NIC 12

INTEGRANTES:
Cayatopa Caldern Alejandro
Rufasto Vsquez Lizet Katherine

INTRODUCCION A LAS NIC

Son normas de alta calidad,
orientadas al inversor, cuyo
objetivo es reflejar la esencia
econmica de las operaciones
del negocio, y presentar una
imagen fiel de la situacin
financiera de una empresa.
Las NIC son emitidas por el
International Accounting
Standards Board (anterior
International Accounting
Standards Committee). Hasta la
fecha, se han emitido 41
normas, de las que 34 estn en
vigor en la actualidad, junto con
30 interpretaciones.

IMPUESTO A LAS GANANCIAS

NIC 12

En octubre de 1996, el consejo aprob la

Norma revisada, que se public como NIC
12 (revisada en 1996), Impuesto sobre las
Ganancias, y derog la anterior NIC 12
(reordenada en 1994), Contabilidad del
Impuesto sobre las Ganancias. La Norma
revisada tena vigencia para los estados
financieros que comenzaran a partir del 1
de enero de 1998. En octubre de 2000, el
Consejo aprob ciertas modificaciones

DEFINICIONES

Base Fiscal
Es el importe atribuido
para fines fiscales a un
activo o un pasivo.

Diferencias Temporales
son las divergencias que existen entre el
importe enlibrosde un activo o pasivo y
la base fiscal de los mismos. Estas
diferencias pueden ser imponibles o
deducibles, y son aquellas que dan lugar
a cantidades imponibles o deducibles
segn sea el caso, al establecer la
ganancia o perdida fiscal de periodos
futuros, cuando el importe enlibrodel
activo sea recuperado o el pasivo sea
liquidado.

Ganancia Contable
Ganancia o perdida neta del periodo
antes del gastos de impuesta a las
rentas.
Activos por impuestos diferidos
Son los impuestos sobre las ganancias
a pagar en periodos futuros, tomando
en cuenta las diferencias temporales
deducibles, la compensacin de
perdidas en aos anteriores, que no
han sido sujeta a compensacin fiscal y
la compensacin por crditos de
periodos anteriores no utilizados.

Pasivos por impuestos

diferidos
Son los impuestos sobre las
ganancias a pagar en periodos
futuros, tomando en cuenta las
diferencias temporales imponibles.

Ganancia o
PerdidaFiscal
Es la ganancia a perdida del
periodo de acuerdo a
laautoridadfiscal sobre la
que se calcula en impuesto
a pagar o recuperar.

Impuesto Corriente
es el monto que debemos pagar
de impuesto de acuerdo a las
ganancias del ejercicio, tomando
en cuenta la ganancia fiscal de
este periodo.

Definir el tratamiento
contable de activos o
pasivos por impuestos
diferidos debido a
diferencias temporales
que surgen entre los
valores contables y los
fiscales
OBJETIVOS
Definir la presentacin de
informacin bsica y
complementaria relativa a
dichos activos y pasivos
por impuestos diferidos

ALCANCE

Esta norma debe ser aplicada

en la contabilizacin del
impuesto sobre las ganancias

Para los propsitos de esta Norma, el

trmino impuesto sobre las ganancias
incluye todos los impuestos, ya sean
nacionales o extranjeros, que se relacionan
con las ganancias sujetas a imposicin. El
impuesto sobre las ganancias incluye
tambin otros tributos, como las
retenciones sobre dividendos que se pagan
por parte de una empresa dependiente,
asociada o negocio conjunto, cuando
proceden a distribuir ganancias a la
empresa que presenta los estados
financieros.

IMPORTANCIA
RESULTADO CONTABLE
Es la ganancia neta o la
perdida neta del periodo
antes de deducir el gasto
por el impuesto a las
ganancias

GANANCIA (PERDIDA) FISCAL

Es la ganancia (perdida) de un
periodo , calculada de acuerdo con
las reglas establecidas por la
autoridad fiscal, sobre lo que se
calculan los impuestos a pagar
(recuperar)

Segn
Segn el
el articulo
articulo 33del
33del reglamento
reglamento de
de la
la LIR
LIR
las
las diferencias
diferencias para
para ajustar
ajustar el
el resultado
resultado se
se
consignan
consignan en
en la
la declaracin
declaracin jurada
jurada anual.
anual.

Determinado en base de NIIF que incluye

las NIC

Determinado en base de LIR(aprobado

mediante D.S. N 179-2004) y su
reglamento

GASTO TRIBUTARIO
IMPUESTO CORRIENTE

IMPUESTO DIFERIDO

Cantidad a pagar (recuperar) por Cantidad a pagar (recuperar) por

el impuesto a la renta del el impuesto a la renta en los
periodo
prximos periodos

bletributariamente.
MTODO APLICABLE PARA LA

ncias. Contablemente: Se
disminucin del valor.Activos
uando efectivamente se produzca
a destruccin de los bienes.
DETERMINACIN DEL ACTIVO O PASIVO
TRIBUTARIO
BASE CONTABLE

Si bien no se encuentra expresamente

definida en la norma, debe entenderse como
el monto por el cual se reconoce el elemento
(activo o pasivo) en los estados financieros
(especficamente en el balance) segn el
modelo adoptado, neto de los ajustes por
desvalorizacin o deterioro en el caso de
activos.

nlibros.Esdecirnosegeneradiferencia

ducible enel futuro.Pasivos

BASE TRIBUTARIA

CASO PRACTICO