Rgimen laboral

agrario y acuicola

Introduccin
La agricultura, un sector de
preferente utilidad nacional
e inters social, ha sido
objeto de peridicos
incentivos fiscales.

Ley N 27360, el Estado ha

desarrollado
este
principio,
declarando a este sector de inters
prioritario,

El artculo 88 precepta que el Estado

apoya preferentemente el desarrollo agrario
y garantiza el derecho de propiedad sobre la
tierra, en forma privada o comunal o en
cualquiera otra forma asociativa.

MARCO LEGAL
Norma

Fecha

Detalle

ley N 27360

31/10/200
0

Ley que aprueba las normas

promocin del sector agrario

D.S.N 049-2002-AG 11/09/200

2
D.S.N.007-2002-AG 08/02/200
2

R.M.N.0185-2004EM
LEY N28810

26/02/200
4
22/07/200
6

de

Aprueban el reglamento de la ley N

27360 ley que aprueba las normas de
promocin del sector agrario.
Establecen
porcentaje
mnimo
de
utilidades de insumos agropecuarios de
origen nacional que deben incluirse en
determinadas
actividades
agroindustriales
Aprueban formato de declaracin jurada
del producto agrario.
Ley que ampla la vigencia de la ley N
27360. Ley que aprueba las normas de
promocin del sector agrario.

BENEFICIOS TRIBUTARIOS DE LA LEY N

27360
Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario
Impuesto a la Renta
Aplicacin de la tasa del
quince por ciento (15%)
sobre la renta, para efecto
del Impuesto a la Renta,
correspondiente a rentas de
tercera categora, a las
personas naturales o
jurdicas comprendidas en
los alcances de la Ley.

Posibilidad de depreciar, a
razn de veinte por ciento
(20%) anual, el monto de las
inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y
obras de riego que realicen
durante la vigencia de la Ley.

Impuesto a la Renta

Derecho a deducir como gasto o costo, aquellos sustentados con B/V o

Tickets que no otorgan dicho derecho, hasta el lmite del 10% de los
montos acreditados mediante Comprobantes de Pago que otorgan
derecho a deducir gasto o costo y que se encuentren anotados en el
Registro de Compras, sin que pueda superar, las doscientas (200)
UITs.
Determinar los pagos a cuenta del Impuesto a la Renta aplicando la
tasa del 1% sobre los ingresos netos obtenidos en el mismo mes, en
caso corresponda calcular stos de acuerdo con el sistema del
porcentaje.

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Las personas naturales o jurdicas comprendidas en la Ley N 27360, que se
encuentren en la etapa pre productiva de sus inversiones, pueden recuperar
anticipadamente el Impuesto General a las Ventas (IGV), pagado por las
adquisiciones de bienes de capital, insumos, servicios y contratos de
construccin.

Rgimen Laboral
Remuneracin mnima
de S/. 29.26 por da de
trabajo
Descanso vacacional de
quince (15) das calendario
remunerados por ao de
servicio o la fraccin que
corresponda

Indemnizacin equivalente a quince

(15) Remuneraciones Diarias (RD) por
cada ao completo de servicios con un
mximo de ciento ochenta (180) RD, en
caso de despido arbitrario.

Aplicacin de la tasa del cuatro

por ciento (4%) de la
remuneracin como aporte
mensual al Seguro de Salud para
los trabajadores de la actividad
agraria, a cargo del empleador.

ASPECTOS GENERALES DE
LA LEY N 27360

Quines se pueden acoger

a los beneficios de la ley N
27360?

Todas aquellas personas naturales o jurdicas

que desarrollen actividades de cultivo y/o

crianza, con excepcin de la industria forestal.

Las

personas naturales o jurdicas que

realicen actividad agroindustrial, siempre que
utilicen
principalmente
productos
agropecuarios, fuera de la provincia de lima y
la provincia constitucional del callao.

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Respecto del Impuesto a la Renta, las personas

naturales o jurdicas comprendidas dentro de los
alcances de la Ley N 27360, podrn acceder a los
siguientes beneficios:

Aplicacin de una tasa de 15% por

concepto de impuesto a la renta 3
categora.
Aplicacin de una tasa de depreciacin de 20%
sobre el monto de las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que
realicen durante la vigencia de la ley.

 Infraestructura Hidrulica: Construcciones y

edificaciones destinadas a la irrigacin y/o
drenaje de tierras con la finalidad de
habilitarlas y/o mejorarlas para el cultivo y/o
crianza.

Obras de Riego: Sistemas de irrigacin implementado para la

utilizacin de las aguas, con o sin equipo, con la finalidad de
habilitar y/o mejorar tierras destinadas a la actividad de
cultivo y/o crianza.

La mencionada tasa de depreciacin no podr ser variada, debiendo

mantenerse hasta el trmino de la vida til de los bienes antes indicados,
salvo si vencido el plazo para el goce del beneficio previsto en la Ley
(31.12.2021), el beneficiario no hubiera terminado de depreciar los bienes a
que se refiere el prrafo anterior, en cuyo caso deber depreciarlos,
conforme a los porcentajes previstos en la Ley y Reglamento del Impuesto a
la Renta, segn sea el caso; hasta extinguir el saldo del valor depreciable.

Para acceder a este beneficio, el sujeto

beneficiario deber presentar un Programa
de Inversin ante el Ministerio de
Agricultura.

As mismo se deber sustentar el

programa ante la SUNAT mediante una
Declaracin Jurada refrendada por una
Sociedad de Auditoria, en la que se
detalle la inversin efectuada,
acompaado de un informe tcnico
preparado por la referida sociedad.

Recuperacin
anticipada
del Impuesto
General a las
Ventas (IGV)

En que consiste el rgimen

de recuperacin anticipada?
Consiste en la
devolucin

Operaciones
de
importacin

IGV
(crdito
fiscal)

mediante

Notas de
crdito
negociable
s

Pagado
en:
Adquisicin
local

Insumos y
bienes de
capital

Servicios y
contratos de
construccin

Utilizados en la
etapa preproductiva

que se entiende por etapa

pre-productiva?

Segn la ley 27360 ,lo define como el periodo anterior al incido de las
operaciones productivas.

Se considera iniciada cuando:

El sujeto beneficiario realice las primeras transferencias de los principales

bienes indicados en el programa de inversin que presente el sector
correspondientes.

Se encuentren comprendidas en esta etapa las

transferencias provenientes de

cultivos secundarios.

CULTIVOS SECUNDARIOS -aquellos en los cuales la primera cosecha se

produce en un perodo no mayor a doce (12) meses posteriores a la
siembra y cuya rea sembrada no excede del treinta por ciento (30%) del
total del rea cultivada.

 La etapa pre productiva finaliza cuando ocurra

primero alguno de los siguientes supuestos:

Los beneficiarios inicien sus operaciones

productivas,
Culmine el plazo de vigencia del beneficio.
Transcurran los cinco (5) aos del plazo mximo del
beneficio.

Quines pueden acogerse al

beneficio?
Que
se
encuentren
exclusivamente
durante la etapa pre productiva del total
de sus inversiones
las
empresa
s
nuevas:

Que produzcan en el futuro, los

principales bienes sealados en el
programa de inversin que presenten al
sector correspondiente, los mismos
que debern ser destinados a la
exportacin o cuya venta se encuentre
gravada con el impuesto.

como se sustenta la inversin efectuada?

Los beneficiarios sustentaran mediante:

Presentacin a la

SUNAT

acompaado de :

una Declaracin Jurada

refrendada
por
una
Sociedad de Auditoria

un informe tcnico
sustentatorio
, el cual deber estar
visada
por
el
Ministerio
de
Agricultura.

Cules son las condiciones

para solicitar la devolucin?

La devolucin del impuesto se podr solicitar

mensualmente siempre que:
en el Registro
de
Compras

se anote la factura, nota de debito,

o nota de crdito, o la declaracin
nica de aduanas y los dems
documentos de importacin, segn
sea el caso

El monto mnimo que deber acumularse para

solicitar la devolucin ser de cuatro (4) UIT,
vigente al momento de la presentacin de la
solicitud.

Cules son las condiciones de los bienes

y servicios adquiridos?

Cules son las condiciones

de los bienes y servicios
adquiridos?

Qu documentos debo presentar para

el acogimiento del rgimen?
Se debern presentar a la SUNAT

Contribuyentes exonerados del Impuesto

los contribuyentes que se encuentren exonerados del
impuesto, debern presentar la solicitud de renuncia a
dicha exoneracin y obtener la aprobacin de la misma,
previo al acogimiento al Rgimen. Dicha renuncia se
realizar presentando el Formulario N 2225 Solicitud de
Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas (IGV) e Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC).

Notas de Crdito Negociables

la devolucin del monto se efecta mediante Notas de
Crdito Negociables.
Para tal efecto, sern de aplicacin al rgimen

Lo dispuesto en el Ttulo I del Reglamento de Notas de Crdito

Negociables, aprobado por Decreto Supremo N 126-94-EF

Las normas modificatorias, en lo que se refiere a los plazos de

emisin y entrega, retiros, garantas, utilizacin, prdida,

deterioro y dems caractersticas, incluyendo lo dispuesto en
el literal h) del Artculo 19 y en el Artculo 21 del referido
Reglamento.

Cabe agregar que previamente a la devolucin, la SUNAT

podr realizar las compensaciones a que se refiere el
Artculo 40 del Cdigo Tributario.

Cules son los efectos del goce

indebido del rgimen?
Los beneficiarios sern sancionados de
acuerdo a lo siguiente:
Si no cumplen con los requisitos establecidos en las normas para el
otorgamiento del beneficio, debern restituir el impuesto devuelto en el
plazo, forma y condiciones que la SUNAT determine, sin perjuicio de las
sanciones correspondientes, segn lo previsto en el Cdigo Tributario.

Si dejan de ser beneficiarios, en fecha posterior al otorgamiento

del beneficio, debern restituir el impuesto devuelto en el plazo,
forma y condiciones que la SUNAT determine.

En ambos casos, el monto a reintegrar

deber ser actualizado, utilizando la
Tasa de Inters Moratorio (TIM) a que
se refiere el Cdigo Tributario, a partir
de la
fecha en que se otorg la devolucin,
hasta la fecha que se restituya el
mismo.

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A cunto haciende la remuneracin

del trabajador agrario?
El trabajador agrario debe recibir una
remuneracin diaria mnima de S/ 29.26,
nuevos soles, suma que comprende el pago
de dos beneficios sociales como son la
compensacin de tiempo de servicios (CTS) y
las gratificaciones de fiestas patrias de
(Fiestas Patrias y Navidad). Este jornal es
actualizado en el mismo porcentaje que los
incrementos de la remuneracin mnima vital
(RMV).

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Cul es el porcentaje de las aportaciones

el trabajador agrario en el seguro de salud?

El empleador agrario aporta a Es-salud el 4%

de la remuneracin asegurable que perciba el
trabajador agrario (Seguro de Salud Agrario),
cabe indicar que si el trabajador percibe menos
del Mnimo Vital el clculo ser efectuado en
razn a lo percibido. En caso de trabajador
agrario independiente el aporte del propio
trabajador, ser en razn al 4% de la
Remuneracin Mnima Vital.

En qu sistema pensionario se
encuentra sujeto el trabajador agrario?
Los empleadores del rgimen agrario, deben retener
por Sistema Nacional de Pensiones (SNP) o Sistema
Privado de Pensiones (SPP) al igual que el rgimen
laboral comn, el porcentaje que para cada rgimen
pensionario se aplique, segn sea el sistema
previsional que haya sido escogido por el trabajador
agrario. Cuando el nuevo trabajador agrario haya
ingresado a laborar deber comunicar a su empleador
en un plazo de 10 das en que sistema pensionario se
va afiliar, ya sea al SPP o el SNP.

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 CASO PRACTICO:
Una empresa agroexportadora cuenta con personal
permanente acogido el rgimen laboral agrario. A
continuacin se muestra los datos de los trabajadores que
laboraron en el mes de Mayo del 2013.

Se pide:
Determinar cuales son los beneficios laborales a que tienen
derecho los trabajadores del rgimen laboral agrario y
calcular su remuneracin mnima.
Efectuar la contabilizacin d la planilla de remuneraciones.

Solucin:

PLANILLA DE REMUNERACIONES: