COORDINACIN DE PARTICIPACIN

DEL PODER POPULAR Y

DESARROLLO SOCIAL

UNIDAD ADMINISTRATIVA Y
FINANCIERA COMUNITARIA

EN LOS CONSEJOS COMUNALES

Ciudad Guayana, junio

de 2011

INTRODUCCIN
La finalidad del taller de capacitacin es
suministrar a los integrantes de los Consejos
Comunales, conocimientos sobre la Contabilidad
Bsica y Fundamentos Financieros.
La Unidad Administrativa y Financiera de los
Consejos Comunales, es la. instancia del Consejo
Comunal

que

administracin,

funciona
ejecucin,

como

un

inversin,

ente

de

crdito,

ahorro e intermediacin financiera de

los recursos y fondos de los Consejos

CONTENIDO

Modulo I La Contabilidad

Modulo II Estados Financieros

Modulo III Conciliacin Bancaria

Modulo IV Registro Contables

Modulo V Modelos de Formatos

CONTENIDO
Modulo

I La Contabilidad

CONCEPTO DE CONTABILIDAD
LOS PRINCIPIOS CONTABLES
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE CUENTA
FUNCIONES DE LA UNIDAD
ADMINISTRATIVA Y FINANCIERA

CONTABILIDAD
Es el arte de registrar, clasificar y
resumir de manera significativa y en
trminos de dinero, transacciones y
actos

que

tengan

caractersticas

financieras, as como de interpretar

sus resultados.
IMPORTANCIA
Conocer en cada momento la
situacin de sus negocios; as como,
disponer de informacin que les facilite la
toma de decisiones.

LOS PRINCIPIOS
CONTABLES
Importancia

de relativa:

conservar su

naturaleza.
Realizacin:

registrar las operaciones en

el ejercicio.
Conservatismo:

los sucesos futuros.

incertidumbre acerca de

LOS PRINCIPIOS
CONTABLES

Consistencia:

No debe cambiarse de un

periodo a otro
Exposicin:

contener toda la informacin.

Revelacin

Suficiente : informacin en

forma clara y comprensible.

OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
Brindar a los participantes, los conocimientos
bsicos contables.
Instruir a los participantes sobre la necesidad de
registrar en los libros contables principales
(obligatorios).
Otorgar al participante enfoques sobre los
conceptos contables .

OBJETIVOS DE LA RENDICIN DE
CUENTA
Proporcionar a los participantes las
herramientas necesarias que le
permitan elaborar la rendicin de
cuenta.
Orientar a los ciudadanos y
ciudadanas integrantes de los
Consejos Comunales la manera
adecuada
de
solicitar
a
los
integrantes
de
la
Unidad
Administrativa
y
Financiera
Comunitaria la rendicin de cuenta

Segn el art. 31 de la Ley Orgnica de

los Consejos Comunales,
la
Unidad
Administrativa
y
Financiera Comunitaria,
tendr las siguientes funciones:
Ejecutar las decisiones de la Asamblea.
Elaborar los registros contables con los
soportes que demuestren los ingresos y
egresos efectuados.
Presentar trimestralmente el informe de
gestin y la rendicin de cuenta pblica.
Prestar servicios financieros y no
financieros en el rea de su competencia.

Segn

el

art.

31 LOCC Funciones:

Realizar la intermediacin financiera comunitaria,

privilegiando el inters social sobre la acumulacin de
capital.
Apoyar las polticas de fomento, desarrollo y
fortalecimiento de la economa social, popular y
alternativa.
Proponer formas alternativas de intercambio de
bienes y servicios para lograr la satisfaccin de
las necesidades y fortalecimiento de la economa
local.
Facilitar herramientas que permitan el proceso de

Segn
el
funciones:

art.

31

de

la

LOCC

Administrar los fondos del consejo comunal con la

consideracin del colectivo.
Elaborar y presentar el proyecto anual de gastos de
fondos.
Presentar y gestionar ante el colectivo de coordinacin
comunitaria el financiamiento de los proyectos
aprobados.

RESPONSABILIDAD CIVIL DE LA
UNIDAD FINANCIERA DE LOS
CONSEJOS COMUNALES

De acuerdo con el artculo 32 de la Ley Orgnica

de los Consejos Comunales (LOCC), los voceros o
voceras de la Unidad Administrativa y Financiera
incurrirn en responsabilidad civil, penal y
administrativa,
administrativa segn sea el caso, por los actos,
hechos u omisiones que alteren el destino de los
recursos del Consejo Comunal, por lo cual sern
sancionados conforme a las leyes que regulan la
materia.

CONTENIDO
Modulo

II ESTADOS FINANCIEROS

El Activo
Clasificacin del activos
Los Pasivos
Clasificacin del Pasivo
El Capital
Clasificacin del Capital
Balance General
Estructura del Balance General
Estado de Resultado o Estado de Ganancias y
Perdidas.

 Modulo

II ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros Tambin son

llamados como estados contables.
Encargados de evaluar y reportar lo
relacionados
a
situaciones
financieras
de
empresas

instituciones, con el fin de conocer los

detalles de la estructura econmica.
Constituye
una
representacin
estructurada de la situacin financiera y
del rendimiento financiero de la entidad

LOS ESTADOS
FINANCIEROS
EL ACTIVO
Representa todos los bienes del Consejo
Comunal, como por ejemplo: El efectivo en caja y en
bancos, las cuentas por cobrar a los clientes y otros
deudores, maquinaria, equipos de transporte y otros.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE

ACTIVOS

Activo Circulante

aquellas
-Son
balance general

cuentas dentro del

que son rpidamente
convertibles a efectivo (que es al activo
mas liquido por que puede circular sin
ningn tramite).

Activos Fijos
Son siempre activos no corrientes,
puesto que estn destinados para ser
utilizados por la empresa y no para ser
vendidos.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE

ACTIVOS

Cargos diferidos
Los activos diferidos, que son gastos
pagados por anticipado y cargos diferidos,
por ser un gasto o una erogacin ya ocurrida,
no se puede esperar obtener efectivo de ellos
en ningn tiempo, por lo que no se podran
clasificar como activo corriente, an en los
casos en que se trate de activos amortizables
en un corto tiempo.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDEL

ACTIVOS
Caja Chica

Disponible

Caja
Banco
Efectos por cobrar

Exigible

Cuentas por Cobrar

Ingresos Acumulados por cobrar

Activo
Circulante

Realizable

Inventarios
Inversiones Temporales
Sueldos pagados por anticipado

PREPAGADOS Seguros pagados por ant.

Intereses pagados por Ant.
Alquileres pagados por Ant.
Impuestos pagados por Ant.

CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDEL ACTIVOS
Terrenos (no sujeto a depreciacin)
Edificios o Inmuebles (sujeto a Dep.)
Maquinaria (sujeto a Dep.)
Muebles y enseres (sujeto a Dep.)

Activo
Fijo

Tangible

Vehculo (sujeto a Dep.)

Equipo de Oficina (sujeto a Dep.)

Patentes

Intangible

(Sujeto a amortizacin)

Derechos de autor (Sujeto a amortizacin)

Plusvala (Sujeto a amortizacin)

CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDEL ACTIVOS
Gastos de Organizacin

Cargos Diferidos

Mejoras en Propiedad Ajena

Campaa publicitaria

Inversiones a largo plazo

Otros Activos

Cartera de valores
Edificios No usados por la empresa
Terrenos no usados por la empresa

LOS PASIVOS

Estn integrados por todas las deudas que

tiene el Consejo Comunal.

CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDE LOS PASIVOS
Pasivo Circulante
Es aqul cuya liquidacin se producir dentro de un
ao, en el curso normal de las operaciones.
El pasivo circulante, incluir todos los adeudos que
sean pagaderos dentro del ciclo normal de las
operaciones y deber mencionarse esta situacin en
los estados financieros y notas complementarias.
Pasivo Fijo:
El pasivo fijo est representado por
los adeudos cuyo vencimiento sea
posterior a un ao, o al ciclo normal de
las operaciones si ste es mayor.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE

PASIVO
Cuentas por pagar
Efectos por pagar
Sobregiros bancarios

Pasivo
Circulante

Gastos por pagar

Sueldos por pagar
Interese por pagar
Retenciones SSO por pagar
Retenciones ISLR por pagar
Retenciones INCE por pagar
Prestamos por pagar
Anticipos dados por lo clientes

CLASIFICACIN DE LAS
CUENTASDE PASIVO
Hipoteca por pagar

PASIVO A LARGO
PLAZO

APARTADOS

Bonos por pagar

Efectos por pagar a largo plazo

Apartado para prestaciones sociales

Apartado para indemnizaciones
Alquileres cobrados por anticipado

CRDITOS DIFERIDOS Intereses cobrados por anticipado

Comisiones cobradas por anticipado
Primas sobre bonos emitidos

OTROS PASIVOS

Utilidades no reclamadas

EL CAPITAL CONTABLE
Es el derecho de los propietarios o poseedores
sobre los activos netos que surgen o se manifiestan
por aportaciones de los dueos, por transacciones o
tratos y otros eventos o circunstancias que afectan a
una entidad, el cual se ejerce mediante devolucin,
reembolso o distribuciones.

CLASIFICACIN DE LAS CUENTASDE

CAPITAL
Capital Inicial

Capital

Utilidad o perdida
Reserva de capital

ESTADO DE
RESULTADOS

Muestra los ingresos, costos-gastos y la utilidad o

prdida resultante en el perodo.
Representan el producto final del proceso contable
y tienen por objeto, presentar informacin financiera
para que los diversos usuarios de los estados
financieros puedan tomar decisiones eficientes y
oportunas.

BALANCE
GENERAL
Es un resumen de todo lo que tiene la
empresa, de lo que debe, de lo que le deben y de lo
que realmente le pertenece a su propietario, a una
fecha determinada.
Qu partes conforman el balance
general
Activos

Pasivos

Patrimonio

CONTENIDO
Modulo III CONCILIACIN BANCARIA

El Efectivo
Caja Chica
Banco
Conciliacin bancaria
Elementos para realizar la Conciliacin
bancaria
Procedimientos para elaboracin de
la Conciliacin bancaria

CONCILIACIN BANCARIA
Efectivo:
Es un activo circulante, el de mayor liquidez con el
que

cuenta

una

Organizacin

para

cubrir

sus

inmediatas obligaciones.

La Caja Chica:
Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de
acuerdo a sus requerimientos.

CONCILIACIN BANCARIA
Bancos
Es un intermediario financiero que se encarga
de captar recursos en forma de depsitos, y prestar
dinero, as como la prestacin de servicios financieros.

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN LA

MOVILIZACIN DE EFECTIVO EN
BANCO:
Planilla de Depsito Bancario
Facturas
de
tarjetas
de
documentos negociables.
Planillas de Retiro de Efectivo
Notas de Dbitos
Notas de Crdito
Cheques en Trnsito
Depsitos en Trnsito
Cheques devueltos
Transferencia bancaria
Errores numricos

crdito y otros

La Conciliacin Bancaria
Consiste en la comparacin de los registros
de las operaciones con los Bancos, de nuestros
libros con los movimientos registrados en los
Bancos,

mostrados

en

los

Estados

de

Cuenta

Mensuales que emiten dichas instituciones, para

proceder a hacer las correcciones o ajustes necesarios
en los libros.

Banco
Banco
Bicentenari
Bicentenari
oo
Estado
Estadode
de
cuentas
cuentas

La Conciliacin Bancaria: se realiza ya que es

comn que los saldos de dichos estados de cuenta de
los Bancos, no coincidan con los de nuestros libros por
cualquiera de las siguientes razones:
Cheques pendientes de cobro por parte de los
beneficiarios de los mismos.
Depsitos de ltima hora que la Empresa realiz y
que el Banco no registr por haber cerrado.

Errores

La Conciliacin
Bancaria:
numricos u omisiones

en los libros de la

Empresa.
Cheques

ajenos

que

el

Banco

carga

por

equivocacin.
Cheques devueltos por falta de fondos o cualquier
otra causa.
Cargos que el Banco efecta causados por intereses,
comisiones, impuestos, etc.

Elementos necesarios para

realizar la Conciliacin
Bancaria:
1.- Estado de Cuenta Bancario
2.- Libro de Banco del Consejo Comunal
3.- Conciliacin del periodo anterior

Banco
Banco
Bicentenari
Bicentenari
o
o
Estado
Estadode
de
cuentas
cuentas

CONTENIDO
Modulo IV Registros Contables
Cuenta
Teora del Cargo y el Abono
Clasificacin de las operaciones contables
Los Libros Contables
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventario

CUENTA:
La cuenta es el instrumento del que se vale la
contabilidad
dualidad.

para

Cada

aplicar

elemento

que

el

principio

interviene

en

de
la

realidad econmica de la empresa se representa

mediante una cuenta, que de manera simplificada se
simboliza mediante la forma T. A la parte de la
izquierda, se le conoce con el nombre de Debe y
DEBE
a la de la derecha,
con el de Haber. Cuenta T
HABER

TEORA DEL CARGO Y EL

ABONO
Las principales cuentas que se utilizan en el
registro de las operaciones: el signo positivo

(+)

significa aumento y el signo negativo (-) significa

disminucin:
Activo
+

Pasivo

Capital

LOS LIBROS CONTABLES

Son aquellos en los cuales se resumen la
informacin originada por las transacciones de
compras ventas realizadas por un negocio.
Libros contables principales:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances.

LIBROS CONTABLES
Libro Diario
Es aquel en el que se registran
cronolgicamente y por da las operaciones del
Consejo Comunal.

LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Diario
Consejo Comunal xxxxxx
Diario General
Fecha

Cuenta y explicacin

01-10-2010

Mercanca

Ref Debe
1

Banco
Compra mercanca a la empresa
Miranda segn factura 002 y se
paga con cheque N 12546 del
banco Bicentenario

Folio N
Haber

280,oo
280,oo

LIBROS CONTABLES

Libro Mayor
Recoge todos los movimientos de una
cuenta que se han anotado previamente en el
Libro Diario.

LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro Mayor
Consejo Comunal xxxxxx
Diario Genera
MERCANCIAS

Fecha
01-10-2010

Debe
280,00

Haber

BANCO

Fecha
01-10-2010

Debe

Folio N

Saldo
280,00
Folio N

Haber

Saldo

280,00

280,00

LIBROS CONTABLES
Libro de inventario
El inventario es una relacin detallada y
valorada de los distintos elementos que
componen el patrimonio de una empresa.

LIBROS CONTABLES
Ejemplo de Libro de inventario
Consejo Comunal xxxxxx
Inventario General
01-01-2009 al 31-12-2009

Concepto

Unidades

Precio

Total

Sillas modelo
B2010

10

4.000

40.000

Sillas modelo
B3010

5.000

35.000

LOS LIBROS CONTABLES

Deben ser Registrado y Sellado en el Tribunal o
Registro Mercantil correspondiente, antes de ponerse
en uso segn el artculo 33 del Cdigo de Comercio
El libro Diario y el de Inventarios no pueden
de Venezuela:

ponerse en uso sin que hayan sido previamente

presentados al Tribunal o Registrador Mercantil, en
los lugares donde los haya, o al Juez ordinario de
mayor categora en la localidad donde no existan
aquellos funcionarios, a fin de poner en el primer
folio de cada libro nota de los que ste tuviere,
fechada y firmada por el juez y su Secretario o por
el Registrador Mercantil. Se estampar en todas las
dems hojas el Sello de la oficina.