1

e
s

7n
e

PROUDLY PRESENT

1 April 2015

Retno
Wikan
Palupi

Rizal
kurnia
fauzi

Pasti
Novita
zalukhu

t
Tafrihan
Puput
santosa

am
e 7
e

Yusuf
alfarisi

7
Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Bab 2

4 Sumber-Sumber Penerimaan

Negara
Pada umumnya Negara mempunyai sumbersumber penghasilan yang terdiri dari:
1.Bumi, air, dan kekayaan alam
2.Pajak-pajak , bea, dan cukai
3.Penerimaan Negara bukan pajak (non-tax)
4.Hasil Perusahaan Negara
5.Sumber-sumber lain, seperti percetakan uang
dan pinjaman

5 Sumber-Sumber Penerimaan

Negara
Bumi,
air,
Kekayaa
n Alam

6 Sumber-Sumber Penerimaan
1. Bumi, air, dan Kekayaan Alam

Negara

Pasal 33 UUD 1945 mengatur bahwa bumi, air

dan kekayaan alam yang terkandung di
dalamnya
dikuasai
oleh
Negara
dan
dipergunakan untuk kemakmuran rakyat sebesarbesarnya. Selanjutnya Pasal 1 ayat 2 UndangUndang Pokok Agraria menegaskan bahwa bumi,
air, dan ruang angkasa termasuk kekayaan alam
yang terkandung di dalamnya dalam wilayah
Republik Indonesia sebagai karunia Tuhan Yang
Maha Esa. Bumi, air, dan ruang angkasa milik
Bangsa Indonesia merupakan kekayaan alam

7 Sumber-Sumber Penerimaan

Negara
Yang termasuk pengertian menguasai adalah

Yang termasuk pengertian menguasai adalah

mengatur dan menyelenggarakan peruntukan,
penggunaan,
persediaan,
dan
pemeliharaannya, menentukan dan mengatur
yang dapat dimiliki atas bagian dari bumi, air,
dan ruang angkasa dan mengatur hubungan
hukum antara person (subject hukum) dan
pembuatan-pembuatan hukum yang mengenai
bumi, air, dan ruang angkasa.

8 Sumber-Sumber Penerimaan

Negara
Negara

hanya menguasai bumi, air, dan

ruang angkasa. Dengan demikian dapat
dipahami bahwa Negara tidak menjual tanah
kepada pihak swasta, sebagaimana yang
terjadi pada zaman pemerintahan Hindia
Belanda di mana tanah dijual oleh pihak
pemerintah kepada pihak partikelir (swasta),
sehingga banyak diketemukan tanah partikelir.
Baru sesudah berlakunya UU Pokok Agraria
1960 tanah-tanah partikelir ini dihapus.

9 Sumber-Sumber Penerimaan

Negara

Pajak-pajak, bea dan

cukai

Bea
masuk
Bea

10

Sumber-Sumber Penerimaan
Pajak-Pajak, Bea, dan Cukai
N2.egara
A. Pajak
Pajak adalah iuran masyarakat kepada
negara (yang dapat dipaksakan) yang terutang
oleh yang wajib membayarnya menurut
peraturan-peraturan umum (undang-undang)
dengan tidak mendapat prestasi kembali yang
langsung dapat ditunjuk dan yang gunanya
adalah
untuk
membiayai
pengeluaranpengeluaran umum berhubung tugas negara
untuk menyelenggarakan pemerintahan.

11

SBerdasarkan
umber-Sumber Penerimaan
pihak yang menanggung, pajak
dari:
Nterdiri
egara
1. Pajak
langsung,
yaitu
pajak
yang
pembayarannya harus ditanggung sendiri
oleh wajib pajak dan tidak dapat dialihkan ke
pihak lain serta dikenakan secara berulangulang pada waktu tertentu. Contoh : PPh, PBB
2. Pajak tidak langsung, yaitu pajak yang
pembayarannya dapat dialikan kepada pihak
lain dan hanya dikenakan pada hal-hal
tertentu atau peristiwa-peristiwa tertentu
saja. Contoh: Pajak Penjualan, PPN, PPn-BM,
Bea dan cukai

12

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Pajak
adalah

sumber
terpenting
dari segi penerimaan
Negara. Hal ini dapat
kita
lihat
dalam
Anggaran Pendapatan
dan Belanja Negara.
Penerimaan pajak dari
tahun
ke
tahun
semakin meningkat

13

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

B. Bea
Bea berasal dari bahasa Sansekerta, bea berarti ongkos. Bea
dipakai sebagai istilah ongkos barang yang keluar atau masuk suatu
negara. Bea termasuk pajak tidak langsung
Bea dibagi atas dua yaitu:
Bea masuk adalah pungutan negara berdasarkan undang-undang
yang dikenakan terhadap barang
yang memasuki daerah pabean.
Jadi setiap barang yang diimpor dari luar negeri itu selain kita
bayar harga barang sama ongkos kirimnya kita juga harus bayar
ke negara, berupa bea masuk. Untuk besarnya bea masuk setiap
barang berbeda
Bea keluar adalah pungutan negara berdasarkan undang-undang
yang dikenakan terhadap barang
yang keluar dari daerah pabean.
Seperti halnya bea masuk, tetapi untuk barang yang akan
diekspor ke luar negeri, dan hanya beberapa barang saja yang
dikenakan bea keluar/bea ekspor

14

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Daerah pabean ialah daerah yang ditentukan batas-batasnya

oleh pemerintah yang digunakan sebagai garis untuk memungut
bea-bea. Pabean adalah instansi pemungut bea, dan kepabeanan
adalah segala sesuatu yang terkait dengan pengawasan atas lalu
lintas antar negara
Fungsi bea:
1. Mengurangi tingkat impor
Secara otomatis kalau harga suatu barang itu mahal (oleh adanya
bea masuk), daya beli masyarakat terhadap barang itu akan
berkurang, terlebih jika terdapat barang substitusinya di dalam
negeri. Tetapi, banyak barang luar negeri yang kita itu perlukan
tetapi tidak diproduksi di dalam negeri, seperti hand phone, mobil,
sama barang barang teknologi tinggi lainnya, maka kita harus tetap
impor untuk barang barang tersebut
2. Sebagai pemasukan negara
Bea masuk dan keluar termasuk kedalam pajak tidak langsung, dan
yang namanya pajak pasti itu pungutan yang masuk ke negara. Dan
pungutan berupa bea masuk ini nantinya berfungsi untuk

15

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

C. Cukai
Cukai adalah pungutan negara yang dikenakan terhadap
barang-barang tertentu yang
mempunyai sifat dan karakteristik tertentu, yaitu:
1. konsumsinya perlu dikendalikan,
2. peredarannya perlu diawasi,
3. pemakaiannya dapat menimbulkan dampak negatif bagi
masyarakat atau lingkungan hidup, atau
4. pemakaiannya perlu pembebanan pungutan negara demi
keadilan dan keseimbangan.

Cukai termasuk kedalam pajak tidak langsung. Barang kena cukai

meliputi :
1. Hasil tembakau
2. Etil alkohol(EA) atau Etanol
3. Minuman yang Mengandung Etil Alkohol (MMEA)

16

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Fungsi cukai :

1. Mengurangi konsumsi
Direncanakan pungutan cukai ini tiap tahun akan terus
dinaikkan, jadi harapannya di masa mendatang, cukai untuk
rokok bisa mencapai seratus ribu per agar masyarakat berfikir
dua kali untuk membeli sebungkus rokok. Dan tidak hanya
rokok, minuman beralkohol juga terus dinaikkan harganya
agar konsumsinya dapat ditekan. Selain itu aturan untuk
produsen dan konsumen barang barang kena cukai ini juga
akan lebih ketat

2. Sebagai pemasukan negara

Seperti halnya bea, cukai juga termasuk kedalam pajak
tidak langsung yang berfungsi sebagai pemasukan negara.
Bersama dengan pajak dan pemasukan lainnya, cukai
digunakan untuk membangun Indonesia

17

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Kesimpulan

Pajak adalah iuran masyarakat kepada negara (yang

dapat dipaksakan) yang terutang oleh yang wajib
membayarnya menurut peraturan-peraturan umum
(undang-undang) dengan tidak mendapat prestasi
kembali yang langsung dapat ditunjuk dan yang
gunanya adalah untuk membiayai pengeluaranpengeluaran umum berhubung tugas negara untuk
menyelenggarakan pemerintahan. Pajak dibagi menjadi
dua, yaitu pajak langsung dan tidak langsung.
Bea adalah pajak tidak langsung yang dikenakan untuk
benda yang diimpor dari luar negeri atau diekspor ke
luar negeri.
Cukai adalah pajak yang dikenakan terhadap benda
tertentu, yaitu hasil tembakau, etil alkohol, dan

18

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Referensi:
UU Cukai (UU 11/1995 dan UU
39/2007)
UU
UU

Kepabeanan (UU 10/1995 dan

17/2006)

19

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Penerimaan Negara
bukan pajak

20

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
3. Penerimaan Negara Bukan Pajak
Selain dari sektor perpajakan, penghasilan juga
berasal dari sektor bukan pajak. Pennerimaan
negara bukan pajak (PNBP) yaitu seluruh
penerimaan pemerintah pusat yang bukan berasal
dari penerimaan perpajakan.

21

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Menurut UU Nomor 20 Tahun 1997 tentang Penerimaan

Negara Bukan Pajak, kelompok penerimaan negara bukan
pajak dibagi menjadi 7 jenis:
1. Penerimaan yang bersumber dari pengelolaan dana
pemerintah, contoh: penerimaan jasa giro, penerimaan
sisa anggaran pembangunan (SIAP) dan sisa anggaran
rutin (SIAR)
2. Penerimaan dari pemanfaatan Sumber Daya Alam
contoh: royalty dalam bidang perikanan, kehutanan,
pertambangan, dll. Penerimaan dalam bidang ini
termasuk penerimaan yang terbesar dari penerimaan
negara bukan pajak yang lain karena banyaknya
kekayaan sumber daya alam pada negara kita.
3. Penerimaan negara dari hasil pengelolaan kekayaan
negara
yang
dipisahkan,
contoh:
bagian laba
pemerintah dan hasil penjualan saham oleh pemerintah.

22

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

4. Penerimaan dari kegiatan pelayanan yang dilakukan

oleh pemerintah, contoh: Pelayanan pendidikan,
pelayanan kesehatan, dll
5. Penerimaan berdasarkan putusan pengadilan, contoh:
lelang barang, denda, dan hasil rampasan yang
diperoleh dari kejahatan.
6. Penerimaan berupa hibah. Hibah yaitu pemberian
suatu barang dan jasa secara Cuma-Cuma. Contoh:
amerika menghibahkan beberapa computer untuk
keperluan negara.
7. Penerimaan lain yang diatur dalam Undang-undang
tersendiri.

23

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Pengelolaan
Dana Pemerintah

Penerimaan
Berdasarkan
Putusan Pengadilan

Pemanfaatan
SDA

Hibah

Pengelolaan
Kekayaan
Negara

Penerimaan Lain
yang Diatur dengan
UU

Kegiatan
Pelayanan
Pemerintah

24

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
PNBP dipungut atau ditagih oleh instansi

pemerintah dengan perintah UU atau PP atau

penunjukan dari Menteri Keuangan berdasarkan
rencana PNBP yang dibuat oleh pejabat instansi
pemerintah tersebut kemudian disetorkan ke kas
negara dan wajib dilaporkan secara tertulis. Tarif
atas jenis PNBP juga ditentukan dengan
memperhatikan dampak pengenaan terhadap
masyarakat atau badan usaha sehingga tercipta
aspek keadilan dalam pengenaan beban.

25

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Hasil
Perusah
aan

Negara

26

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Yang tergolong dalam perusahaan negara
adalah semua perusahaan yang modalnya
merupakan kekayaan negara dengan tidak
melihat bentuknya. Selain itu ada perusahaan
negara yang berada dalam lapangan hukum
perdata yang berbentuk PT yang sahamnya
seluruhnya berada ditangan pemerintah atau
kementerian yang bersangkutan. Perusahaan
milik negara ini biasanya bersifat monopoli.

27

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Yang tergolong dalam perusahaan negara
adalah semua perusahaan yang modalnya
merupakan kekayaan negara dengan tidak
melihat bentuknya. Selain itu ada perusahaan
negara yang berada dalam lapangan hukum
perdata yang berbentuk PT yang sahamnya
seluruhnya berada ditangan pemerintah atau
kementerian yang bersangkutan. Perusahaan
milik negara ini biasanya bersifat monopoli.

28

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Berikut adalah contoh perusahaan milik negara yang

memberikan sumbangan terbesar dalam penerimaan
negara setiap tahunnya:
PT Perusahaan Gas Negara
PT Perusahaan Listrik Negara
PT Aneka Tambang
PT Tambang Batubara Bukit Asam
PT Pertamina
PT Timah
PT Aneka Tambang
PT Tambang Batubara Bukit Asam
PT Pertamina
PT Timah

29

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Menurut UU RI Nomor 17 tahun 2003 tentang
keuangan negara dan Undang-Undang Nomor 1
tahun 2004 tentang Perbendaharaan Negara
bahwa pendapatan negara dikelompokan ke
dalam:
1. Penerimaan Perpajakan
2. Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP)
3. Hibah

30

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

1. Penerimaan perpajakan

a. Pajak dalam negeri

Pajak Pusat adalah jenis pajak yang dipungut oleh
pemerintah
pusat
yang
dalam
pelaksanaannya
dilakukan oleh Dirjen Pajak. Jenis pajak pusat adalah
sbb:
. Pajak Penghasilan (PPh)
. Pajak Pertambahan Nilai Barang dan Jasa (PPN)
. Pajak Penjualan atas Barang Mewah (PPn-BM)
. Pajak Bumi dan Bangunan (PBB)
. Bea Meterai

31

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Pajak Daerah adalah jenis pajak yang dipungut oleh

pemerintah daerah yang dalam pelaksanaannya seharihari dilakukan oleh Dinas Pendapatan Daerah (Dipenda).
Hasil dari pemungutan pajak daerah dikumpulkan dan
dimasukkan ke dalam APBD. Berikut adalah jenis-jenis
pajak daerah:
Pajak Kendaraan Bermotor (PKB)
Pajak Hotel dan Restoran (PHR)
Pajak Reklame
Pajak Hiburan
Pajak Bahan Bakar
Dll

32

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
b. Pajak Perdagangan Internasional

. Bea Masuk
. Pajak/Pungutan Ekspor

33

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

2. Penerimaan Negara Bukan Pajak

Adalah semua penerimaan yang diterima oleh negara
dalam bentuk penerimaan dari sumber daya alam, Bagian
pemerintah atas laba badan usaha milik negara, serta
Penerimaan negara bukan pajak lainnya.
Sebagai salah satu sumber pendapatan negara, PNBP
memiliki peran yang cukup penting dalam menopang
kebutuhan pendanaan anggaran dalam APBN walaupun
sangat rentan terhadap perkembangan berbagai faktor
eksternal. PNBP juga dipengaruhi oleh perubahan indikator
ekonomi makro,terutama nilai tukar dan harga minyak
mentah di pasar internasional. Hal ini terutama karena
struktur PNBP masih didomiinasi oleh penerimaan sumber
daya alam (SDA), khususnya yang berasal dari penerimaan
minyak bumi dan gas alam (migas), yang sangat
dipengaruhi oleh perkembangan nilai tukar rupiah,harga
minyak mentah,dan tingkat lifting minyak.

36

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
3. Hibah

Penerimaan hibah adalah semua penerimaan negara

yang berasal dari sumbangan swasta dalam negeri serta
sumbangan lembaga swasta dan pemerintah luar negeri.
Penerimaan hibah yang dicatat didalam APBN merupakan
suumbangan atau donasi (grant) dari negara-negara
asing,lemaga/badan nasional,serta perorangan yang
tidak
ada
kewajiban
untuk
membayar
kembali.Perkembangan penerimaan negara yang berasal
dari hbah ini dalam setiap tahun anggaran bergantung
pada komitmen dan kesediaan negara atau lembaga
donatur dalam memberikan donasi (bantuan) kepada
Pemerintah Indonesia.

37

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
UU No. 17 tahun 2003 tentang Keuangan
Negara
&
UU No. 1 tahun 2004 tentang
Perbendaharaan Negara

Penerima
an

Perpajaka
n

Penerimaa
n Negara
Bukan
Pajak

Hibah

38

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

S
S L
umber-

umber

ain

39

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Yang termasuk dalam sumber-sumber lain ialah

pencetakan uang (deficit spending). Sumber terakhir ini
oleh beberapa negara sering dilakukan. Pemerintah
Indonesia
pernah
melaksanakannya
dalam
rangka
memenuhi kebutuhan akan investasi negara untuk
membiayai pembangunan yang tercermin dalam Anggaran
Belanja dan Pembangunan. Secara teoritis sebenarnya
dapat saja dilakukan oleh Pemerintah kapan saja. Tetapi
cara ini tidalah populer karena membawa akibat yang
sangat mendalam di bidang ekonomi. Oleh karena itu
defisit tersebut ditutup dengan melalui pinjaman atau
kredit luar negeri yang berasal dari kelompok negara
donor, yang dalam Anggaran Belanja Negara penerimaan
dari
pinjaman
tersebut
merupakan
penerimaan
pembangunan yang sebenarnya juga merupakan uang
muka pajak yang kelak dikemudian hari menjadi beban

40

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Sumber-sumber lainnya dari penerimaan negara adalah

Pinjaman Negara, baik yang berasal dari dalam negeri maupun
yang berasal dari luar negeri. Pinjaman dari dalam negeri dapat
dibedakan dalam dua bagian, yakni jangka pendek dan jangka
panjang. Pinjaman jangka pendek dengan cara pemberian
pembukaan uang muka oleh Bank Indonesia kepada Pemerintah
sebelum penerimaan negara masuk ke kas negara. Pemberian
uang muka ini untuk mencegah kevakuman dalam rangka
Pemerintah melakukan pengeluaran-pengeluaran. Pinjaman atau
pemberian
uang
muka
ini
dijamin
dengan
Kertas
Perbendaharaan negara, dan pinjaman ini akan dilunasi setelah
ada penerimaan negara, seperti pajak dan penerimaan negara
bukan pajak sudah masuk dalam kas negara. Pinjaman dalam
negeri yang berjangka Panjang dilaksanakan dengan cara
menerbitkan uang kertas berharga (obligasi) berjangka waktu.
Penjualan obligasi berjangka ini ditujukan kepada seluruh
masyarakat dan hasil penjualannya digunakan untuk membiayai

41

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara
Pinjaman Luar
negeri
Bantuan
1
program
Bantuan
2
Proyek

42

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Mengenai Pinjaman Luar Negeri, umumnya berjangka

panjang. Sifat pinjaman Luar Negeri hanya merupakan
faktor pelengkap dan tidak mempunyai komitmen dengan
masalah politik dan ideologi.
Pinjaman Luar Negeri terdiri dari 2 macam:
Bantuan Program, yaitu bantuan keuangan yang
diterima dari Luar Negeri berupa devisa kredit. Devisa
kredit ini kemudian dirupiahkan ke dalam kas negara
sehingga kas negara bertambah yang akan digunakan
untuk pembiayaan pembangunan.
Bantuan Proyek yaitu bantuan kredit yang diterima
Pemerintah dari negara donor berupa peralatan dan
mesin-mesin untuk membangun proyek tertentu, seperti:
proyek tenaga listrik, jembatan, jalanan, pelabuhan,
telekomunikasi dan irigasi. Sebagian dari bantuan proyek
ini diberikan dalam bentuk jasa konsultan dan tenaga
teknisi yang membantu merencanakan pembangunan

43

Sumber-Sumber Penerimaan
Negara

Mengenai Pinjaman Luar Negeri, umumnya berjangka

panjang. Sifat pinjaman Luar Negeri hanya merupakan
faktor pelengkap dan tidak mempunyai komitmen dengan
masalah politik dan ideologi.
Pinjaman Luar Negeri terdiri dari 2 macam:
Bantuan Program, yaitu bantuan keuangan yang
diterima dari Luar Negeri berupa devisa kredit. Devisa
kredit ini kemudian dirupiahkan ke dalam kas negara
sehingga kas negara bertambah yang akan digunakan
untuk pembiayaan pembangunan.
Bantuan Proyek yaitu bantuan kredit yang diterima
Pemerintah dari negara donor berupa peralatan dan
mesin-mesin untuk membangun proyek tertentu, seperti:
proyek tenaga listrik, jembatan, jalanan, pelabuhan,
telekomunikasi dan irigasi. Sebagian dari bantuan proyek
ini diberikan dalam bentuk jasa konsultan dan tenaga
teknisi yang membantu merencanakan pembangunan

44

e
s

7n
e