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Ventas
Imposicin al Consumo
Imposicin al Consumo
Ejemplo
Impuesto al consumo Alcuota 10%
- Transferencia 1:
X vende a Y el producto A a 110
-Transferencia 2:
Y vende a Z el mismo producto A a 220
(las transferencias incluye el impuesto)
Plurifsicos En cascada o
acumulativo sobre v total
Acumulacin (Impuesto discriminado en el precio)
Consiste en una mltiple aplicacin sobre
la base imponible, y una aplicacin del
impuesto sobre el propio impuesto
incorporado en transferencias anteriores.
Viola el principio legal - tributario de no
doble imposicin, tambin produce un
efecto de incremento sin control de precios.
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Ejemplo:
Etapa
Sin
impuesto
Pv
: 100
Fabricante
Mayorista
Minorista
I x U : 50
Pv : 150
I x U : 50
Pv : 200
Con
Impuesto
100
t : 10
Pv: 110
IxU:
50
160
t : 16
Pv: 176
IxU:
50.0
226.0
t : 22.6
Pv: 248.6
Ejemplo:
Con las mismas caractersticas del caso anterior,
determine en el caso de que cada uno de los sujetos del
circuito dese obtener una utilidad de 50% del costo.
Cunto impuesto se recaud y en cunto se increment
el precio final? Qu le sugiere las cifras?
Recuerde:
Alcuota o tasa 10%
I x U = Incremento por Utilidad
Pv = Precio de Venta
t = Impuesto
10
Ejemplo:
Etapa
Sin
impuesto
Pv
Con
Impuesto
: 100
100
t : 10
Pv: 110
I x U : 50
Pv : 150
I x U : 55.0
165.0
t : 16.5
Pv: 181.5
Fabricante
Mayorista
Minorista
I x U : 50
Pv : 200
IxU:
90.75
272.25
t : 27.22
Pv: 299.47
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Plurifsicos En cascada o
acumulativo sobre v total
Piramidacin
precio)
(Impuesto
confundido
en
el
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
En Europa y EE.UU., se le conoce como
TVA (taxe sur la valeur ajoute o tax on
value added); en Italia, Espaa y
Latinoamrica se le denomina IVA (imposta
sal valore aggiunto e impuesto al valor
agregado o aadido); En Brasil sus siglas
son ICM (imposto a circulacao de
mercadoras)
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Esta
tcnica
impositiva,
correctamente
empleada,
no
produce
los
efectos
de
piramidacin ni acumulacin.
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Modalidades o Clasificacin:
Segn fases gravadas
Segn
mtodo para calcular el valor
agregado
Segn mtodo de clculo del impuesto.
Segn
el mtodo para computar
adquisicin
Segn tratamiento de bienes de capital
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn fases
aplicacin:
gravadas
campo
de
17
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn fases
aplicacin:
gravadas
campo
de
18
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn mtodo para calcular el v.a.
Por Adicin:
El valor agregado se determina mediante la
sumatoria de todos los factores de
produccin (capital y trabajo), realizado a
travs de un costeo total de insumos,
gastos generales y mano de obra. Esta
sumatoria debe ser realizada, as se venda
o no el bien.
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Ejemplo
Gastos generales :
Insumos
:
Salarios
:
Sumatoria de factores
100
50
20
170
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn mtodo para calcular el v.a.
Por Deduccin:
Segn el momento de computar adquisic.:
Deduccin sobre base real (o fsica)
Deduccin sobre base financiera
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Deduccin sobre base real: El valor
agregado se determina por la diferencia
entre el valor de produccin de los bienes
producidos en un periodo determinado,
prescindiendo
de
su
efectiva
comercializacin, y los costos de las
materias primas no utilizadas en el periodo
(stock no utilizados).
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Ejemplo
Valor de produccin
:
(insumos, m. obra, gtos grls)
Materia prima no utilizada
:
en el periodo
Valor de produccin real
:
(por deduccin)
170
( 15)
155
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Deduccin sobre base financiera: El valor
agregado se determina por la diferencia
entre el valor de los bienes vendidos y
bienes comprados.
Segn el mtodo de clculo del impuesto:
Base contra base o sin crdito fiscal.
Impuesto contra impuesto o con crdito
fiscal
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Base contra base (o sin crdito fiscal):
El valor agregado se determina por la
diferencia de las ventas y las compras del
periodo, aplicando el monto resultante la
alcuota respectiva.
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Ejemplo:
Ventas del periodo
Compras del periodo
Base Imponible
:
:
:
100
30
70
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Impuesto contra Impuesto (o con crdito
fiscal):
El valor agregado se determina por la
diferencia de los impuestos cobrados por
las ventas y los impuestos pagados por las
compras (crdito fiscal).
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Ejemplo
Alcuota 10%
Ventas del periodo
Compras del periodo
Aplicando la alcuota:
Impuestos cobrados
Impuestos pagados
Monto a pagar
:
:
100
30
:
:
:
10
( 3)
7
28
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn el tratamiento de los bienes de
capital
Tipo Renta o Ingreso
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Ejemplo
La empresa Industrial del Tejido SA
adquiere una maquinaria por US $ 330,000
incluyendo el IVA, con la finalidad de
reforzar su lnea de produccin. La
maquinaria tiene una vida til de 5 aos por
lo que depreciar con una tasa del 20%.
Valor de Adquisicin
US $ 300,000
IVA
30,000
Valor Total
US $ 330,000
30
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn el tratamiento de los bienes de
capital
Tipo Consumo
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Segn el tratamiento de los bs de capital
Tipo Producto
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
El impuesto pagado por las compras o
crdito fiscal es una deduccin basada en
el impuesto incorporado al valor de compra.
Ello da lugar a un control automtico del
impuesto, convirtindose los compradores
en los principales interesados en exigir el
documento o comprobante que acredite la
compra gravada, porque de ello depende el
uso del CF y por ende la disminucin de su
impuesto a pagar.
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Sin embargo, la regulacin del crdito
fiscal, puede establecer ciertos lmites que
permitan la deducibilidad de algunos
factores de la produccin en desmedros de
otros, los grandes sistemas de deducciones
son:
-
Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Sistema
de
deducciones
fsicas
(restringidas); modalidad de extensin del
CF en el que slo es permitido deducir los
insumos directamente empleados en la
elaboracin del producto.
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Plurifsicos Al valor
agregado o no acumulativo
Sistema de deducciones financieras
(amplias), modalidad de extensin del CF
en el que se permite deducir todos los
factores de produccin relacionados al
producto (gastos generales, insumos,
combustibles, activos, etc.)
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