MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA LAS ACCIONES

DE SANEAMIENTO CONTABLE DE LAS ENTIDADES

GUBERNAMENTALES

Para el registro de las operaciones relacionadas con

el saneamiento contable, se ha aprobado
subcuentas contables y las cuentas que representan
el importe de depuracin e incorporacin de
bienes, derechos y obligaciones y su efecto en el
patrimonio institucional como consecuencia de la
aplicacin de la Ley N 29608.

DirectivaN003-2011-EF/93.01 Lineamientos Bsicos

para el proceso de saneamiento contable en el
sector pblico a probado con RD012-2011-EF/93.01

PROCEDIMIENTOS CONTABLES DE
SANEAMIENTO EN EL BALANCE GENERAL
Las

diferencias provenientes de las conciliaciones de

saldos por errores de registro o partidas no contabilizadas
Ser objeto de aplicacin la NICSP 3
No procede para estos casos la utilizacin de la cuenta
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608
3401.03 Efectos de Saneamiento Contable Ley N 29608
Subcuentas que representan los importes de depuraciones
o incorporaciones de bienes, derechos y obligaciones y su
efecto en el patrimonio institucional.
La contra partida son las subcuentas que representan el
tipo de bien, derecho u obligacin que se incorpore.

ANEXO N 3 ACTA DEL COMIT DE

SANEAMIENTO CONTABLE
Asistentes y Orden del Da donde se verifica
el qurum para presentar el estudio del
Activo y Pasivo

ACTIVO:
Cuentas por Cobrar que por su antigedad
no es posible cobrar
El Comit propone los saldos a depurar
Cdigo contable de subcuenta de origen.
Importe a depurar

PASIVO
Acreedores varios, sin documentos de
sustento que acrediten la existencia de la
obligacin.
El Comit asesora al Titular de la entidad
en la determinacin de las polticas,
montos
objeto
de
depuracin
y
procedimientos
sobre
saneamiento
contable y recomienda al titular de la
entidad los saldos que se deben depurar.

EVIDENCIA

Casos NIC SP 03

CASOS PRACTICOS - NIC SP 03

Saneamiento por ERROR CONTABLE- el Vehculo tiene

un valor facturado mayor a lo registrado contablemente
-------------------------------x---------------------------------1503 vehculo maquinaria y equipo y otros 18,000
340101 supervit acumulado
18,000
x/x Para registrar el mayor valor del activo fijo no
contabilizado oportunamente por error contable.
1.

EFICIENCIA

CASOS PRACTICOS
Saneamiento por el registro de un bien que tiene
un menor valor con relacin al registro contable.
NIC 03
(error contable).
----------------------------------x----------------------3401.02 Dficit acumulado
14,000.
1503 vehculo maquinaria, equipo u otros 14,000
x/x Para registrar el menor valor del activo fijo no
contabilizado oportunamente y error en el
registro contable
2.

SANEAMIENTO DEL
ACTIVO

CASOS PRACTICOS. APLICACIN DE SANEAMIENTO

DE ACUERDO AL ULTIMO PLAN GUBERNAMENTAL

1ER CASO:

cuando un vehculo no existe fsicamente,

pero si esta registrado contablemente.
---------------------------------x-------------------------------------340103.23 vehculo maquinaria y otros.
19,000
150301 vehculo maquinaria, equipo u otros
19,000
x/x Para registrar el saneamiento del vehculo no existente
---------------------------------x---------------------------------------9111 saneamiento de registro
19,000
9112 control de saneamiento del activo
19,000

2DO CASO:

cuando 200 casacas a valor unitario de

s/. 30.00 cada una no existe fsicamente, pero si esta
registrado contablemente.
---------------------------------x--------------------------340103.16 productos terminados. 6,000
130802 productos industriales
6,000
Para registrar el saneamiento del producto no existente
---------------------------------x--------------------------------9111 saneamiento de registro
6,000
9112 control de saneamiento del activo 6,000

SANEAMIENTO DEL
PASIVO

CASO PRCTICO

La entidad TRASNPORTES Y MANIOBRAS SCRL tiene

un saldo por S/.3,000.00 en Cuentas por Pagar, sin
embargo este saldo est referido a deudas a
proveedores y acreedores que no han sido ubicas y
son por montos menores a una UIT.

EVIDENCIA

REGISTRO CONTABLE
--------------------------------------x-------------------------------2103 CUENTAS POR PAGAR
3,000.00
2103.01BienesyServiciosporPagar
2103.0101BienesyServiciosporPagar
2103.010102Servicios
3401RESULTADOSACUMULADOS
3,000.00
3401.03EfectosdelSaneamientoContableLeyN29608
3401.0331CuentasporPagar
x/x Para registrar el importe de las obligaciones
retiradas por efectos del saneamiento

REGISTRO CONTABLE
9113 SANEAMIENTO DEL
3,000.00
9913.01ObligacionesporPagar
9114CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO
9114.01Control de Obligaciones por Pagar

3,000.00

x/x Para registrar el importe de las obligaciones

pendientes por pagar de saneamiento.

CASO PRCTICO N 2

La entidad NORVIAL SA tiene un saldo por S/.20,000.00

en Remuneraciones por Pagar, sin embargo este saldo
est referido a deudas a trabajadores que no han sido
ubicados en el puesto asignado.

REGISTRO CONTABLE
2102 REMUNERACIONES, PENSIONES
20,000.00
Y BENEFICIOS POR PAGAR
210201 Remuneraciones por pagar
3401RESULTADOSACUMULADOS
20,000.00
3401.03EfectosdelSaneamientoContableLeyN29608
3401.0330 Remuneraciones, Pensiones y Beneficios por
Pagar
x/x Para registrar el importe de las obligaciones
retiradas por efectos del saneamiento

REGISTRO CONTABLE
9113 SANEAMIENTO DEL PASIVO
20,000.00
9913.01 Obligaciones por Pagar
9114 CONTROL DE SANEAMIENTO DEL PASIVO
20,000.00
9114.01 Control de Obligaciones por Pagar

x/x Para registrar el importe de las obligaciones

pendientes por pagar de saneamiento.