DIFERENCIA POR INGRESOS TEORICOS

Se refiere a ciertas ficciones tributarias que determinan la

existencia fiscal de ingreso no originados en la realidad econmica,
pero que constituyen base gravable.
Las diferencias se sintetizan en:
Rendimientos presuntivos por prstamos de la sociedad a sus
socios, lo que genera un ingreso presunto en la sociedad,
Sin embargo, es posible que algunas sociedades (o socios) s
decidan cobrar algn tipo de inters real sobre los prstamos que
otorgan, pero lo hacen fijando una tasa muy pequea.
Sea cual sean las condiciones bajo la cual se otorguen los
prstamos en dinero entre sociedades y socios, es importante tener
presente que la norma contenida en el Art.35 del ET exigira que
quien haya hecho el prstamo (sea la sociedad o sea el socio)
incluya en su declaracin de renta un ingreso por los intereses que
la norma presume que se debieron haber cobrado sobre tales
prstamos.

DIFERENCIA POR COMPARACION DE PATRIMONIOS

Es un ingreso tributario presuntivo que parte de la primicia segn

el cual el patrimonio solo puede solo puede crecer por
valorizaciones nominales, capitalizaciones o por generacin de
ingresos.
Las diferencias establecidas se identifican como recuperacin de
costos y deducciones , las cuales en oportunidades no tienen el
mismo registro contable.
La recuperacin originadas en la venta de activos fijos lo que
constituye una renta liquida especial.
1. De la suma de los ingresos efectivamente recibidos en el ao o
perodo gravable por cada contrato, se sustrae a ttulo de costo una
cantidad que guarde con tales ingresos la misma proporcin que
exista entre el costo total y el precio del respectivo contrato.

2. La parte del precio de cada contrato que corresponde a

utilidades brutas por recibir en aos o perodos posteriores
al gravable, debe quedar contabilizada en una cuenta
especial como producto diferido por concepto de pagos
pendientes de ventas a plazos.
3. El valor de las mercancas recuperadas por
incumplimiento del comprador, debe llevarse a la
contabilidad por el costo inicial, menos la parte de los pagos
recibidos que corresponda a recuperacin del costo. Cuando,
en caso de incumplimiento del comprador, no sea posible
recuperacin alguna, es deducible de la renta bruta el costo
no recuperado.

RECUPERACIN DE COSTOS O DEDUCCIONES POR DEPRECIACIN :

1. La recuperacin de las cantidades concedidas en uno o varios aos o

perodos gravables como deduccin de la renta bruta, por depreciacin,
prdida de activos fijos, amortizacin de inversiones, deudas de dudoso
o difcil cobro, deudas perdidas o sin valor, pensiones de jubilacin o
invalidez, o cualquier otro concepto; hasta concurrencia del monto de la
recuperacin.
2. La distribucin de las cantidades concedidas en aos anteriores por
concepto de reservas para proteccin o recuperacin de activos,
fomento econmico y capitalizacin econmica, o la destinacin de tales
reservas a finalidades diferentes.
ARTICULO 199. RECUPERACIN POR PRDIDAS COMPENSADAS
MODIFICADAS POR LA LIQUIDACION DE REVISIN. <Fuente original
compilada: L. 75/86 Art. 84 Inc. 2o.> Las prdidas declaradas por las
sociedades que sean modificadas por liquidacin oficial y que hayan sido
objeto de compensacin, constituyen renta lquida por recuperacin de
deducciones, en el ao al cual corresponda la respectiva liquidacin.