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Equipo 4

Kenya Olivia Garcia


Razgado
David Gonzlez Ros

Caso

El C.P. Juan Gutirrez es un profesionista

Con fecha 1 de enero del 2014 comunico a


la compaa que por el ao del 2013 percibi
de esta ultima, mas del 50% del total de sus
ingresos por honorarios relativos a ese ao
La compaa nos consulta lo siguiente:

independiente que presta servicios


contables a LA COMERCIAL X. S.A. de C.V.

a) Qu tratamiento fiscal tendr que


darse a los pagos por honorarios
correspondientes al 2014?
Art. 94 : Se consideran ingresos por la prestacin de un

servicio personal subordinado los salarios y dems


prestaciones que deriven de una relacin laboral, incluyendo
la participacin de los trabajadores en las utilidades de las
empresas y las prestaciones percibidas como consecuencias
de la terminacin de la relacin labora, para los efectos de
este impuesto se asimilan a estos ingresos los siguientes

Fraccin IV. Honorarios preponderantes: Los honorarios a


personas que presten servicio preponderantemente a un prestatario,
siempre que los mismos se lleven a cabo en las instalaciones de este
ultimo.

Los ingresos que hubiera percibido de dicho prestatario en el ao de


calendario anterior, representa mas del 50% del total de los ingresos
obtenidos por los ingresos a que se refiere la fraccin II del artculo
100 de esta ley.

Su tratamiento fiscal es como salarios

asimilados
Requisitos:

Se debe desempear en las instalaciones de el


prestatario.
Los ingresos que hubiera percibido de dicho
prestatario en el ao de calendario anterior,
representa mas del 50% del total de los ingresos
obtenidos

b) Tendr que incluirse en la declaracin anual


de retencin del ISR sobre los ingresos por los
servicios de prestacin subordinados y calcular su
impuesto como trabajador?
Honorarios preponderantes:
Art. 94 Fraccin IV prrafo 3: Antes de que se efectu el primer
pago de honorarios en el ao de calendario de que se trate, las
personas a que se refiere esta fraccin debern comunicar por
escrito al prestatario en cuyas instalaciones se realice la
prestacin del servicio, si los ingresos que obtuvieron de dicho
prestatario en el ao inmediato anterior excedieron del 50% del
total de los percibidos en dicho ao de calendario por los
conceptos a que se refiere la fraccin II del articulo 100 de esta
ley. En el caso en que se omita dicha comunicacin, el
prestatario estar obligado a efectuar las retenciones
correspondientes.

c)Tendr que inscribirse ante el IMSS


y cubrir las cuotas del INFONAVIT?
Ley del Seguro Social
Art. 12: Son sujetos de aseguramiento del rgimen
obligatorio:

I. Las personas que de conformidad con los


artculos 20 y 21 de la Ley Federal del Trabajo,
presten, en forma permanente o eventual, a otras
de carcter fsico o moral o unidades econmicas
sin personalidad jurdica, un servicio remunerado,
personal y subordinado, cualquiera que sea el
acto que le d origen y cualquiera que sea la
personalidad jurdica o la naturaleza econmica del
patrn aun cuando ste en virtud de alguna ley
especial, ste exento del pago de contribuciones

Ley Federal del Trabajo


Articulo 20. Se entiende por relacin de trabajo,
cualquiera que sea el acto que le d origen, la
prestacin de un trabajo personal subordinado a
una persona, mediante el pago de un salario.
Articulo 21: Se presume la existencia del contrato y
de la relacin de trabajo entre el que preste un
trabajo personal y el que lo recibe.

No se debe inscribir al IMSS ni pagar las cuotas al


INFONAVIT al trabajador debido a que no son
trabajadores por que no prestan un servicio personal
subordinado, debern estar identificados las personas
fsicas que realizan actos totalmente independientes,
por los que podemos comprobar ante el Instituto
Mexicano del Seguro Social la inexistencia de la relacin
laboral.
Subordinacin jurdica: implica que el patrn se encuentra en
todo momento en posibilidad de disponer del esfuerzo fsico,
mental o de ambos gneros, del trabajador, segn la relacin
convenida; esto es, que exista por parte del patrn un poder
jurdico de mando correlativo a un deber de obediencia por
parte de quien presta el servicio; esa relacin de
subordinacin debe ser permanente durante la jornada de
trabajo e implica estar bajo la direccin del patrn o su
representante
El contrato o la relacin de trabajo se manifiestan
generalmente, a travs de elementos como son: la categora,
el salario, el horario, condiciones de descanso del sptimo
da, de vacaciones, etc., elementos que si bien no siempre se
dan en su integridad ni necesita acreditar el trabajador

El patrn da y el trabajador recibe rdenes precisas


relacionadas con el contrato, dispone aqul dnde,
cundo y cmo realizar lo que es materia de la
relacin laboral, rdenes que da el patrn
directamente o un superior jerrquico,
representante de dicho patrn, y en la prestacin
de servicios profesionales, el prestatario del mismo
lo hace generalmente con elementos propios, no
recibe rdenes precisas y no existe el deber de
obediencia, ya que el servicio se presta en forma
independiente, sin sujecin a las condiciones ya
anotadas de horario, salario y otras

Comprobacin ante EL Instituto Mexicano


del Seguro Social
Para efectos de poder desvirtuar ante el Instituto Mexicano del
Seguro Social la presuncin de que las personas a las que les
hacemos pagos por honorarios asimilados se consideren nuestros
trabajadores ser necesario comprobar lo siguiente:

1. Proporcionarle la documentacin que demuestre la total independencia del


prestador del servicio

2.Llevar una lista de asistencia en donde firmen o chequen los trabajadores


y un registro de visitas en donde firmen los prestadores de servicios.

3.Proporcionarles un gafete de visitante a los prestadores de servicios, para


efectos de distinguirlos ante los trabajadores.

4.Solicitarles a los prestadores de servicios la apertura de su establecimiento


o local comercial, as como la comprobacin y existencia de su domicilio
fiscal.

5.Solicitarles sus declaraciones fiscales cuando estn obligados.


6.En caso de rentar instalaciones independientes a las de la empresa para

que los prestadores de servicios realicen sus actividades, anexar contrato


de arrendamiento

Deber exigirle al profesionista la traslacin


expresa del IVA en los recibos correspondientes
para efectos de las deduccin de honorarios?

Ley del IVA


Art. 1: Estn obligadas al pago del impuesto al Valor Agregado
establecido en esta ley, las personas fsicas y las morales que,
en territorio nacional, realicen los actos o actividades
siguientes:
II. Prestacin de servicios independientes
1-A. Estn obligadas a efectuar la retencin del impuesto que
se les traslade, los contribuyentes que se ubiquen en alguno
de los siguientes supuesto:
II. Personas morales
a) Reciban servicios personales independientes, o
usen o gocen temporalmente de bienes, prestados u
otorgados por personas fsicas respectivamente.

Art. 14: Para los efectos de esta ley se considera prestacin

de servicios independientes:
Fraccin IV prrafo 2.
No se considera prestacin de servicios independientes la
que se realice de manera subordinada mediante el pago
de una remuneracin ni los servicios por los que se
perciban ingresos que la ley del impuesto sobre la renta
asimile a dicha remuneracin.
Por lo anterior, no se consideran servicios independientes
para efectos del IVA, la prestacin de servicios que se
realiza de manera subordinada mediante el pago de una
remuneracin, ni, por los que se perciban ingresos que la
Ley del ISR asimile a salarios; en trminos del Articulo 94 y
que en esta ultima ley, ciertos honorarios pueden
asimilarse a salarios.
Por lo tanto, no se debe retener IVA a las personas
fsicas a las que se les haga pagos por honorarios
que se asimilen a salarios.

C) Tendr que exigirle al profesionista recibos con


la totalidad de requisitos fiscales.

SI , segn Cdigo Fiscal de la Federacin


Artculo 29-A. Los comprobantes fiscales digitales a que se
refiere el artculo 29 de este Cdigo, debern contener los
siguientes requisitos:
La clave del registro federal de contribuyentes de quien los
expida y el rgimen fiscal en que tributen conforme a la Ley del
Impuesto sobre la Renta. Tratndose de contribuyentes que
tengan ms de un local o establecimiento, se deber sealar el
domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los
comprobantes fiscales.
II. El nmero de folio y el sello digital del Servicio de
Administracin Tributaria, referidos en la fraccin IV, incisos b) y
c) del artculo 29 de este Cdigo, as como el sello digital del
contribuyente que lo expide.
III. El lugar y fecha de expedicin.
IV. La clave del registro federal de contribuyentes de la persona
a favor de quien se expida.