CARRERA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD

CURSO:
LEGISLACION
TRIBUTARIA
C.P.C. JOSE LUIS SOVERO MUCHA

EL SISTEMA
TRIBUTARIO
NACIONAL

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EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL
PUEDE SER DEFINIDO COMO AQUEL
CONJUNTO DE TRIBUTOS QUE RIGEN EN
UN PAIS Y QUE ES ESTUDIADO COMO
OBJETO UNITARIO DE CONOCIMIENTO.
MEDIANTE DECRETO LEGISLATIVO N 771
(31/12/1993), SE APRUEBA LA LEY MARCO
DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

EL SISTEMA TRIBUTARIO
NACIONAL

Poltica
Tributaria

Estado
Administracin
Tributaria

Aduanas

T
R
I
B
U
T
O
S

SUNAT

Municipios

(SAT)

Servicios Colectivos

C
I
U
D
A
D
A
N
O
S

PARA QUE SE TRIBUTA?

SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

Cdigo
Tributari
o
Tributos

ADMINISTRACION TRIBUTARIA POLITICA TRIBUTARIA

Municipalidades

Recauda los tributos del Gob.

Central (internos y Aduaneros)

Recauda los
tributos del Gob.
Local

MEF

Congres
o

POTESTAD TRIBUTARIA

Consiste en la facultad de crear, modificar o suprimir

tributos y es materia de regulacin constitucional.
La Constitucin otorga poder tributario a los
diferentes niveles de gobierno, para que estos
puedan crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.
Gobierno Nacional
Gobierno Regional
Gobierno Local

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PRINCIPIOS TRIBUTARIOS DE UN BUEN SISTEMA

GENERALIDAD, para que todos tributen.
IGUALDAD , para que los iguales paguen en forma similar.
CAPACIDAD CONTRIBUTIVA, el que tiene ms paga ms.
PROGRESIVIDAD, el que tiene ms paga a tasas mayores para
redistribuir.
NEUTRALIDAD, el sistema no afecta a la economa.
SIMPLICIDAD, de entender, de administrar y de recaudar.
FLEXIBILIDAD, para que se adapte a los constantes cambios.
SUFICIENCIA, Para aportar efectivamente los recursos necesarios.
TRANSPARENCIA, para que los ciudadanos estn enterados.
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EL SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO

DERECHO TRIBUTARIO Y CODIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

LEY PENAL TRIBUTARIA

PARA OTROS FINES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

RUS

Imp. a las Apuestas

ONP

ITAN

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITF

Imp. a los Esp. Pblicos No Deportivos

Derechos Arancelarios

IPM
Imp. al Rodaje
Imp. a las Embarcaciones de Recreo
Imp. a los Juegos de Casino y Mq. Tragam.
Tasas
Contribucin Esp. por Obras Pblicas

EL
TRIBUTARIO

CODIGO

INTRODUCCION
Como sabemos en nuestro ordenamiento jurdico, hemos
tenido cuatro Cdigos Tributarios, el primero aprobado por
el D.S. 263-H, el segundo aprobado por el Decreto Ley
25859, el tercero aprobado por el Decreto Legislativo 773,
el cuarto aprobado por el Decreto Legislativo 816 y el
quinto Cdigo Tributario aprobado mediante el Decreto
Supremo 135-99-EF. Actualmente tenemos el Texto nico
Ordenado del Cdigo
Tributario, que fue aprobado por el DECRETO SUPREMO
N 133-2013-EF (Publicado el 22 de junio de 2013)
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CONCEPTO DEL CODIGO TRIBUTARIO

El Cdigo Tributario es un conjunto orgnico y
sistemtico de las disposiciones y normas que
regulan la materia tributaria en general.
Sus disposiciones, sin regular a ningn tributo en
particular, son aplicables a todos los tributos
-impuestos, contribuciones y tasas- pertenecientes
al sistema tributario nacional, y a las relaciones que
la aplicacin de estos y las normas jurdicotributarias
originen.
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ESTRUCTURA DEL CODIGO TRIBUTARIO

Consta de un (1) Ttulo Preliminar con

diesiseis (16) Normas, cuatro (4) Libros,
ciento noventa y cuatro (194) Artculos,
setenta y tres (73) Disposiciones Finales,
veintisiete
(27)
Disposiciones
Transitorias y tres (3) Tablas de
Infracciones
y
Sanciones.
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TITULO PRELIMINAR
* NORMA I: CONTENIDO
* NORMA II: AMBITO DE APLICACIN
* NORMA III: FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
* NORMA IV: PRINCIPIO DE LEGALIDAD RESERVA DE LEY.
* NORMA V: LEY DE PRESUPUESTO Y CRDITOS SUPLEMENTORIOS
* NORMA VI: MODIFICACIN Y DEROGACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
* NORMA VII: PLAZO SUPLETORIO PARA EXONERACIONES Y BENEFICIOS (Derogado)
REGLAS GENERALES PARA LA DACION DE EXONERACIONES, INCENTIVOS O
BENEFICIOS TRIBUTARIOS ( incorp. Por el Art. 4 D.Leg. 1117 08/07/2012)
* NORMA VIII: INTERPRETACIN DE NORMAS TRIBUTARIAS
* NORMA IX: APLICACIN SUPLETORIA DE LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO
* NORMA X: VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS
* NORMA XI: PERSONAS SOMETIDAS AL CODIGO TRIBUTARIO Y DEMAS NORMAS
TRIBUTARIAS
* NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS
* NORMA XIII: EXONERACIONES A DIPLOMTICOS Y OTROS
* NORMA XIV: MINISTERIO DE ECONOMA Y FINANZAS
* NORMA XV: UNIDAD IMPOSITIVA TRIBUTARIA
* NORMA XVI: CALIFICACION, ELUSION DE NORMAS TRIBUTARIAS Y SIMULACION.
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TITULO I: CONTENIDO

El Cdigo tributario establece

los
principios
generales,
instituciones, procedimientos
y normas del ordenamiento
jurdico tributario.

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TITULO II: AMBITO DE APLICACION

CLASIFICACION DEL TRIBUTO
IMPUESTO: Es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.

La doctrina lo denomina no vinculado.

Debe respetar la capacidad contributiva de los contribuyentes.
CONTRIBUCION: Es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho
generador beneficios derivados de la
realizacin de obras
pblicas o de actividades estatales.
Se encuentra vinculado a un
beneficio indirecto recibido por
el
contribuyente, en ese sentido, su
determinacin
est en funcin del citado beneficio.
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CLASIFICACION DEL TRIBUTO

TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio esencial individualizado
en el contribuyente. Su determinacin debe
estar ligada al costo del servicio,
consecuentemente, la capacidad contributiva no
puede ser ni el nico ni el ms importante
criterio para su cuantificacin.
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CLASIFICACION DE LAS TASAS

1.

ARBITRIOS: son tasas que se pagan por la

prestacin o mantenimiento de un servicio esencial.

2.

DERECHOS: son tasas que se pagan por la

prestacin de un servicio
administrativo
pblico o el uso o aprovechamiento de bienes
pblicos.

3.

LICENCIAS: son tasas que gravan la obtencin de

autorizaciones especficas para la realizacin de
actividades de provecho particular sujetas a control
o fiscalizacin.
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VIGENCIA DE LAS NORMAS TRIBUTARIAS

Las leyes tributarias rigen desde el da siguiente de su publicacin en el Diario
Oficial, salvo disposicin contraria de la misma ley que posterga su vigencia en
todo o en parte.
Tratndose de elementos contemplados en el inciso a) de la norma IV de este
Ttulo, las leyes referidas a tributos de periodicidad anual rigen desde el primer da
del siguiente ao calendario, a excepcin de la supresin de tributos y de la
designacin de los agentes de retencin o percepcin, las cuales rigen desde la
vigencia de la Ley, Decreto Supremo o la Resolucin de Superintendencia, de ser
el caso.
Los reglamentos rigen desde la entrada en vigencia de la ley reglamentada.
Cuando se promulguen con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley, rigen
desde el da siguiente al de su publicacin, salvo disposicin contraria del propio
reglamento.
Las resoluciones que contengan directivas o instrucciones de carcter tributario
que sean de aplicacin general, debern ser publicadas en el Diario Oficial.

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NORMA XII: COMPUTO DE PLAZOS

Para efecto de los plazos establecidos en las normas tributarias deber
considerarse lo siguiente:
a) Los expresados en meses o aos se cumplen en el mes del
vencimiento y en el da de ste correspondiente al da de inicio del
plazo. Si en el mes de vencimiento falta tal da, el plazo se cumple el
ltimo da de dicho mes.
b) Los plazos expresados en das se entendern referidos a das
hbiles.
En todos los casos, los trminos o plazos que vencieran en da inhbil
para la Administracin, se entendern prorrogados hasta el primer da
hbil siguiente.
En aquellos casos en que el da de vencimiento sea medio da
laborable se considerar inhbil.
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