SISTEMA NACIONAL

DE CONTROL

Abog. CPCC. Julin Contreras Llallico

Lima - 2012

Constitucin
Poltica del Per

CONSTITUCIN POLTICA
Artculo 82.- La Contralora General de la Repblica es
una entidad descentralizada de Derecho
Pblico que goza de autonoma conforme
a su ley orgnica. Es el rgano superior
del Sistema Nacional de Control.
Supervisa la legalidad de la ejecucin del
Presupuesto
del
Estado,
de
las
operaciones de la deuda pblica y de los
actos de las instituciones sujetas a
control.

CONSTITUCIN
POLTICA
Artculo 81.-

Presentar
anualmente
el
informe de auditora practicado a
la Cuenta
General
de
la
Repblica.

Artculo 199.-

Fiscalizar
la
ejecucin
del
presupuesto de las Regiones y
Municipalidades.

CONSTITUCIN
POLTICA

Artculo 107.-

Artculo 139.num. 14

Facultad de iniciativa legislativa

en materia de control.

El principio de no ser privado del

derecho de defensa en ningn
estado del proceso.

GESTIN

GESTIN PBLICA

GESTIN INSTITUCIONAL

Es el conjunto de acciones mediante

las cuales las entidades tienden al
logro de sus fines, objetivos y metas,
los que estn enmarcados por las
polticas
gubernamentales
establecidas por el Poder Ejecutivo.

Es la gestin pblica de cada

entidad, traducida en los procesos
que desarrollan para alcanzar sus
fines, objetivos y metas, con
eficiencia, eficacia, economa y
transparencia.

Ley Orgnica del Sistema Nacional

de Control y de la CGR
LEY N 27785

Ley N 27785

La Ley Orgnica del

Sistema
Nacional
de
Control
y
de
la
Contralora General de la
Repblica, promulgada el
22.JUL.2002, consta de un
total de 44 artculos, 3
D.T. y 9 D.F., que se
resume a continuacin:.

. Titulo I - Disposiciones Generales (11 Arts.)

. Titulo II - Sistema Nacional de Control (10 Arts.)
. Titulo III - Contralora General de la Repblica (23Arts.)
. Disposiciones Transitorias (3)
. Disposiciones Finales (9)

Objeto de la Ley

Control Gubernamental
Prevenir y verificar la correcta, eficiente y
transparente.

Utilizacin y gestin
de
recursos y bienes del
Estado.

El desarrollo honesto y probo de

las autoridades, funcionarios y
servidores pblicos.

Cumplimiento de metas y resultados.

Art. 2 Ley N 27785
9

CONTROL
GUBERNAMENTAL

Supervisin, vigilancia y verificacin de los actos

y resultados de la gestin pblica.
En atencin al grado de eficiencia, eficacia,
transparencia y economa en el uso y destino de los
recursos y bienes del Estado.

Art. 6 Ley N 27785

10

CONTROL GUBERNAMENTAL

Cumplimiento de las normas legales y de los

lineamientos de poltica y planes de accin.

Evala los Sistemas de Administracin,

Gerencia y Control, con fines de su
mejoramiento a travs de la adopcin de
acciones preventivas y correctivas.

Art. 6 Ley N 27785

11

EFICIENCIA
Relacin existente entre bienes y
servicios producidos y los recursos
utilizados o consumidos para este fin.

12

EFECTIVIDAD
Grado en el cual una entidad, programa o
proyecto gubernamental logran sus objetivos y
metas u otros beneficios que pretendan
alcanzarse, previstos en la legislacin o fijados por
otra autoridad

13

ECONOMA

Trminos y condiciones, para

adquirir recursos financieros,
humanos, fsicos, tecnolgicos,
obteniendo:
Calidad y cantidad requerida,
En el momento previsto,
En el lugar indicado
Al menor costo posible.
14

CONTROL INTERNO
Comprende las acciones de cautela previa,
simultanea y de verificacin posterior que
realiza la entidad, con la finalidad que la gestin
de sus recursos, bienes y operaciones se efecten
correcta y eficientemente.

El Control Interno es:

previo,
simultneo y
posterior.

Responsables del Control Interno en la entidad.

El control interno es efectuado por diversos
niveles, cada uno con responsabilidades
importantes. Todos los directivos, auditores
internos y otros funcionarios contribuyen a
su efectividad, eficacia y economa.

El Titular de la entidad, es responsable de fomentar

y supervisar el funcionamiento y confiabilidad del
control interno para la evaluacin de la gestin y el
efectivo ejercicio de la rendicin de cuentas,
propendiendo a que ste contribuya con el logro de
la misin y objetivos de la entidad a su cargo (4to.
Prrafo del Art. 7 de la Ley N 27785).

Asimismo, est obligado a definir las polticas institucionales en los planes y/o programas anuales que
se formulen, los que sern objeto de las verificaciones a que se refiere la Ley N 27785. (5to. Prrafo del
Art. 7 de la referida Ley)

CONTROL EXTERNO
Polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos
que compete aplicar a la Contralora General u otro
rgano del Sistema.

Supervisar
Vigilar
Verificar

Es selectiva y posterior

la gestin,
la captacin y
el uso de recursos del Estado

Puede ser preventivo o simultneo.

SISTEMA NACIONAL DE CONTROL

Es
Es el
el conjunto de

rganos
rganos de
de
Control
Control
Normas
Normas
Mtodos
Mtodos
Procedimientos
Procedimientos
estructurados e integrados funcionalmente, destinados a conducir y
desarrollar el ejercicio del control gubernamental en forma
descentralizada.
Art. 12 Ley N 27785

rganos del Sistema Nacional de

Control
El Sistema Nacional de Control, esta conformado
por :

AUTONOMA

LA CONTRALORA GENERAL,
Es el ente tcnico rector del Sistema Nacional
de Control dotado de autonoma
administrativa, funcional, econmica y
financiera, que tiene por misin dirigir y
supervisar con eficiencia y eficacia el
control gubernamental, orientando su
accionar al fortalecimiento y transparencia
de la gestin de las entidades.

Administrativa:
Estructura orgnica.
Funcional:

Normativa que regula su funcin.

Econmica:
presupuestal.
Financiera:

Seguridad de contar con asignacin

Facultad para ejercer funciones.

Elaborar programas, informes y puntos a
ser
auditados.

Art.13 Ley N 27785

Facultad de solicitar recursos financieros.

19

VISIN
Ser reconocida como una institucin de
excelencia, que crea valor y contribuye a
mejorar la calidad de vida de los
ciudadanos

MISIN
Promover el desarrollo de una gestin
eficaz y moderna de los recursos
pblicos en beneficio de todos los
peruanos

VALORES
Honestidad, siempre con la verdad.
Justicia, obrar con la razn y la ley.
Prudencia, actuar oportunamente con
conocimiento y responsabilidad.

RGANOS DEL
SISTEMA NACIONAL DE
CONTROL
Todas las unidades orgnicas
responsables de la funcin del control
gubernamental, de las entidades que se
mencionan en el Art. 3 de su Ley Orgnica,
sean de carcter sectorial, regional,
institucional o se regulen por cualquier otro
ordenamiento organizacional

Las Sociedades de Auditora Externa

Independientes, cuando son designadas por
la CGR y contratadas durante un perodo
determinado, para realizar servicios de
auditora en las entidades: econmica,
financiera, de sistemas informticos, de
medio ambiente y otros.
23

Esquema de las Fases de la Auditora

Gubernamental
Origen de la Auditora:
Plan Anual - Denuncia Solicitud
del Titular, Congreso - Ley
Planeamiento de la Auditora

Ejecucin del Programa de

Auditora
Trabajo de Campo

Plan de Auditoria
Programa de
Auditoria

Comunicacin de
Hallazgos

Borrador de
Informe

Emisin del Informe

Informe

24

Resumen de los Resultados de la Auditora

Gubernamental

Segn la
naturaleza
del hallazgo
de auditora

Condiciones reportables
detectadas referidas al
diseo u operacin
del control interno

Memorando
Memorando
de
deControl
Control
Interno
Interno
(NAGU
(NAGU3.10)
3.10)

Condiciones susceptibles
de mejorar la gestin,
sistemas y controles, y la
Identificacin de la
Responsabilidad
Administrativa

Informe
Informe
de
de

La identificacin de los
Indicios razonables de
Comisin de Delitos y de
la Responsabilidad Civil

Auditora
Auditora

AF

(NAGU
(NAGU
4.40)
4.40)

SI

Informe
Informe
Corto
Corto
(Auditora
(Auditora
Financiera
Financiera

Informe
Informe
Especial
Especial
(NAGU
(NAGU
4.50)
4.50)
25

ACCIN DE CONTROL
Es la herramienta esencial del SNC
Comprende la aplicacin de normas, procedimientos
y principios que regulan el control gubernamental
Efecta la verificacin y evaluacin objetiva y
sistemtica de los actos y resultados producidos por
la entidad en la gestin y ejecucin de los recursos,
bienes y operaciones institucionales.
Se realizan de acuerdo a un Plan.
Como consecuencia se emiten Informes
auditoria, incluyendo el sealamiento de
responsabilidades que se hubiera identificado.
Art. 10 Ley N 27785

de
las

Tipos de Acciones de Control

I. AUDITORA FINANCIERA

II. EXMENES ESPECIALES

ACCIONES
ACCIONESDE
DE
CONTROL
CONTROL

III. AUDITORA DE GESTIN

IV. AUDITORA AMBIENTAL

V. AUDIT. DEL PATRIM.CULT

Atribuciones del Sistema

Formular
recomendaciones

Efectuar
supervisin, vigilancia
y verificacin de la gestin
y utilizacin de bienes
del Estado

Impulsar
modernizacin
y mejoramiento de
gestin pblica

Propugnar capacitacin
de funcionarios
28

Atribuciones del Sistema

Exigir a funcionarios
Emitir informes con
sustento tcnico y legal.

y servidores pblicos
responsabilidad por sus
actos.

Brindar apoyo
tcnico al
Procurador Pblico
29

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

a) Acceso a registros,
b) Ordenar acciones
de control
documentos e informacin

d) Disponer inicio
de acciones legales.

f) Presentar informe de
la Cuenta General.
Art.22 Ley N 27785

c) Supervisar
cumplimiento de
recomendaciones.

e) Normar y velar por

implantacin de OAIs

g) Absolver consultas y
emitir pronunciamientos.
30

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

h) Aprobar Plan Nacional

de Control

k) Autorizacin previa
de presupuestos
adicionales de obra.

ll) Designar a las

Sociedades de Auditoria.

i) Efectuar
acciones de
control ambiental
y patrimonio
cultural.

j) Emitir opinin previa

sobre adquisiciones
secretas.

l) Informar previamente sobre

operaciones, fianzas,
avales y otras garantas
que otorgue el Estado.0

m) Requerir apoyo y/o

destaque de funcionarios.
31

ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

n) Recibir y atender
denuncias y sugerencias.

p) Recibir y fiscalizar
declaraciones juradas de
ingresos y de
bienes y rentas.

r) Citar y tomar
declaraciones a
personas

) Promover
participacin
ciudadana,

o) Participar en
procesos judiciales.

q) Verificar cumplimiento de
prohibiciones e
incompatibilidades
de funcionarios pblicos.

s) Dictar disposiciones
para articular control
con planes y
programas nacionales.
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ATRIBUCIONES DE LA CONTRALORA GENERAL

u) Establecer proced.
para rendicin de
ctas. por fondos,
bienes y gestin.

) Emitir disposiciones para

implementar acciones
contra la corrupcin

x) Control del
desempeo de
ejecucin presupuestal

z) Celebrar convenios de
cooperacin
institucional.

v) Asumir defensa
del personal de la
institucin incurso
en acciones legales

w) Establecer procedimiento
de control de donaciones
del exterior.

y) Regular proced. requisitos

plazos del ejercicio de
control previo, previsto
en la Ley.
33

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
UNIVERSALIDA
D

Potestad de controlar todas las

actividades de la entidad y
a todos los funcionarios.

AUTONOMIA FUNCIONAL
Organizarse y ejercer funciones
con independencia tcnica.

CARCTER INTEGRAL
Evaluar de manera cabal
y completa procesos y operaciones

CARCTER PERMANENTE
Define la naturaleza continua
y perdurable del control.

34

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
CARCTER TCNICO
Y ESPECIALIZADO

Opera bajo exigencias de calidad,

consistencia y razonabilidad en
funcin a entidad.
.
DEBIDO PROCESO DEL
CONTROL

Observancia de derechos de
entidades y personas, reglas y
requisitos establecidos.

LEGALIDAD

Sujecin a normativa
constitucional, legal y reglamentaria
aplicable a su actuacin.

EFICIENCIA, EFICACIA Y ECONOMIA

A travs de ellos el proceso de

control logra objetivos con
calidad y optima utilizacin
de recursos
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PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
OPORTUNIDAD
Acciones de control en el
momento y circunstancias
debidas y pertinentes.

OBJETIVIDAD
Acciones de control con imparcial
evaluacin de fundamentos de
hecho y de derecho,
sin subjetividades

MATERIALIDAD
Actuar sobre operaciones de mayor
significancia econmica o
relevancia en la entidad.

CARCTER SELECTIVO
Se ejercen en entidades,
rganos o actividades crticas
o con mayor riesgo.
36

PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
PRESUNCION DE
LICITUD
Salvo prueba en contrario
funcionarios han
actuado con arreglo a la ley
y normas administrativas.
.

RESERVA
Durante ejecucin de control no se
debe revelar informacin que pueda
causar dao a entidad o personas

ACCESO A LA
INFORMACIN
Potestad de requerir, conocer y examinar
toda la informacin y documentacin
aunque sea secreta.

CONTINUIDA
D

De actividades o funcionamiento
de la entidad al efectuar
accin de control.

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PRINCIPIOS DEL CONTROL

GUBERNAMENTAL
PUBLICIDAD
Difusin oportuna de
resultados de acciones
de control

PARTICIPACION CIUDADANA
Contribucin de la ciudadana
en el control gubernamental

FLEXIBILIDAD
Otorgar prioridad al logro de
metas, respecto a formalismos
que no resulten relevantes
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