SISTEMA TRIBUTARIO

NACIONAL
(Impuestos municipalesImpuesto general a las
ventas)
CATEDRA
: CONTABILIDAD GENERAL
CATEDRATICO : CPCC TADEO FIDEL VILLANUEVA ENRRIQUEZ

Objetivo de esta Sesin

Analizar el sistema tributario
municipal
Conocer el Marco juridico del
Impuesto General a las Ventas.

TRIBUTOS DE
LOS GOBIERNOS
LOCALES
CATEDRA
: CONTABILIDAD GENERAL
CATEDRATICO : CPCC TADEO FIDEL VILLANUEVA ENRRIQUEZ

Tributos de los gobiernos locales

2. Regulacin Tributaria Local

Impuesto Predial
DISTRITAL

Impuesto a los Espect. Pblicos no Deportivos

Impuesto a los Juegos (pimball, rifas y similares)

IMPUESTOS
Impuesto Vehicular
PROVINCIAL

Impuesto a las Apuestas

Impuesto a los Juegos (Loteras)

CONTRIBUCIONES

Contribucin Especial por Obras Publicas

Tasas por servicios Pblicos o Arbitrios

GOBIERNO MUNICIPAL

Tasas por servicios Administrativos o Derechos

TASAS

Tasa por estacionamiento de vehculos

Tasa por transporte pblico
Otras tasas por actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario

IMPUESTOS CREADOS

Impuesto de Promocin Municipal

A FAVOR DE LAS

Impuesto al Rodaje

MUNICIPALIDADES

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

PRINCIPALES IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO PREDIAL

IMPUESTO DE ALCABALA

TRIBUTOS
IMPUESTO AL PATRIMONIO
VEHICULAR

ARBITRIOS MUNICIPALES

EL IMPUESTO PREDIAL

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Que Grava el impuesto:
Un predio urbano o rstico o una concesin de obras
pblicas.
Son predios:
Terrenos, incluyendo los ganados al mar, ros, espejos
de aguas.
Edificaciones e instalaciones fijas y permanentes.

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Quien cobra el impuesto
Municipalidades Distritales donde se encuentren ubicados
los predios.
Quien esta obligado a pagar.
Contribuyentes:
- Propietarios, personas naturales o jurdicas.
- Titulares de concesiones de obras pblicas.
Responsables:
- Poseedores cuando no se determine al propietario

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Nacimiento de la obligacin.
Primero de enero de cada ao.
Prestacin.
Pago de una suma de dinero:
Al contado : ltimo da hbil de febrero.
Fraccionado :ltimo da hbil de febrero, mayo,
agosto y noviembre (reajustadas por el IPC) .

Impuesto Predial

Impuesto Predial - Elementos

Determinacin del impuesto
Base Imponible: Valor total del terreno y de las
edificaciones. En caso de varios predios es el valor total
de los mismos.
Valor del terreno: Valores arancelarios que fije el
Ministerio de Vivienda, Construccin y Saneamiento.

Impuesto Predial

Impuesto Predial
Clculo del tributo:
Predio con autoevalo de S/. 349,000
UIT 2014: S/. 3,800
Tramo de valor del predio
Tasa
Hasta 15 UIT (S/. 57,000)
0.2%
+ de 15 UIT a 60 UIT (S/. 171,000) 0.6%
+ 60 UIT (S/. 121,000)
1.0%
Impuesto resultante:

Monto
S/. 114.00
S/.1,026.00
S/. 1,210.00
S/. 2,350.00

EL IMPUESTO VEHICULAR

Impuesto Vehicular

Base Imponible

Grava la propiedad de los vehculos, automviles,

camionetas, station wagons, camiones, buses y
mnibuses, durante tres aos siguientes contados desde
la fecha de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular - SUNARP.

Impuesto Vehicular

Quien se encarga de cobrar el impuesto

Municipalidades Provinciales en cuya jurisdiccin

tenga su domicilio el propietario del vehculo.
La recaudacin del Impuesto constituye renta de
la Municipalidad Provincial.

Impuesto Vehicular

Quien esta obligado a pagar

El obligado al pago ser quien resulte propietario

del vehculo el 1 de enero de cada uno de los tres
aos.
En los casos de transferencia o venta, el
adquirente o comprador asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producida dicha transferencia o venta

Impuesto Vehicular

Determinacin del Impuesto

La base imponible est constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en ningn
caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe aprobar
el MEF considerando un valor de ajuste por antigedad del vehculo.

La tasa del impuesto es el 1% de la base imponible.

Impuesto Vehicular

Determinacin del Impuesto

Calculo del Impuesto Vehicular
Ejemplo:
Precio de compra: S/. 35,000
Valor de Tabla MEF reajustado: S/. 40,000.
Se toma el valor mayor: S/. 40,000 x 1%
El Impuesto a pagar por el ao es de S/. 400
En ningn caso el impuesto a pagar ser inferior al 1.5% de la
UIT vigente al 1 de enero del ao que corresponda.

IMPUESTO DE ALCABALA

Supuesto de Hecho Gravado

Transferencia de propiedad de bienes inmuebles
A ttulo oneroso o gratuito
Cualquiera se su forma o modalidad
Inclusive las ventas con reservas de dominio

Base Imponible ,Tasa y Pago

Valor de transferencia vs. valor de autoavalo ajustado

con IPM para Lima Metropolitana
Ajuste aplicable solo si la transferencia se produce a
partir del 1 de febrero de cada ao.
La tasa es del 3%
Fecha de pago: hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de efectuada la transferencia

Acreedor y Deudor Tributarios

Acreedor:
a) La municipalidad distrital donde se ubique el inmueble

Deudor:
Adquirente del inmueble

EJEMPLOS
2 PROPIETARIOS FTR 03/07/13
PU s/. 50,000 VTR s/. 134,000
FA 1.01024498
S/. 50,000 * 1.01024498 = s/. 50,512.24
VTR > PU * FA
s/. 134,000 s/. 37,000 ( 10 UIT ) = s/. 97,000

IMPUESTO 1 PROPIETARIO
s/. 97,000 * 3% = s/. 2,910.00

IMPUESTO GENERAL A
LAS VENTAS
CATEDRA
: CONTABILIDAD GENERAL
CATEDRATICO : CPCC TADEO FIDEL VILLANUEVA ENRRIQUEZ

Manifestaciones de Riqueza

Renta

Patrimonio

Impuesto a la rentaImpuesto predial, vehicular

Consumo

IGV, ISC

Hiptesis de incidencia en la realidad

HIPOTESIS DE INCIDENCIA

Aspecto subjetivo Aspecto material Aspecto TemporalAspecto Espacial

( Cundo )
( Quin )
( Qu )
( Donde )

Hecho Imponible

Nacimiento de la Obligacin Tributaria

Sujeto Activo

Sujeto Pasivo
Prestacin
Tributaria

Ambito de Aplicacin
La Ley del IGV grava :
La venta en el pas de Bienes Muebles.
La prestacin de servicios en el pas
La utilizacin de servicios en el pas
Los contratos de construccin
La primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos.
La importacin de bienes.

Operaciones No Gravadas
La Ley del IGV no grava :
El arrendamiento de bienes muebles e inmuebles (Rentas de Primera
Categora)
La transferencia de bienes usados que efecten las PN
La importacin de bienes donados a entidades religiosas, de uso personal o
con financiacin de donaciones del exterior.
La transferencia o importacin de bienes y la prestacin de servicios que
efecten las instituciones educativas
Los servicios que prestan las AFPs.
Los juegos de azar y apuestas.....

VENTA EN EL PAIS DE BIENES

MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:
De insumos, materias primas y los intermedios
utilizados en la elaboracin de bienes que produce la
empresa.
Entrega de bienes a terceros para ser utilizados en la
fabricacin de bienes encargados.
De bienes por el constructor para la construccin de
un inmueble.
De bienes como consecuencia de la desaparicin,
destruccin o prdida de bienes debidamente
acreditadas..... (merma, RTF 7164-2-2002)

VENTA EN EL PAIS DE BIENES

MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:
Retiro de bienes para ser consumidos por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas
Bienes no consumibles, utilizados por la propia
empresa, siempre que sea necesario para la
realizacin de operaciones gravadas y no sean
retirados a favor de terceros.
Retiro de bienes para ser entregados a los
trabajadores como condicin de trabajo.
Indispensables o por Ley).

VENTA EN EL PAIS DE BIENES

MUEBLES
RETIROS NO CALIFICADOS COMO VENTA:
La entrega a ttulo gratuito de muestras mdicas de
medicamentos que se expenden solamente bajo
receta mdica.
Los que se efecten como consecuencia de mermas
o desmedros debidamente acreditados.
La entrega a ttulo gratuito de bienes con la finalidad
de promocionar las ventas. Monto no debe exceder
del 1% de IB promedio mensuales de los ltimos
doce meses, mximo 20 UITs.
La entrega gratuita de material documentario
La entrega de bienes muebles como bonificaciones
de venta. (Art.2 Rgto Ley IGV 3 c)

CREDITO FISCAL
REQUISITOS SUSTANCIALES
Que sean permitidos como gasto o costo de la
empresa, de acuerdo a la legislacin del Impuesto
a la Renta.
REQUISITOS FORMALES
a)
b)
c)

Que el impuesto est consignado por separado en el CP

que acredite la compra del bien,
Que los comprobantes de pago se hayan emitido de
conformidad con las disposiciones sobre la materia.
Cuando en el CP, haya sido consignado por separado
monto del impuesto.

el

QU ES LA BANCARIZACIN?
Consiste en canalizar las transacciones
econmicas a travs de las instituciones
financieras y bancarias, que se
encuentran
bajo
el
control
de
Superintendencia de Banca y Seguros.

A PARTIR DE QU MONTO DEBO

BANCARIZAR?
A
A PARTIR
PARTIR DEL
DEL
01
01 DE
DE ENERO
ENERO DE
DE 2008
2008
Servirn para cumplir las obligaciones mediante el pago
de sumas de dinero cuyo importe sea a partir de
S/.
3,500 (moneda nacional) $/. 1,000 (moneda extranjera).
(obligaciones de carcter contractual cuya prestacin
es dineraria). Segn el Decreto Legislativo N 975.

MONTOS PARA BANCARIZAR

CUMPLIMIENTO
DE LA
OBLIGACIN

La cuanta se refiere al
Monto de la prestacin
dineraria

No est relacionada
Con el pago de las
facturas

MEDIOS DE PAGO QUE PUEDEN

EMPLEARSE

Depsitos en cuenta.
Giros.
Transferencia de fondos.
rdenes de pago.
Tarjetas de dbito expedidas en el pas.
Tarjetas de crdito expedidas en el pas.
Cheques con la clusula de no negociable,
intransferibles, no a la orden u otra
equivalente.

EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO
UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
ADVERTENCIA
ADVERTENCIA
La sancin siempre recae en
el Comprador o Usuario

PAGO DE LA OBLIGACIN AL
PROVEEDOR O PRESTADOR

REGLA GENERAL
GENERAL
REGLA
En principio, los pagos deben ser
efectuados a quien vendi o prest
el servicio.

PAGO DE LA OBLIGACIN AL
PROVEEDOR O PRESTADOR
REGLA
REGLA
EXCEPCIN
EXCEPCIN
La legislacin civil permite el pago de la
obligacin a un tercero, previa indicacin del
acreedor. (Mediante una comunicacin

escrita).

EFECTOS TRIBUTARIOS DE NO
UTILIZAR MEDIOS DE PAGO
RENTA
Se desconoce el
costo o gasto

EFECTOS
IGV
Se desconoce el
Crdito Fiscal

DETRACCIONES

CASUSTICA APLICADA

Caso 1 Dbito Fiscal

Liquidacin Mensual:
BASE IMPONIBLE

V. de Venta
IGV
P. de Ventas
10,000
1,800
11,800
V. de Compra IGV
P. de Compras
7,000
( 1,260 )
8,260
----------A pagar
570

CASUSTICA APLICADA

Caso 1 Crdito Fiscal

Liquidacin Mensual:
BASE IMPONIBLE

V. de Venta
IGV
P. de Ventas
7,000
1,260
8,260
V. de Compra IGV
P. de
Compras
10,000
(1,800) 11,800
----------C.Fiscal
( 540)

CONCLUSIONES

TAREA ACADEMICA
En Grupos de 3 Investigar sobre el
sistema de detracciones para el IGV,
fecha de presentacin el da 01 de
Setiembre del 2014
Estructura
Marco legal
Conceptos Generales
Aplicacin practica
Conclusiones
Recomendaciones