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GANANCIAS
OBJETO
SUJETOS
OBJETO
2
Nexos de vinculacin
3
OBJETO
6
Dos consecuencias:
1)
Las ganancias mencionadas en cada
categora
constituyen
ganancias
gravadas, an cuando no renan los
requisitos de los apartados 1) y 2) art. 2
LIG.
2)
Cuando tales requisitos estn reunidos
estarn alcanzados por el impuesto, an
cuando no se enumeren en cada una de
las categoras
Teora de la Fuente
8
Aplicable
a:
personas
sucesiones indivisas.
fsicas
Slo
beneficios
que
renen
determinadas condiciones o encuadran
en situaciones particulares
Teora de la Fuente
9
Requisitos:
Teora de la Fuente
10
Permanencia de la fuente:
Teora de la Fuente
11
Teora de la Fuente
12
Teora de la Fuente
13
SERGIO
Teora de la Fuente
14
Teora de la Fuente
15
Habilitacin de la fuente
Teora de la Fuente
16
Teora de la Fuente
17
Resultados por:
1. Venta de bienes muebles amortizables (art. 2 ap. 3 LIG) No
vigente.
2. Enajenacin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos
valores (art. 2 ap. 3 LIG). No vigente.
3. Transferencia de bienes recibidos en cancelacin de crditos
originados por actividades comprendidas en los incisos f) y g)
del art. 79 de la LIG, siempre que entre la fecha de recepcin
del bien y la fecha de su transferencia, no hayan transcurrido
ms de dos aos (Cfr. Arts. 8, 114 y 115 DRLIG). Rentas
indirectas.
4. Valor locativo de inmuebles destinados a recreo o veraneo
y de los cedidos gratuitamente o a precio no de determinado.
5. Sumas percibidas en pago de obligaciones de no hacer o
por el abandono o no ejercicio de una actividad (Art. 45 f) LIG).
Resultados por:
6. Los ingresos que se perciban por la transferencia de
derechos de llave, marcas, patentes de invencin, regalas y
similares, an cuando no se haga habitualidad. (Art. 45 h)
LIG.
7. Los resultados provenientes de la compraventa, cambio,
permuta o disposicin de acciones (Art. 45 k) LIG). No
vigente.
8. Las ganancias derivadas de los loteos con fines de
urbanizacin (Art. 49 d) LIG).
9. Los provenientes de la edificacin y enajenacin de
inmuebles bajo el rgimen de la Ley 13.512 (Art. 49 d) LIG).
10. Los incrementos patrimoniales no justificados (Art. 27
DRLIG).
Esquema de gravabilidad
Est expresamente
Contemplado ?
Cumple requisitos
Teora de la Fuente?
NO
SI
NO
SI
EXCLUSION DE
OBJETO
GRAVADO
20
Considera ganancias
enajenacin:
los
resultados
obtenidos
por
la
valores
c.
SUCESIONES INDIVISAS
TEORA DE LA FUENTE
TASA PROGRESIVA
SUCESIONES INDIVIDAS
APROBACIN TESTAMENTO
DISTINGUIR:
SOCIEDADES DE CAPITAL:
TASA
PROPORCIONAL (35%)
SOCIEDADES DE PERSONAS:
UNIDADES
DE DETERMINACIN
Sujetos Sociedad
Conyugal
27
Sujetos Sociedad
Conyugal
29
Consecuencia:
Sujetos Ganancias
menores de edad
de
los
42
Sucesin indivisa.
45
Sucesin indivisa.
46
Deducciones personales:
Tienen derecho al cmputo de las deducciones que
hubiere tenido derecho el causante con las
limitaciones impuestas al mismo.
Proporcionalidad: el mes del fallecimiento se computa
ntegramente tanto en la declaracin jurada del
causante como en el de la sucesin.
Rentas que incluye:
50 % de los gananciales (con independencia de quien
los declaraba).
Sucesin indivisa.
47
Sucesin indivisa.
48
Se hace a
hereditarias.
prorrata
en
funcin
de
las
vocaciones
AO FISCAL E
IMPUTACIN DE RENTAS
AL AO FISCAL
C. P. N. Carlos A. SCHESTAKOW
50
Ao fiscal
51
AO FISCAL = AO CALENDARIO
52
Excepciones al criterio de la
anualidad.
RG (AFIP) 685
INICIACIN DE ACTIVIDADES
Vigencia RG 1267/69
Primera categora
Devengado
Segunda categora
Percibido
Tercera categora
Devengado
Cuarta categora
Percibido
Devengado
54
Concepto de devengado
55
El
Concepto de devengado
56
Percibido
57
58
59
plan,
los rescates por el retiro del asegurado del plan por cualquier
causa.
No estar sujeto a este impuesto el importe proveniente del
rescate por el beneficiario del plan, cualquiera sea su causa,
en la medida en que el importe rescatado sea aplicado a la
contratacin de un nuevo plan con entidades que actan en el
sistema, dentro de los 15 (quince) das hbiles siguientes a la
fecha de percepcin del rescate.
60
61
62
Devengado Exigible
64
Devengado Exigible
65
Devengado Exigible
66
deben
Transferencias de crditos:
Si habindose optado por este mtodo se
procede a transferir los crditos originados por
operaciones comprendidas en dicha opcin, las
ganancias atribuibles a los crditos transferidos
debern imputarse al ejercicio que tenga lugar
la transferencia.
Art. 67 LIG
67
Art. 67 LIG
68
Sujetos comprendidos:
Contribuyentes que obtengan rentas de:
la tercera categora
la cuarta categora (siempre que los
resultados de la enajenacin se encuentren
alcanzados por el impuesto).
Art. 67 LIG
69
70
71
72
NORMAS PARTICULARES DE
IMPUTACIN DE GANANCIAS
73
2. Excedente:
NORMAS PARTICULARES DE
IMPUTACIN DE GANANCIAS
74
Quitas concursales:
RENTAS DE PRIMERA,
SEGUNDA Y CUARTA
CATEGORA
Carlos A. Schestakow
77
Rentas de primera
categora
Imputacin
Amortizacin
78
Rentas de primera
categora
Imputacin:
El valor de las mejoras se distribuir en funcin del tiempo
que resta para la expiracin del contrato (art. 59 inc. f) DR)
Amortizacin:
Se amortizan desde el ejercicio de habilitacin de las
mismas, durante todo el lapso de vida til que reste al bien
inmueble respectivo.
79
Rentas de primera
categora
80
Rentas de primera
categora
81
Rentas de primera
categora
Inmuebles en condominio
82
Rentas de primera
categora
Deducciones
83
Rentas de segunda
categora
84
Rentas de segunda
categora
85
Rentas de segunda
categora
De consumo: exentos
De trabajo: renta de cuarta categora.
86
Rentas de segunda
categora
87
Rentas de segunda
categora
ACCIONES
a.
No deben considerarse
Dividendos de fuente
argentina
No computables
Dividendos de fuente
extranjera
En efectivo, especie y
acciones liberadas: gravados
(incluye dividendo
distribucin)
Provenientes de revalos o
ajustes contables: no
gravados
88
Rentas de segunda
categora
ACCIONES
Resultados generados durante su disposicin
Persona fsica y sucesin
indivisa
No alcanzados
Sujeto empresa
Gravados.
Prdidas: quebranto
especfico.
89
Rentas de segunda
categora
Ttulos pblicos
Tenencia
Disposicin
90
Rentas de segunda
categora
Disposicin
Tenencia y disposicin
91
Rentas de segunda
categora
Tenencia
Disposicin
Tenencia
Disposicin
Habitualistas: gravados
No habitualistas: no alcanzados
Cobro de retroactividades
Presentar rectificativas.
Necesidad de renunciar a la prescripcin corrida.
Adelantos de honorarios
Adelantos de honorarios
Rentas indirectas
Otras retribuciones
Gastos de representacin:
Gastos de restoranes
Gastos de restoranes
DEDUCCIONES
C.P.N. Carlos A. SCHESTAKOW
Deducciones
103
Requisitos:
Necesarios
Deducciones
104
Requisitos:
Deducciones
105
Requisitos:
Documentados
Deducciones
106
Intereses de deudas
Deducciones
107
Intereses de deudas
Deducciones
108
Donaciones
Deducciones
109
Donaciones
Lmite cuantitativo:
Deducciones
110
Honorarios mdicos
Comprende
los
honorarios
correspondientes
contribuyentes y sus familiares a cargo.
los
Deducciones
111
Honorarios mdicos
Deducciones
112
Honorarios mdicos
Gastos de sepelio
Deducciones
113
jurada
Ingresado
sustituto.
DEDUCCIONES
PERSONALES
Deducciones personales
115
No requieren comprobantes.
Comprende:
Mnimo
no imponible
Cargas
de familia
Deduccin
especial
Mnimo no imponible
116
Personas de existencia
sucesiones indivisas.
visible
No es proporcional al tiempo,
excepto ejercicio de fallecimiento del
contribuyente. Se tiene o no derecho
a su cmputo total.
Cargas de familia
117
Cargas de familia
118
Deduccin especial
119
REQUISITOS:
la
ley,
trabajando
Deduccin especial
120
ART. 47 D.R.
121
Deduccin mnima
DEDUCCIN ESPECIAL
122
R. G. (AFIP) 3.061
123
R. G. (AFIP) 3.061
124
R. G. (AFIP) 3.061
125
126
R. G. (AFIP) 3.061
127
R. G. (AFIP) 3.061
128
Anticipos 2011
JUSTIFICACIONES
PATRIMONIALES
JUSTIFICACIONES PATRIMONIALES
Todos aquellos conceptos que indican de qu
forma el contribuyente ha equilibrado su
declaracin jurada impositiva.
PATRIM. INICAL + RESULTADO + JUSTIFICACIONES
ES IGUAL A
PATRIMONIO FINAL + CONSUMO + NO JUSTIFICAC.
13
0
INCREMENTOS PATRIMONIALES O
CONSUMOS DE FONDOS ORIGINADOS
EN
RENTAS
EXENTAS
O
NO
GRAVADAS.
DEDUCCIONES
AL
BALANCE
IMPOSITIVO
QUE
NO
IMPLICAN
CONSUMO
DE
FONDOS
O
DISMINUCIONES PATRIMONIALES
13
1
13
2
Efecto Patrimonial
Reconocimient
o impositivo
Genera
justificacin
patrimonial?
SI
NO
NO
SI (JUSTIFICA)
SI
SI (NO JUSTIFICA)
SI
NO
NO
SI (NO JUSTIFICA)
SI
SI (JUSTIFICA)
133
No
Justifica
Valor locativo
X
X
Amortizaciones
Mejora no indemnizable. Ao de
incorporacin (parte an no declarada)
13
4
Justifica
No
Justifica
Intereses presuntos
Amortizaciones
13
5
Justifica
X
X
X
X
13
6
Concepto
No
Justifica
Justifica
Participaciones en explotaciones o
sociedades que llevan contabilidad.
Diferencia entre resultado e impositivo
No
Justifica
13
7
Justifica
X
Amortizaciones
13
8
Concepto
No
Justifica
Gastos no deducibles
Justifica
Consumido
139
Bienes personales
141
HECHO IMPONIBLE:
VIGENCIA:
Sujetos
142
Responsables sustitutos
Sucesiones indivisas
Son contribuyentes por los bienes que posean al 31
de diciembre de cada ao en tanto esta fecha
quede comprendida entre la fecha de fallecimiento
del contribuyente y la declaratoria de herederos.
Sujetos
143
Sucesiones indivisas
Comprende:
los bienes propios del causante
50% de los gananciales
Se consideran radicadas en el lugar de apertura del juicio
sucesorio.
Cuando al 31 de diciembre no se haya iniciado dicho juicio:
ltimo domicilio del contribuyente
Personas
fsicas
de
nacionalidad
extranjera,
domiciliadas en el pas por razones de ndole
laboral debidamente acreditada:
Tributan sobre bienes situados en el pas exclusivamente
Sujetos
144
Sociedad conyugal
Sujetos
145
Menores de edad
Los declaran en representacin quien ejerce la
patria potestad.
Exenciones
146
Exenciones
147
Exenciones
148
Inmuebles rurales
Exenciones
149
Inmuebles rurales
VALUACIN DE
BIENES DEL PAS
Inmuebles
151
CRITERIO GENERAL:
Avalo fiscal
AMORTIZACIN:
Inmuebles
152
Automotores
153
CRITERIO DE VALUACIN:
154
Depsitos y crditos en
moneda extranjera y
Bltimo valor de de
cotizacin
- tipo comprador - del
existencia
la misma
155
Depsitos y crditos en
moneda argentinay existencia
Porla
su valor
al 31 de diciembre de cada ao.
de
misma:
156
Depsitos y crditos en
moneda argentinay existencia
No la
se consideran
de
misma:crditos:
Otros
157
Costo actualizado
VALOR DE COSTO O VALOR MNIMO EL MAYOR.
VALOR MNIMO: 5 % sobre (valor total de bienes gravados
situados en el pas , excepto participaciones en sociedades
Ley 19.550 + valor inmuebles del exterior)
Empresas unipersonales
Otros
158
Empresas unipersonales
Otros
159
Empresas unipersonales
Otros
160
Fideicomisos no financieros
VALUACIN DE
BIENES DEL EXTERIOR
162
31 DE
INMUEBLES
CRDITOS
163
TTULOS VALORES
SIN COTIZACIN:
DICIEMBRE.
VALOR
DE
PLAZA
AL
31
DE
164
AUTOMOTORES, EMBARCACIONES Y
AERONAVES
POR EL VALOR DE PLAZA AL 31 DE
DICIEMBRE
OTROS BIENES
CONSTANCIA
SUFICIENTE:
LAS
CERTIFICACIONES
EXTENDIDAS EN EL EXTRANJERO POR LOS CORRESPONDIENTES
ORGANISMOS DE APLICACIN O POR LOS PROFESIONALES
HABILITADOS
PARA
ELLO
EN
DICHO
PAS.
RESULTA
INDISPENSABLE LA PERTINENTE LEGALIZACIN POR AUTORIDAD
ARGENTINA
16
5