PROGRAMACION

1. Presentacin de Expositores
2. Agradecimientos
3. Reflexin
4. Quines son comerciantes?
5. Cuales son sus obligaciones?
6. Drama: Cmo crear una empresa o negocio
7. Conceptos bsicos relacionado con los Impuestos
8. Clasificacin de los Tributos
9. Clases de Impuestos
10. Aspectos bsicos tributarios
11. Impuesto a las Ventas
12. Impuesto al Consumo
13. Retencin en la Fuente
14. Impuesto de renta y Complementarios

EXPOSITORES
LUZ ELENA SUAREZ REYES
DANIEL MONTERROSA DIAZ

DIPLOMADO EN AUDITORIA INTEGRAL DEL 10 DE

AGOSTO AL 15 DE DICIEMBRE 2013

SEMINARIO - TALLER
SOBRE EL IMPUESTO
DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

PARA REFLEXIONAR
El futuro tiene muchos nombres, Para los
dbiles es lo inalcanzable, Para los
temerosos, lo desconocido. Para los
valientes es la oportunidad."

PROGRAMACION
1. Presentacin de Expositores
2. Agradecimientos
3. Reflexin
4. Quines son comerciantes?
5. Cuales son sus obligaciones?
6. Drama: Cmo crear una empresa o negocio
7. Conceptos bsicos relacionado con los Impuestos
8. Clasificacin de los Tributos
9. Clases de Impuestos
10. Aspectos bsicos tributarios
11. Impuesto a las Ventas
12. Impuesto al Consumo
13. Retencin en la Fuente
14. Impuesto de renta y Complementarios

PRESENTACION
En el Estado Social de Derecho, el ser individual no
slo es objeto de deberes y obligaciones, es ante todo
un titular de derechos. El fin del Estado es
garantizarle a la poblacin la materializacin de esos
derechos y para ello se han establecido diversos
mecanismos como la accin de tutela, la accin de
cumplimiento y las acciones grupales, entre otras. A
travs de estos mecanismos, el ciudadano puede
lograr el reconocimiento y la garanta de que sus
derechos
fundamentales
prevalecern
y
que
cualquier violacin o amenaza de vulneracin ser
reparada o neutralizada.

Por qu debemos contribuir?

Como colombiano usted tiene derechos y obligaciones, los

cuales
se encuentran consagrados en nuestra Constitucin Poltica,
con
su contribucin, participa directamente en el fortalecimiento de
la
democracia, ya que contribucin es sinnimo de solidaridad,
pilar de los
principios constitucionales de equidad, igualdad y justicia
social.
El pago oportuno de sus impuestos, permite que nuestro pas

QUINES SON COMERCIANTES?

Segn el artculo 10 del Cdigo de comercio:

Es comerciante aquella persona natural o
jurdica que voluntariamente, y de forma
regular y profesionalmente, desarrolla un
acto jurdico considerado como mercantil por
la ley.

OBLIGACIONES DE LOS
COMERCIANTES
Segn el artculo 19 del Cdigo de Comercio; es
obligacin de todo comerciante:
1. Matricularse en el registro mercantil
2. Inscribir en el registro mercantil todos los actos, libros
y documentos respecto de los cuales la ley exige esa
formalidad.
3. Llevar contabilidad regular de sus negocios conforme a
las prescripciones legales
4. Conservar, con arreglo a la ley, la correspondencia y
dems documentos relacionados con sus negocios o
actividades.
5. Abstenerse de ejecutar actos de competencia desleal.

TRAMITES LEGALES DEL

COMERCIANTE
Para que un comerciante pueda comenzar a ejercer su
actividad, y que estn matriculados en la cmara de comercio,
deben
tramitar
los
siguientes
documentos:
1. El
RUT
ante
la DIAN
2. La matrcula mercantil, ante la Cmara de Comercio
3. La matrcula de industria y comercio, ante la Tesorera
Municipal
4. La patente de sanidad, expedida por la secretara de salud
pblica (Higiene en la empresa)
5. El certificado del Cuerpo de Bomberos
6. Los certificados expedidos por las oficinas de planeacin
municipal y de obras pblicas, de acuerdo con la actividad y
objeto social del comerciante.
7. El paz y salvo de Sayco y Acinpro.

CMO CREAR UNA EMPRESA O

NEGOCIO

 MADE, experta en hacer almuerzos, quiso un da crear

su empresa y para ello se pregunt: qu debo hacer?
Su amigo Andrs le propuso ir a la Cmara de Comercio
con dos propsitos: el primero: ver que el nombre
escogido para la empresa de Made no le perteneciera a
otra persona y luego registrar la empresa. Antes de
iniciar sus actividades, acudieron a la DIAN a expedir su
Registro nico Tributario (RUT), que es el mecanismo
nico para ubicar y clasificar a las personas que tengan
la calidad de contribuyentes y su NIT, que es el nmero
de
identificacin
de
los
inscritos
en
el RUT, el cual permite individualizar a los contribuyentes
y usuarios para todos los efectos en materia tributaria,
aduanera y cambiaria. Andrs, le record a Made que
tambin deba solicitar a la DIAN la autorizacin para
facturar la venta de los productos que hace su empresa.

MADE SE PREGUNTA:

Adems de las empresas quines ms estn obligados a inscribirse

en el RUT ?

Segn el artculo 5 del Decreto 2788 de 2004, estn obligados

a inscribirse en el Registro nico Tributario -Rut:
-Las personas y entidades que tengan la calidad de
contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta.
-Las personas y entidades no contribuyentes, declarantes de
ingresos y patrimonio.
-Los responsables del impuesto sobre las ventas pertenecientes
a los
regmenes comn o Simplificado.
-Los agentes retenedores.
-Los importadores y exportadores.

-Tambin podrn inscribirse en el Registro nico Tributario

aquellas personas o entidades no responsables del
impuesto sobre las ventas, que requieran la expedicin del
NIT, cuando por disposiciones especiales estn obligados a
expedir
factura.

Andres se pregunta: Qu vigencia

tiene la inscripcin en el RUT?

Sin perjuicio de las actualizaciones a que haya lugar, la inscripcin en

el Registro nico Tributario RUT- tendr vigencia indefinida y en
consecuencia, no se exigir su renovacin (Artculo 6 Decreto 2788
del 31 de agosto de 2004).
El diligenciamiento del formulario puede hacerse por internet
ingresando a la pgina web de la DIAN, www.dian.gov.co, o asistido
por un funcionario.

Responsabilidad del ciudadano

Al cumplir nuestras obligaciones con el Estado nos estamos

comprometiendo con el enfermo, con el indigente, con el desplazado,
con los nios, con los ancianos, con el campesino, con el representante
popular, con nuestros vecinos, con todos y cada uno de los colombianos
que trabajan por un pas que le brinde garantas a sus habitantes.

Quin recauda sus tributos?

En Colombia la Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales, DIAN,

es la entidad a la que se le encarga la administracin, el recaudo y el
control de las obligaciones tributarias, aduaneras y cambiarias

Impuestos Administrados por la DIAN

Hay impuestos de carcter municipal y departamental,
pero la DIAN administra impuestos del orden nacional
y los tributos Aduaneros.
-Impuesto sobre la renta y complementarios de
remesas y ganancias ocasionales.
-Impuesto al valor agregado (IVA).
-Impuesto de timbre nacional.
-Gravamen a los movimientos financieros (4x1000).
-Impuesto al patrimonio.

CONCEPTOS BASICOS.

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS

TRIBUTOS

TASAS

CONTRIBUCIONES

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

IMPUESTOS
Especie de tributo de contrapartida indirecta, y carga
obligatoria que las personas naturales y jurdicas tienen
que pagar al estado para su financiacin. Ej. :

-Impuesto de renta
-Impuesto a las ventas
-Impuesto predial
-Impuesto de industria y comercio

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

TASAS
Tributo de contrapartida directa o parcial. Se paga
voluntariamente y se recibe un beneficio en forma
inmediata. Ej.:
-Peajes
-Tasa de aseo
-Algunos servicios pblicos (subsidiados)

CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

CONTRIBUCIONES
Son tributos obligatorios que tienen su
fundamento en un beneficio directo y
particular en la persona obligado a su pago.
Ej.:
-Valorizacin

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

IMPUESTOS

DIRECTOS

INDIRECTOS

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

DIRECTOS
Los paga la persona gravada con ellos. Ej.:
-Impuesto de renta
-Impuesto al patrimonio
-Impuesto predial
-Impuesto de industria y comercio
- Impuesto al turismo
- Impuestos de Vehculos
- Impuesto de azar

CLASIFICACION DE LOS IMPUESTOS

INDIRECTOS
Los paga la persona que consumen productos
gravada con ellos
-Impuesto sobre las ventas
-Impuesto de timbre
-Impuesto de anotacin y registro
-Impuesto a los cigarrillos y tabaco
-Impuesto a la cerveza
-Impuesto a la sobretasa de combustible

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

CLASES DE IMPUESTOS

IMPUESTOS
NACIONALES

IMPUESTOS
TERRITORIALES

ASPECTOS BASICOS TRIBUTARIOS

IMPUESTOS NACIONALES
IMPTO. DE RENTA
CLASES DE IMPUESTOS
IMPUESTO
PATRIMONIO

IMPUESTO DE TIMBRE

IMPUESTO SOBRE
LAS VENTAS
(IVA)
IMPTO DE
GANANCIAS
OCASIONALES
IMPUESTO A LOS
GMF

ASPECTOS BASICOS TRIBUTARIOS

IMPUESTOS TERRITORIALES

Municipales

Departamentales

Impuesto de Industria y Comercio

Impuesto al consumo (bebidas y

el cigarrillo)

Impuesto Predial

Impuesto de Vehculos

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

Art. 338 C.N

Sujeto activo
(Acreedor)

ESTADO

Sujeto
pasivo
(Deudor)
CONTRIBUYENTE

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

1. SUJETO PASIVO
Es quien asume el pago del impuesto (contribuyente),
tambin es el que recauda el impuesto.
2. SUJETO ACTIVO
Es el beneficiario del pago (Nacin, Departamento,
Distritos y Municipios) - Art. 150 C.N. Ord 11 Cuando
no se determine el sujeto activo se entiende que es la
Nacin

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

3. HECHO GENERADOR
Es el hecho que produce un efecto econmico
(Venta,
Ingresos,
Patrimonio,
tenencia,
otorgamiento), es el suceso mas importante del
impuesto.
4. BASE GRAVABLE
Es el valor monetario o unidad de medida del
hecho imponible o hecho generador, sobre la cual
se le aplica la tarifa del impuesto para establecer
el valor de la obligacin tributaria

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

5. TARIFA
Una vez conocida la base imponible o gravable se le aplica la tarifa y
se encuentra la cuanta del tributo

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Artculo 363 de la Constitucin Poltica determina los siguientes principios:

Legalidad
Progresividad
Eficiencia

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Legalidad:
No es posible la existencia de tributos sin una Ley
que los haya establecido. Por lo tanto, el legislador
tiene la facultad exclusiva para determinarlos
(Congreso, las Asambleas Departamentales y los
concejos municipales

ASPECTOS BSICOS TRIBUTARIOS

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Progresividad:
Las cargas impositivas aumentan de acuerdo con la
capacidad de pago de los contribuyentes.

Eficiencia:
El principio de eficiencia se refleja tanto en el diseo de
los impuestos por el legislador, como en su recaudo por
la administracin

IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)

CONCEPTO
Es un gravamen de naturaleza indirecta, que en Colombia se da bajo la
modalidad de valor agregado, es decir, que se aplica en las diferentes
etapas del ciclo econmico (Productor, Comercializador, Consumidor) a
partir del 1 de Abril de 1984. ET libro II y III

IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)

SUJETOS
ACTIVO: ESTADO
PASIVO:

REGIMEN SIMPLIFICADO
Persona natural no obligada a
facturar IVA

Responsable de la
obligacin tributaria

CONTRIBUYENTE

REGIMEN COMUN
Persona natural o jurdica
obligada facturar IVA

IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)

ELEMENTOS
RESPONSABLES Son responsables del impuesto sobre las ventas
todas las personas jurdicas y naturales que vendan productos o presten
servicios gravados.

HECHO GENERADOR: Venta bienes corporales muebles,

importacin bienes corporales muebles, prestacin servicios territorio Nal.,
operacin de juegos de suerte y azar)

CAUSACION (momento en que el impuesto Se hace efectivo venta,

servicios, importaciones y/o juegos de suerte y azar-)
BASE GRAVABLE (monto al cual se le aplica la tarifa
correspondiente)

TARIFA (porcentaje fijado por el gobierno nacional tarifa general,

tarifa diferencial)

IMPUESTO A LAS VENTAS (IVA)

CLASIFICACIN DE LOS BIENES Y SERVICIOS
PARA EFECTOS DE IVA
NO GRAVADOS

POR EL HECHO
GENERADOR
EXCLUIDOS
TARIFA GENERAL

CLASIFICACIN

TARIFA ESPECIAL
GRAVADOS

TARIFA DIFERENCIAL
TARIFA 0 (EXENTOS)

IMPUESTO A LAS VENTAS

(IVA)
LIT. f ART. 657
Cuando el agente retenedor o el responsable del rgimen comn del
impuesto sobre las ventas, se encuentre en omisin de la
presentacin de la declaracin o en mora en la cancelacin del saldo
a pagar, superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de
vencimiento para la presentacin y pago establecidas por el gobierno
nacional. Los eximentes de responsabilidad previstos en el artculo
665 se tendrn en cuenta para la aplicacin de esta sancin, siempre
que se demuestre tal situacin en la respuesta al pliego de cargos. No
habr lugar a la clausura del establecimiento para aquellos
contribuyentes cuya mora se deba a la existencia de saldos a favor
pendientes de compensar.

REGIMEN SIMPLIFICADO

RESPONSABLES (Articulo 499 E.T)

personas naturales comerciantes y los artesanos que sean minoristas o detallistas

agricultores y ganaderos que realicen operaciones gravadas art. 17 dr. 1794/13

prestadores de servicios gravados

SIEMPRE QUE CUMPLAN LA TOTALIDAD DE LAS SIGUIENTES CONDICIONES:

1. Ingresos Brutos Ao 2012 < 4000 uvt ($104.196.000)

2. Mximo un establecimiento, local, oficina, sede,
negocio
3. No desarrollar actividades bajo franquicia, concesin,
regala, autorizacin o explotacin de intangibles
4. No usuarios aduaneros
5. No celebrado en ao anterior ni en el ao en curso
contratos de venta bienes o prestacin de servicios
gravados por vr. individual y superior a 3300 uvt
($85.962.000 ao 2012; $88.575.000 ao 2013)
6. Consignaciones bancarias, depsitos o inversiones
financieras durante el ao anterior o el respectivo ao no
supere 4500 uvt ($117.221.000 ao 2012; $120.785.000
ao 2013)

OBLIGACIONES REGIMEN
SIMPLIFICADO
1. inscribirse como responsables del rgimen simplificado en el
registro nico tributario, Rut.
2. Llevar Libro fiscal de registro de operaciones diarias (art. 616
E.T)
3. Exigir discriminacin Iva a rgimen comn (art. 13 dr. 380/96)
4. Entregar copia de certificado rut en la primera venta diferentes
de Rgimen simplificado que as lo exijan (506)
5. Exhibir visible al pblico rut (506)
6. cumplir los sistemas tcnicos de control que determine el
gobierno nal. (506, 684-2)
7. informar cese de actividades (614)
8. Conservar las Facturas o Documentos Equivalentes de Venta.

REGIMEN COMUN

RESPONSABLES
Quienes no cumplan los requisitos
para
pertenecer
al
rgimen
simplificado.

OBLIGACIONES REGIMEN
COMUN
1. Inscribirse como responsables del rgimen Comn en el
registro nico tributario, Rut. (art 507 E.T)
2. Expedir factura o documento equivalente (511, 615,
616-1, 617)
3. Determinar el impuesto a cargo (483 a 497 E.T)
- venta y servicios: impuesto generado por operaciones
menos impuestos descontables legalmente autorizados
4. Obligados a llevar Contabilidad

OBLIGACIONES REGIMEN
COMUN
PRESENTAR DECLARACIN DEL IMPUESTO (601, decreto 187
feb. 12/13 plazos)
1. No se presenta en los perodos en los cuales no se haya
efectuado operaciones gravadas ni operaciones que den lugar a
impuestos descontables, ajustes o deducciones (601, art. 62 Ley
1607/12).
2.Amnista dentro de los 6 meses siguientes a la vigencia de la
Ley 1607/12 (Par. Transitorio 601, art. 62 Ley 1607/12).
3. PERODO: De obligatorio cumplimiento (600, art. 61 Ley 1607/12,
art. 24 y par. 2 art. 24 decreto 1794/13)
- Bimestral
- Cuatrimestral
- Anual

PRESENTAR DECLARACIN DEL IMPUESTO

(601 decreto 187 feb 12/13 plazos)
PERODO BIMESTRAL (Numeral 1 art. 600)
- Grandes Contribuyentes.
- Personas Jurdicas y Naturales con IB ao
inmediatamente anterior iguales o superiores a 92.000
UVT ($2.396.508.000 ao 2012).
- Quienes inicien actividades durante el ejercicio (par. 600,
par. 1 art. 24 decreto 1794/13)
- Ene-Feb; Mar-Abr; May-Jun; Jul-Agosto; Sep-Oct; NovDic.

PRESENTAR DECLARACIN DEL

IMPUESTO (601 decreto 187 feb 12/13
plazos)

PERODO CUATRIMESTRAL (Num. 2 art. 600)

- Personas Jurdicas y Naturales con IB ao inmediatamente
anterior iguales o superiores a 15.000 UVT e inferiores
92.000 UVT($390.735.000, ao 2012).
- Enero-Abril; Mayo-Agosto; Septiembre-Diciembre

PRESENTAR DECLARACIN DEL

IMPUESTO (601 decreto 187 feb 12/13
plazos)
PERODO ANUAL (Numeral 3 art. 600, arts. 25 y 26 dr. 1794/13)
- Personas Jurdicas y Naturales con ingresos brutos ao inmediatamente anterior sean
inferiores a 15.000 UVT ($390.735.000, ao 2012)
- Pagos cuatrimestrales sin declaracin a modo de anticipo.
- Anticipos se calcularn y pagarn teniendo en cuenta el valor del IVA total pagado a
diciembre 31 del ao gravable anterior.
- Pagos de Anticipos: 30% en Mayo; 30% en Septiembre y 40% al tiempo con la
declaracin.
- Enero Diciembre
-Responsables en Liquidacin
- Monto Mximo de Anticipos: IVA Generado Operaciones Efectivas del Perodo.
- Responsables sin Operaciones en Cuatrimestre Anterior.

CONSIGNAR EL IMPUESTO A CARGO

El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las
sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retencin en
la fuente dentro del mes Siguiente a la fecha fijada por el
Gobierno Nacional para la presentacin y pago de la respectiva
declaracin de retencin en la fuente o quien encargado de
recaudar tasas o contribuciones pblicas no las consigne dentro
del trmino legal, incurrir en prisin de cuarenta y ocho (48) a
ciento ocho (108) meses y multa equivalente al doble de lo no
consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.
En la misma sancin incurrir el responsable del impuesto sobre
las ventas que, teniendo la obligacin legal de hacerlo, no
consigne las sumas recaudadas por dicho concepto, dentro de
los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno
Nacional para la presentacin y pago de la respectiva
declaracin del impuesto sobre las ventas.

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

(IPOCONSUMO)
LaLey 1607 del 2012 (reforma tributaria ) en su Art. 71crea el impuesto
nacional al consumo, el cual es generado por la prestacin o la venta al
consumidor final, o la importacin por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:
La prestacin del servicio de telefona mvil (Tarifa 4%)
La venta de bienes corporales muebles de produccin domstica o
importado (vehculos automviles, barcos, aviones) (Tarifa 16%)
El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas en restaurantes,
cafeteras, autoservicios, heladeras, fruteras, pasteleras y panaderas
para consumo en el lugar, los servicios de alimentacin bajo contrato, y el
servicio de expendio de comidas y bebidas alcohlicas para consumo
dentro bares, tabernas y discotecas; segn lo dispuesto en los artculos
512-8, 512-9, 512-10, 512-11, 512-12 Y512-13 de este Estatuto.
(Tarifa 8%)

CUAL ES EL PERIODO GRAVABLE?

El periodo gravable para la declaracin y pago del impuesto

nacional al consumo ser bimestral:

Enero-febrero

Marzo-abril

Mayo-junio

Julio-agosto

Septiembre-octubre

Noviembre-diciembre

RETENCION EN LA FUENTE
CONCEPTO
Sistema de recaudo anticipado del impuesto sobre la
renta, que consiste en la obligacin del agente
retenedor de restar o descontar de los pagos o abonos
en cuentas (Art. 76 Ley 633/00) un porcentaje
determinado por la ley, a cargo de los beneficiarios de
dichos pagos o abonos en cuenta. Su administracin y
control compete a la Direccin de Impuestos y
Aduanas.

RETENCION EN LA FUENTE
RESPONSABLES:
Personas jurdicas

Respecto a las personas naturales que tienen la calidad de

agentes de retencin, dice el artculo 368-2 del estatuto
tributario:
Las personas naturales que tengan la calidad de
comerciantes y que en el ao inmediatamente anterior
tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos
superiores a 30.000 UVT tambin debern practicar
retencin en la fuente sobre los pagos o abonos en cuenta

RETENCION EN LA FUENTE
OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR
INSCRIPCIN
RETENER (615-1, 437-3)
EXPEDIR CERTIFICADOS (Par. 2 615, Inc. 2 615-1 para
Entidades Estatales)
PRESENTAR DECLARACIN (603, 605)
CONSIGNAR (603)

RETENCION EN LA FUENTE
OBJETIVOS (Art. 365 ET)
Acelerar el recaudo (art. 367 et)

Economiza y hace mas cmoda la recaudacin

Facilita el control a la evasin
Asegurar el recaudo

RETENCION EN LA FUENTE
ELEMENTOS
Sujetos

ACTIVO

Agente Retenedor

PASIVO

Beneficiario

Base (parcial o total)

Concepto
Tarifa

RETENCION EN LA FUENTE
ART. 667 ET
Los retenedores que dentro de los plazos
establecidos por el Gobierno Nacional, no
cumplan con la obligacin de expedir los
certificados de retencin en la fuente, incluido
el certificado de ingresos y retenciones,
incurrirn en una multa hasta del 5% del valor
de los pagos o abonos correspondientes a los
certificados no expedidos

CONSIGNAR (376, 377,665, art. 402 Ley 599/00,

ley 1430 de 2010, art 15)

El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas

o autorretenidas por concepto de retencin en la fuente dentro del mes
Siguiente a la fecha fijada por el Gobierno Nacional para la presentacin
y pago de la respectiva declaracin de retencin en la fuente o quien encargado
de recaudar tasas o contribuciones pblicas no las consigne dentro del trmino
legal, incurrir en prisin de cuarenta y ocho (48) a ciento ocho (108) meses y
multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a
1.020.000 UVT.

En la misma sancin incurrir el responsable del impuesto sobre las ventas

que, teniendo la obligacin legal de hacerlo, no consigne las sumas recaudadas
por dicho concepto, dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada
por el Gobierno Nacional para la presentacin y pago de la respectiva
declaracin del impuesto sobre las ventas.

RETENCION EN LA FUENTE
NOTA
La retencin en la fuente representa para los
contribuyente no declarantes un impuesto
Y para los contribuyente declarantes un anticipo
de impuesto

EJERCICIO
La empresa x practica retencin por compra a todos sus proveedores
desde 1 peso en adelante; pasada una semana el contador de
esta decide que se debe efectuar retencin por compra superiores
a $200.000
Esta usted de acuerdo con la situacin de esta empresa?

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS

DECLARANTE

ASESOR
TRIBUTARIO

QUIENES

DEBEN PRESENTAR
DECLARACIONES TRIBUTARIAS
PERIODO GRAVABLE 2012 ?

IMPUESTO DE RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
Es un impuesto directo, que recae sobre los
contribuyentes individualmente considerados
y grava a quienes en la Ley estn previstos
como sujetos pasivos que hayan percibido
ingresos susceptibles de producir un
incremento neto en el patrimonio.

ELEMENTOS DEL IMPUESTO DE

RENTA
Hecho generador: Se origina por nacimiento de la
obligacin tributaria, expresamente definido por Ley.
Sujetos: Activo, el Estado que es el acreedor de la
obligacin tributaria, y Pasivo, la persona obligada
(CONTRIBUYENTE)
Base Gravable: Valor monetario al cual se le aplica la
tarifa, para establecer el valor de la obligacin.
Tarifa : Porcentaje aplicable que se define s/n tipo de
Impuesto (En renta si es sociedad o segn tabla si es
persona natural)

COMPLEMENTARIOS

Ganancias
Ocasionales:
Ingresos que se generan
en actividades Espordicas
o extraordinarias, que se
obtienen
por
el
Cumplimiento
de
determinados hechos que
no hacen parte de la
actividad cotidiana.

Remesas:
Se causaba en la
transferencia
al
exterior de rentas o
ganancias ocasionales.
Derogado por artculo
78 de la Ley
1111 de 2006

DEFINICIONES
CONTRIBUYENTE: Es aquella persona fsica o
jurdica con derecho y obligaciones frente a un
ente pblico derivados de los tributos.
U.V.T.: Es la medida de valor que permite ajustar
los valores contenidos en las disposiciones relativas
a los impuestos y obligaciones administrados por la
Direccin de Impuestos y Aduanas Nacionales
U.V.T: 2012: $26.049
U.V.T: 2013: $26.841

CLASIFICACION DE LOS
CONTRIBUYENTES

CONTRIBUYENTE

PERSONA NATURAL

PERSONA JURIDICA

PERSONA NATURAL

(ART. 74 C.C.)
TODOS LOS NDIVIDUOS DE
LA ESPECIE HUMANA,
CUALESQIERA QUE SEAN
SU EDAD, SEXO, EXTIRPE
O CONDICIN.

PERSONA JURIDICA

( ART 633 C.C.)

UNA PERSONA FICTICIA,
CAPAZ
DE EJERCER
DERECHOS Y CONTRAER
OBLIGACIONES, Y DE
SER
REPRESENTADA
JUDICIAL
Y
EXTRAJUDICIALMENTE

NORMA GENERAL
La obligacin tributaria sustancial se
origina al realizarse el presupuesto
previstos en la Ley como generadores
del Impuesto, por lo tanto toda
persona con ingresos susceptibles de
incrementar su patrimonio es obligado
a presentar su Declaracin de Renta y
Complementarios.

EXCEPSIONES:
De acuerdo al artculo 592 del Estatuto Tributario no
estn obligados a presentar la Declaracin de Renta y
Complementarios:
a)Contribuyentes de menores ingresos
b)Asalariados
c)Trabajadores independientes
d)Personas naturales o jurdicas extranjeras

LAS PERSONAS NATURALES SE DIVIDEN

EN 3 GRUPOS:
CONTRIBUYENTES DE MENORES
INGRESOS
Son los contribuyentes personas naturales y
sucesiones ilquidas, que no sean responsables del
impuesto a las ventas, y que cumplan los siguientes
requisitos:

LAS PERSONAS NATURALES SE DIVIDEN

EN 3 GRUPOS:
CONTRIBUYENTES DE MENORES
INGRESOS
Rangos en
UVT *

Ao gravable
2012

Ingresos brutos iguales o superiores a

1.400 UVT

Patrimonio bruto NO exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

Consumo en tarjetas de crdito que

exceda

2.800 UVT

72.937.000

Compras y consumos que exceda

2.800 UVT

72.937.000

Consignaciones bancarias, depsitos o

inversiones financieras que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049

36.469.000

LAS PERSONAS NATURALES SE DIVIDEN

EN 3 GRUPOS:
ASALARIADOS
Cuyos ingresos brutos provengan por lo
menos en un ochenta por ciento (80%) de
pagos originados en una relacin laboral o
legal
y
reglamentaria,
que
no
sean
responsables del impuesto sobre las ventas,
siempre y cuando en relacin con el ao
gravable 2012 cumplan los siguientes
requisitos adicionales:

LAS PERSONAS NATURALES SE DIVIDEN

EN 3 GRUPOS:
ASALARIADOS
Rangos en UVT
*

Ao gravable
2012

Ingresos brutos iguales o superiores a

4.073 UVT

$ 106.098.000

Patrimonio bruto que exceda

Consumo en tarjetas de crdito que
exceda
Compras y consumos que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

2.800 UVT

72.937.000

2.800 UVT

72.937.000

4.500 UVT

$ 117.221.000

Consignaciones bancarias, depsitos o

inversiones financieras que exceda
* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049

EJERCICIO
El seor Federico tiene un contrato de trabajo durante el
ao 2012 con la empresa Ozono Clsica, y obtiene por este
concepto ingresos laborales el valor de $56.000.000,
adems tiene ingresos por arrendamiento de un
apartamento por $4.000.000, obteniendo un total de
ingresos de $60.000.000.
En este caso, para que el contribuyente se pueda
clasificar como asalariado, los ingresos relacionados con
el contrato de trabajo, deben ser como mnimo de
$48.000.000 (60.000.000 *80%), requisito que es
cumplido a plenitud por lo que el contribuyente del
ejemplo, se puede considerar como un asalariado.

LAS PERSONAS NATURALES SE

DIVIDEN EN 3 GRUPOS:
TRABAJADOR INDEPENDIENTE

Sin perjuicio de lo establecido por los artculos 592 y

593, no estarn obligados a presentar declaracin de
renta y complementarios, los contribuyentes personas
naturales y sucesiones ilquidas, que no sean
responsables del impuesto a las ventas, cuyos ingresos
brutos se encuentren debidamente facturados y de los
mismos un ochenta por ciento (80%) o ms, se originen
en honorarios, comisiones y servicios.

LAS PERSONAS NATURALES SE

DIVIDEN EN 3 GRUPOS:
TRABAJADOR INDEPENDIENTE
Rangos en UVT Ao gravable 2012
*
Ingresos brutos iguales o superiores a

3.300 UVT

Patrimonio bruto que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

Consumo en tarjetas de crdito que exceda

2.800 UVT

72.937.000

Compras y consumos que exceda

2.800 UVT

72.937.000

Consignaciones bancarias, depsitos o

inversiones financieras que exceda

4.500 UVT

$ 117.221.000

* Valor de la UVT para el 2012 $ 26,049

85.962.000

CLASIFICACION DE PERSONAS NATURALES

Art. 329. Clasificacin de las personas naturales.
*- Modificado- Clasificacin de las personas naturales. Para "efectos
de lo previsto en los Captulos I y " de este Ttulo, las personas
naturales se clasifican en las siguientes categoras tributarias:
a) Empleado;
b) Trabajador por cuenta propia.
Pargrafo. Las personas naturales residentes que no se encuentren
clasificadas dentro de alguna de las categoras de las que trata el
presente artculo; las reguladas en el Decreto 960 de 1970; las que
se clasifiquen como cuenta propia pero cuya actividad no
corresponda a ninguna de las mencionadas en el artculo 340 de este
Estatuto; y las que se clasifiquen como cuenta propia y perciban
ingresos superiores a veintisiete mil (27.000) UVT seguirn sujetas al
rgimen ordinario del impuesto sobre la renta y complementarios
contenido en el Ttulo I del Libro I de este Estatuto nicamente.

Art. 340. Impuesto Mnimo Alternativo Simple "IMAS"

de trabajadores por cuenta propia.
* -Modificado- El Impuesto mnimo alternativo Simple
"IMAS" es un sistema de determinacin simplificado del
impuesto sobre la renta y complementarios aplicable
nicamente a personas naturales residentes en el pas,
clasificadas en la categora de trabajador por cuenta
propia y que desarrollen las actividades econmicas
sealadas en el presente artculo, cuya Renta Gravable
Alternativa (RGA) en el respectivo ao o periodo
gravable resulte superior al rango mnimo determinado
para cada actividad econmica, e inferior a veintisiete
mil (27.000) UVT.
A la Renta Gravable Alternativa se le aplica la tarifa que
corresponda en la siguiente tabla segn su actividad
econmica:

Actividad

Para RGA desde

IMAS

Actividadesdeportivasy
otrasactividadesde
esparcimiento

4.057UVT

1,77%*(RGAenUVT
4.057)

Agropecuario,silvicultura
ypesca
Comercioalpormayor

7.143UVT

Comercioalpormenor

5.409UVT

Comerciodevehculos
automotores,accesorios
yproductosconexos

4.549UVT

1,23%*(RGAenUVT
7.143)
0,82%*(RGAenUVT
4.057)
0,82%*(RGAenUVT
5.409)
0,95%*(RGAenUVT
4.549)

Construccin

2.090UVT

Electricidad,gasyvapor

3.934UVT

Fabricacindeproductos
mineralesyotros
Fabricacinde
sustanciasqumicas
Industriadelamadera,
corchoypapel
Manufacturaalimentos

4.795UVT

Manufacturatextiles,
prendasdevestirycuero
Minera

4.303UVT

Serviciodetransporte,
almacenamientoy
comunicaciones

4.795UVT

Serviciosdehoteles,
restaurantesysimilares
Serviciosfinancieros

3.934UVT

4.057UVT

4.549UVT
4.549UVT
4.549UVT

4.057UVT

1.844UVT

2,17%*(RGAenUVT
2.090)
2,97%*(RGAenUVT
3.934)
2,18%*(RGAenUVT-
4.795)
2,77%*(RGAenUVT-
4.549)
2,3%*(RGAenUVT-
4.549)
1,13%*(RGAenUVT-
4.549)
2,93%*(RGAenUVT-
4.303)
4,96%*(RGAenUVT-
4.057)
2,79%*(RGAenUVT
4.795)
1,55%*(RGAenUVT
3.934)
6,4%*(RGAenUVT
-1.844)

NOTA:
Pargrafo 1. Los contribuyentes del Impuesto sobre
la Renta y Complementarios cuya Renta Gravable
Alternativa (RGA) en el respectivo ao o periodo
gravable resulte igual o superior a veintisiete mil
(27.000) UVT determinarn su impuesto nicamente
mediante el sistema ordinario de liquidacin.

RGIMEN DE TRIBUTACION EN
RENTA Y COMPLEMENTARIOS
REGIMEN GENERAL U
ORDINARIO
(Todos los contribuyentes,
excepto el Especial)

REGIMEN ESPECIAL

(Contribuyentes con
tratamiento tributario
especial)

REGIMEN GENERAL U ORDINARIO

Todos los contribuyentes salvo el Reg. Especial
A) Personas naturales y asimiladas
B) Sociedades, entidades nacionales y otros
Contribuyentes
Soc. de responsabilidad limitadas y asimiladas.
Soc. annimas y sus asimiladas
C) Otros contribuyentes: Fogafin, fogacoop,
patrimonios autnomos, Sociedades extranjeras

REGIMEN ESPECIAL
Art 19 E.T -Modificado- 1. Las corporaciones, fundaciones y asociaciones
sin nimo de lucro, con excepcin de las contempladas en el artculo 23 de
este Estatuto, para lo cual deben cumplir las siguientes condiciones:
a) Que el objeto social principal y recursos estn destinados a actividades
de salud, deporte, educacin formal, cultural, investigacin cientfica o
tecnolgica, ecolgica, proteccin ambiental, o a programas de desarrollo
social;
b) Que dichas actividades sean de inters general, y
c) Que sus excedentes sean reinvertidos totalmente en la actividad de su
objeto social.
2. Las personas jurdicas sin nimo de lucro que realizan actividades de
captacin y colocacin de recursos financieros y se encuentren sometidas a
la vigilancia de la Superintendencia Bancaria.

DEPURACION
DE LA RENTA:

Ingresos ordinarios
+ Ingresos extraordinarios
= INGRESOS BRUTOS
- Devoluciones, rebajas y descuentos
- Ingresos no constitutivos de renta ni
ganancia ocasional
= INGRESOS NETOS
- Costos
= RENTA BRUTA
- Deducciones
= RENTA LQUIDA
RENTA PRESUNTIVA
RENTA LIQUIDA DEFINITIVA (la mayor)
-Renta exentas
+ Rentas gravables
= RENTA LIQUIDA GRAVABLE X Tarifa)
= IMPUESTO SOBRE LA RENTA
- Descuentos Tributarios
= IMPUESTO NETO DE RENTA

I N G R E S O S:
Entrada de carcter econmico que sean susceptibles de
producir incremento neto del patrimonio en el momento de
su percepcin, se entienden realizados cuando se reciben
efectivamente en forma que equivalga a un pago, por
consiguiente los ingresos recibidos por anticipado que
corresponden a rentas no causadas se gravan en el ao o
periodo en que se causen.
INGRESOS ORDINARIOS: Son los que se producen como
consecuencia del giro de los negocios o la explotacin de la
actividad econmica del contribuyente responsable del
impuesto.
INGRESOS EXTRAORDINARIOS: No tienen relacin con
la actividad econmica del contribuyente y pueden ser
espordicos.

DEVOLUCIONES, REBAJAS Y
DESCUENTOS
Se aceptan fiscalmente todas las pactadas
comercialmente siempre y cuando se
encuentren dentro de la contabilidad y
hayan sido efectuadas en el ao gravable en
que se llevan a la declaracin de renta.

INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA

NI GANANCIA OCASIONAL

Prima en colocacin de acciones, si se contabiliza como supervit de K.

Utilidad en la enajenacin de acciones; en la parte proporcional que

corresponda al socio o accionista en utilidades retenidas por la sociedad
susceptibles de distribuirse como no gravadas.

Capitalizaciones no gravadas para lo socios o accionistas, cuando son

producto de la capitalizacin en la cuenta de revalorizacin del
patrimonio.

El componente inflacionario de rendimientos financieros percibido por

personas naturales y sucesiones ilquidas; el que distribuyan los fondos
de inversin, Mutuos de inversin y de valores; y el percibido por los
dems contribuyentes; con la condicin que sean recibidos de entidades
vigiladas por la Superintendecia Financiera. El componente inflacionario
se determina por el proporcionalidad que hay entre el porcentaje de
rendimiento del capital y la correccin monetaria.

Recompensas, recibidas de organismos gubernamentales.

Utilidad en la venta de casa o apartamento de habitacin, si fue

adquirido antes de Enero 1 de 1987 (proporcional art. 44 E.T.).

 Indemnizaciones por seguros de Dao, en la parte correspondiente al

dao emergente.
Indemnizaciones por destruccin o renovacin de cultivos y control de
plagas, cuando se efecten con recursos de origen pblico.
Gananciales.
Donaciones para partidos, movimientos y campaas polticas.
La distribucin de utilidades por liquidacin de sociedades, cuando se
liquida o se fusiona una sociedad hasta por el monto de K de c/socio.
El Incentivo de Capitalizacin Rural (ICR, Ley 101/93).
Aportes de entidades estatales, sobretasas e Impuestos para
financiamiento de sistemas de servicio pblico de transporte masivo,
en cabeza de la entidad beneficiaria.
Aportes a fondos de pensiones y pago de pensiones, para el
beneficiario, el aporte del empleador que no exceda del 10% del
salario del trabajador.
Aportes del empleador al Fondos de Cesantas.
Las ayudas otorgadas por el Gobierno Nacional en el programa AIS
(Agro Ingreso Seguro) y los provenientes del Incentivo de
Almacenamiento.

COSTOS:
Tributariamente se entiende por Costo las erogaciones y cargos
asociados clara y directamente con la adquisicin o produccin de
bienes de los cuales un Ente Econmico obtiene sus ingresos. Son
legalmente aceptables cuando se paguen efectivamente o cuando su
exigibilidad termine por cualquier modo que equivalga a un pago.
Requisitos para su aceptacin:
Que su deduccin no este limitada o prohibida por Ley.
Que tengan relacin de causalidad, necesidad y proporcionalidad
con la actividad productora de renta.
Que se realicen en el ao o periodo gravable.
Que el documento soporte cumpla con requisitos de Ley.
Que se conserve como medio de informacin y prueba por 5 aos.
Que cumplan con requisitos especiales para su procedencia si la
Ley as lo exige.

RENTAS BRUTAS ESPECIALES:

Dentro del concepto de Renta bruta hay determinados fiscalmente
unas rentas brutas especiales que por la naturaleza de la actividad
desarrollada son catalogadas como tal.
1. De socios y accionistas, es la parte gravable de los dividendos y
participaciones percibidos.
2. Pecuarias: (Ganadera) La Renta bruta proveniente de la
enajenacin de ganado la constituye la diferencia entre el precio
de enajenacin y el costo de los semovientes enajenados.
3.Ventas a plazos: Cuando la C.I. no exceda el porcentaje fijado
por la Junta Monetaria sobre el precio total estipulado.
4. Actividades de Seguros de Capitalizacin: Seguros de Vida,
Seguros Generales
5.Renta Vitalicia y Fiducia Mercantil: para contratantes de
contratos de Renta Vitalicia
6. Rentas de Trabajo: son las obtenidas por relaciones laborales
contractuales, salarios, comisiones, etc,.

DEDUCCIONES:
Son aquellos egresos o gastos que se han efectuado dentro
de la actividad productora de renta y hacen referencia al
gastos de administracin, ventas, financieros, etc,. En las
deducciones las erogaciones realizadas en vez de hacer
parte de los bienes se refieren a la actividad productora de
renta mientras que los costos son erogaciones que hacen
parte del activo mismo.
No son deducibles las PRDIDAS en:
Enajenacin de activos de sociedades a socios.
Enajenacin de activos a vinculados econmicos.
Enajenacin de acciones o cuotas de inters social.
Enajenacin de ttulos de deuda externa.
Enajenacin de bonos de financiamiento presupuestal.

OTRAS GENERALIDADES PARA COSTOS y

DEDUCCIONES
Se entienden realizados cuando se hagan en dinero o en
especie, por lo tanto cuando son incurridas por anticipado
solo se deducen en el periodo en que se causen, y se
causan cuando nace la obligacin del pago.
No existe diferencia significativa en la determinacin
contable de los costos a la aceptada fiscalmente.
Existen limitaciones que les son comunes, detalladas en
artculos 62 a 88 del estatuto Tributario y que dependen de
la naturaleza, el origen, la proporcionalidad y la incidencia
que tiene estos en la determinacin de las utilidades de la
sociedad.

RENTA PRESUNTIVA:
Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta
lquida del contribuyente no es inferior al 3% (desde la Ley
1111/06; art. 9) (antes era del 6%) de su patrimonio lquido, en el
ltimo da del ejercicio gravable inmediatamente anterior.
Depuracin de la base de clculo y determinacin:
Del total del patrimonio lquido del ao inmediatamente anterior, se
podr restar nicamente los siguientes valores:
a) VPN de los aportes y acciones posedos en sociedades
nacionales,
b) VPN neto de los bienes afectados por hechos constitutivos de
fuerza mayor o caso fortuito, siempre que se demuestre la
existencia de tal hecho.
c) VPN de los bienes vinculados a empresas en periodo
improductivo,
d) VPN de los bienes vinculados directamente a empresas cuyo
objeto social sea la minera distinta de la explotacin de
hidrocarburos lquidos y gaseosos.

 e) las primera 19.000 UVT de los activos del contribuyente

destinados al sector agropecuario,
f) las primeras 13.000 UVT del valor de la vivienda de
habitacin del contribuyente.
Nota: El exceso de renta presuntiva sobre la renta lquida
ordinaria podr compensarse con las rentas lquidas
ordinarias determinadas dentro de los 5 aos siguientes.
Exclusiones de la Renta presuntiva:
De la presuncin establecida se excluye:
1. Las entidades del rgimen especial,
2. Las empresas de servicios pblicos domiciliarios.
3. Las empresas del sistema de servicio pblico urbano de
transporte masivo de pasajeros, as como las empresas de
transporte masivo por el sistema de tren metropolitano.
4. Las empresas de servicios pblicos que desarrollan actividad
complementaria de generacin de energa.

 5) Las entidades oficiales prestadoras de los servicios de

tratamiento de aguas residuales y de aseo.
6) Las sociedades en concordato.
7) Las sociedades en liquidacin por los primeros 3 aos.
8) Las entidades sometidas a control y vigilancia de la
Superfinanciera que se les haya decretado liquidacin o que
hayan sido objeto de toma de posesin.
9) Los bancos de tierra de las entidades territoriales,
destinados a ser urbanizados con vivienda de inters social.
10) Los centros de convenciones en los cuales participen
mayoritariamente las cmaras de comercio, o que sean de
Emp. Ind. y Ciales del Edo con participacin mayoritaria del
51%.
11) Las sociedades annimas de naturaleza pblica cuyo
objeto sea la adquisicin, la enajenacin y administracin
de activos improductivos.

RENTAS EXENTAS:
Normalmente la renta lquida es la renta gravable, sin embargo hay
casos sealados por la Ley en los cuales, una vez obtenida la renta
lquida , sta se afecta con valores que se han sealados como
exentos por razones de proteccin estatal o beneficio para la
comunidad. Las principales rentas exentas:
a)Personas y entes extranjeros, s/n convenios internacionales.
b)Loteras y licoreras, en Emp. Ind. y Ciales del Estado, 90%
c)Empresas Editoriales
d)Inversiones en reforestacin
e)Empresas establecidas en el eje cafetero
f)* Energa elctrica generada en base a recursos elicos, 15
aos
g)* Servicio de transporte fluvial, 15 aos
h)* Servicios en hoteles nuevos (remodelados); 15, 30 aos
i)* Por servicios de ecoturismo, 20 aos. (Ley 788 de 2002).

RENTAS GRAVABLES/GANANCIAS
OCASIONALES

RENTAS GRAVABLES:
Cuando el contribuyente incluye activos
omitidos o excluya pasivos inexistentes sin
declararlos como renta lquida gravables
GANANCIAS OCASIONALES:
Ingresos no percibidos en forma regular sin
espordicamente de manera extraordinaria

DESCUENTOS TRIBUTARIOS

Son valores que por disposicin de la Ley se pueden

restar del impuesto de renta y tiene la finalidad de
evitar la doble tributacin o incentivar determinadas
actividades tiles para el pas. En ningn caso pueden
exceder el impuesto de bsico de renta, por lo tanto
no pueden generar saldos a favor. (Donaciones)

TARIFAS

REGIMEN ORDINARIO: 33%

REGIMEN ESPECIAL: 20%
USUARIOS DE ZONAS FRANCAS: 15%
(Usuario Operador, Usuarios industrial de bienes,
Usuario industrial de servicios) Actividades de Z. F.
a Sociedades Portuarias, (barcos, Aranceles) 33%
y 15%

TABLA IMPUESTO DE RENTA PERSONAS NATURALES 2012

Rangos en U.V.T
Desde

Hasta

Tarifa
Marginal

Impuesto

>0

1.090

0%

>1.090

1.700

19%

(Renta gravable o ganancia ocasional

expresada en UVT menos 1.090 UVT)*
19%

>1.700

4100

28%

(Renta gravable o ganancia ocasional

expresada en UVT menos 1.700 UVT)*
28% mas 116 UVT

>4.100

En
Adelante

33%

(Renta gravable o ganancia ocasional

expresada en UVT menos 4.100 UVT)*
33% mas 788 UVT

ANTICIPO

En todos los aos gravable se debe liquidar un

anticipo para el ao inmediatamente siguiente
(descontar el del ao anterior), que debe ser:
Declaracin por 1 vez el 25%
Declaracin por 2 vez el 50%
Declaracin por aos subsiguientes 75%
Se aplican estos porcentajes al impuesto neto de
renta y se resta el monto de las retenciones que le
efectuaron ttulo de renta o de su complementario
de ganancia ocasional.

FORMULARIOS RENTA 2012

Resolucin 001 Enero 5 de 2012: Prescribe formulario 210 para
Persona naturales y sus Asimiladas NO obligados a llevar
contabilidad.
Resolucin 0017 Febrero 27 de 2012: (1) Prescribe formulario 110
para Personas Jurdicas y Asimiladas, Contribuyentes de Rgimen
Tributario especial, Declarantes de Ingresos y Patrimonio y
Personas Naturales y Asimiladas obligadas a llevar contabilidad.
(2) Formulario 1732: Formato y Especificaciones para el
suministro de la informacin con relevancia tributaria para
Grandes contribuyentes, Agencias de Aduanas, los que en ao
2010 hayan declarado Ingresos y/o Patrimonio bruto mayor a
$3.000.000, Importadores con mas de 1 Dec. Imp en 2011 y que
en 2010 hayan estado obligados a renta con Ing. y/o Pat. Bruto
superior a $2.000.000.000, (3 meses despus)

PRESENTACIN Y PAGO
Estos dependen de la clasificacin como
contribuyente que se tenga ante la DIAN, para el ao
gravable 2011 las fecha estn definidas en Decreto
4907 de Diciembre 26 de 2011.
Respecto del pago debe ser:
P.J. GRANDES CONTRIBUYENTE: 3 cuotas
PERSONAS JURIDICAS NO G.C.: 2 Cuotas
PERSONAS NATURALES: 1 Cuota

RESUMEN GENERAL

La ley siempre deja espacios que se pueden

aprovechar a favor del contribuyente sin necesidad de
hacer nada ilcito o prohibido

BIBLIOGRAFIA

Estatuto Tributario

Contabilidad y Auditoria Tributaria Nelson pardo

Revista de Legis

Cdigo de comercio

Reforma tributaria ley 1607 de 2012