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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

DE LOS PROFESIONALES
Y TRABAJADORES
INDEPENDIENTES

Impuesto a la Renta
Grava las rentas que provienen de:
Capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de ambos
factores.

Fuente durable
peridicos.

=
susceptible

de

EMPRESA

generar

ingresos

Categoras de Renta
Primera Categora: Arrendamiento de bienes
muebles e inmuebles.
Segunda Categora: Intereses por colocacin de
capitales y pago por patentes, marcas, derechos
de autor.
Tercera Categora: Negocio comercial,
industrial,extractivo o de servicios.
Cuarta Categora: Profesin, ciencia, arte u oficio
en forma independiente.
Quinta Categora: Trabajo dependiente.

Rentas de Cuarta Categora


Ingresos por el ejercicio individual e
independiente de cualquier profesin, arte,
ciencia u oficio.
Ingresos de directores de empresas, sndicos,
mandatarios, gestores de negocios, albaceas y
actividades similares.
Dietas de regidores municipales.

Rentas de Cuarta Categora


Se consideran aquellas
prestadas en forma
independiente, sin
vnculo de dependencia
alguno.

Quines obtienen Rentas de


Cuarta Categora?
nicamente las personas
naturales

Obligaciones tributarias
Rentas de cuarta categora
Formales:
1. Inscripcin en el RUC
2. Emisin de Recibos por Honorarios
3. Libro de Ingresos
4. Declaraciones mensuales y anual.
Sustancial:
1. Pago del Impuesto a la Renta.

Inscripcin en el RUC
Acercarse a un Centro de Servicios u Oficina de
la SUNAT con el original y una copia del DNI y de
un recibo de luz, agua, telfono, autovalo o
Impuesto Predial.

Comprobantes de pago

Solicitar la autorizacin de impresin de los recibos por


honorarios en cualquier imprenta autorizada e
interconectada por Internet con la SUNAT.
Emitir y entregar recibos por honorarios en el momento de
recibir la retribucin y por el monto recibido.
Re
c
Po ibo
Ho r
ar no
io r
s

Recibo por Honorarios


No tiene dimensiones mnimas, pero si se debe
emitir en original y dos copias:

Original : Usuario
1ra. Copia : Emisor
2da. Copia : SUNAT

Libro de ingresos
Legalizacin ante notario, Juez de Paz
Letrado o Juez de Paz No Letrado del
domicilio fiscal del contribuyente.
Para la legalizacin del segundo o
siguientes libros, se debe acreditar que se
concluy con el anterior, que se perdi o
destruy.
Prdida o destruccin de libros:
Se debe comunicar a SUNAT, plazo 15 das
hbiles.

Declaraciones
Se debe declarar el tributo generado,
excepto en los casos en que todo el
impuesto est cubierto por las
retenciones o cuando el ingreso mensual
no supera los topes establecidos.

Pago del impuesto


Impuesto a la Renta:
Pago a cuenta mensual o retencin: 10%.
Pago de regularizacin anual:
Hasta 27 UIT =15%
Por el exceso de 27 UIT y hasta 54 UIT= 21%
Por el exceso de 54 UIT = 30%

Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta
Los contribuyentes que perciban exclusivamente
Rentas de Cuarta Categora o conjutamente Renta
de Cuarta y Quinta Categoras deben declarar
mensualmente y efectuar pagos a cuenta por el
10% de los ingresos, siempre que sus ingresos
mensuales superen S/. 2,516*
*Lmite para el 2007, segn la R.S. 013-2007/SUNAT

Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta
La declaracin pago mensual por Rentas de
Cuarta Categora se realiza en el PDT
Trabajadores Independientes (Formulario Virtual
616) y en el Formulario N 116.
Los contribuyentes que perciben rentas de Cuarta
Categora por las funciones de:
Director de empresas
Sndico
Mandatario
Gestor de negocios

Impuesto a la Renta
Pagos a cuenta
Albacea
Otras actividades (Regidores de municipalidades)
y/o otras rentas de cuarta y/o quinta categora
deben declarar mensualmente y efectuar pagos a
cuenta por el 10% de los ingresos, siempre que
sus ingresos mensuales superen S/. 2,013*.

*Lmite para el 2007, segn la R.S. 013-2007/SUNAT

Cundo se efectan retenciones


Si el recibo por honorarios es mayor a S/. 1,500
los agentes de retencin deben retener el 10%
por Impuesto a la Renta.
Los agentes de retencin son personas,
empresas o entidades obligadas a llevar
contabilidad completa o registro de ingresos y
gastos.
Deben declarar y pagar las retenciones con el
PDT IGV Renta - Formulario Virtual N 621.

Cando no se efectan las retenciones


Cuando la persona percibe
exclusivamente
Rentas de Cuarta Categoria o conjuntamente
Rentas de Cuarta y Quinta Categoras y que el
importe de cada recibo emitido sea menor o igual
a S/.1,500.

Cuando el perceptor exhiba la Constancia de


Autorizacin de suspensin vigente.

Cuando el que paga el servicio no es agente de


retencin.

Solicitud de suspensin

Quienes no deben solicitar la suspensin ?


No estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, al emitir
Recibos por Honorarios con montos que no exceden de los S/ 1,500.
No tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta del
Promedio
mensuales
por
Impuesto a la Renta, al obtener ingresos
mensuales
por
sus rentas
Promediode
desus
susingresos
ingresos
mensuales
por
rentas
de
cuarta
categora
o
por
las
rentas
de cuarta categora o sus rentasrentas
de cuarta
y quinta
categora
no
de cuarta
categora
o por lasque
rentas
de
excedan de S/. 2,516.
decuarta
cuartayyquinta
quintacategora
categorapor
porlos
losmeses
meses

*Lmite para el 2007, segn la R.S. 013-2007/SUNAT

de
deenero
eneroalalmes
mesanterior
anterioraaaquel
aquelen
enque
quese
se
presente
presentelalasolicitud,
solicitud,multiplicado
multiplicadopor
por12
12

Solicitud de suspensin

Sujetos que pueden solicitar la suspensin:


Contribuyentes que inician actividades generadoras de
renta de cuarta categora en el ejercicio gravable o en los
dos (2) ltimos meses del Promedio
ejercicio
gravable
anterior.
(apor
de
sus
ingresos
mensuales
Promedio de sus ingresos mensuales por
partir del 01.11.2006).
rentas de cuarta categora o por las rentas

rentas de cuarta categora o por las rentas


de
decuarta
cuartayyquinta
quintacategora
categorapor
porlos
losmeses
meses
de
enero
al
mes
anterior
a
aquel
en
que
de enero
al mes actividades
anterior a aquel en quese
se
hubieran
iniciado
presente
presentelalasolicitud,
solicitud,multiplicado
multiplicadopor
por12
12

Contribuyentes que
generadoras de renta de cuarta categora con anterioridad
a los meses de noviembre del ejercicio gravable (antes del
01.11.2006).

Solicitud de suspensin
Condiciones para que proceda la solicitud de suspensin:

Que los ingresos proyectados durante el ejercicio


gravable 2007 no superen los S/. 30,188* o los S/.
24,150* de tratarse de ingresos provenientes del
desempeo de directores,
albaceas,
etc. por
Promedio
de susregidores,
ingresos mensuales

Promedio de sus ingresos mensuales por


rentas
rentasde
decuarta
cuartacategora
categoraoopor
porlas
lasrentas
rentas
de
cuarta
y
quinta
categora
por
los
meses
de cuarta
y quinta
categora por que
los meses
En el caso que superen los
montos
proyectados
se
de
enero
al
mes
anterior
a
aquel
en
que
de enerose
al mes
anterior
acuenta
aquel enla
quese
se
describen en el punto anterior
tendr
en
presente
presentelalasolicitud,
solicitud,multiplicado
multiplicadopor
por12
12

normatividad vigente*.

Artculo 3 de la R.S. 013-2007/SUNAT

Efectos de la solicitud de suspensin


La suspensin operar(*):

Respecto a las retenciones, a partir del da siguiente de su


autorizacin
Promedio
Promediode
desus
susingresos
ingresosmensuales
mensualespor
por
rentas
de
cuarta
categora
o
por
las
rentas
Respecto a los pagos a cuenta,
a partir
del periodo
tributario
rentas de
cuarta categora
o por las
rentas
de
cuarta
y
quinta
categora
por
los
meses
en que se autoriza la suspensin.
de cuarta y quinta categora por los meses
de
deenero
eneroalalmes
mesanterior
anterioraaaquel
aquelen
enque
quese
se
presente
presentelalasolicitud,
solicitud,multiplicado
multiplicadopor
por12
12

* Art. 4 del D.S. N 215-2006-EF.

Obligaciones tributarias relacionadas a


la suspensin
De los Contribuyentes:

Debern entregar al agente de retencin una


impresin de la Constancia de Autorizacin
vigente o una fotocopia de la misma.
Promedio
por
Promediode
desus
susingresos
ingresosmensuales
mensuales
por

Si la Constancia derentas
Autorizacinvigente
fue
de
cuarta
categora
o
por
las
rentas
rentas de cuarta categora o por las rentas
otorgada en los Centros
de Servicios
alporlos
de
decuarta
cuartayyquinta
quintacategora
categorapor
losmeses
meses
de
enero
al
mes
anterior
a
aquel
en
que
Contribuyente, deber
exhibir
original
de enero
al mesel
anterior
a aquely
en quese
se
lalasolicitud,
presente
solicitud,multiplicado
multiplicadopor
por12
12
entregar una copia depresente
la misma.

Deber reiniciar sus pagos a cuenta y


retenciones cuando determine, por alguna
variacin en sus ingresos que va obteniendo
durante el ao.

Obligaciones tributarias relacionadas


a la suspensin
De los Contribuyentes:

Que los pagos a cuenta o retenciones que le han efectuado


no llegar a cubrir el impuesto a la renta.

De los Agentes de Retencin:

Promedio
Promediode
desus
susingresos
ingresosmensuales
mensualespor
por
rentas
de
cuarta
categora
o
por
las
rentas
rentas de cuarta categora o por las rentas
de
decuarta
cuartayyquinta
quintacategora
categorapor
porlos
losmeses
meses
de
enero
al
mes
anterior
a
aquel
en
que
de enero al mes anterior a aquel en quese
se
presente
presentelalasolicitud,
solicitud,multiplicado
multiplicadopor
por12
12

Efectuar las retenciones que correspondan si el importe de


recibo por honorarios pagado superen los S/. 1,500.
Efectuar la retencin cuando el perceptor de renta no cumpla
con la exhibicin y/o entrega, segn corresponda, de la
Constancia de Autorizacin.