Curso de Prticas de Auditoria Interna

Auditoria Interna: Conceitos, Normas e

Aplicaes

2015

Auditoria Governamental

Contedo Programtico

Prticas de Auditoria Interna (Governamental)

Mtodos e Tcnicas de Auditoria:

Conceitos;

Princpios ticos de Auditoria;

Mtodos, Tcnicas e Procedimentos de Auditoria;

Tcnicas e Testes de Auditoria;

Programa de Auditoria.
Planejamento da Auditoria:

Conceitos;

Fontes de Informao;

Avaliao de Controle Interno;

Matriz e Relatrio de Planejamento;

Elaborao de Programa de Auditoria.

Execuo da Auditoria:

Conceito;

Fluxo de Execuo da Auditoria;

Elaborao dos Papis de Trabalho;

Evidncias e Achados de Auditoria;

Avaliao dos Achados de Auditoria e Matriz de Achados.

Relatrio de Auditoria e Recomendaes:

Elaborao do Relatrio de Auditoria;

Discusso dos Pontos de Auditoria com os interessados;

Monitoramento das Recomendaes.

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Breve Histrico da Auditoria

Como surgiu? Ancorado na
necessidade de confirmao
por parte dos investidores e
proprietrios quanto
realidade do patrimnio
investido.
A Contabilidade foi a primeira
disciplina desenvolvida para
auxiliar e informar ao
administrador, criando a
especializao denominada
Auditoria.
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Principais Conceitos de Auditoria

Tcnica contbil que, atravs de
procedimentos especficos que lhe so
peculiares, aplicados no exame de
registros e documentos, inspees, e
na obteno de informaes e
confirmaes, relacionados com o
controle do patrimnio de uma
entidade, objetiva obter elementos de
convico que permitam julgar se os
registros contbeis refletem a
realidade financeira e patrimonial, de
acordo com os princpios e normas da
Contabilidade (Franco e Marra,
1991, p. 22).

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Principais Conceitos de Auditoria

Arajo (1998, p. 15): a
auditoria pode ser
conceituada tambm como
um conjunto de
procedimentos aplicados
sobre determinadas aes,
objetivando verificar se elas
foram ou so realizadas em
conformidade com as
normas, regras, oramentos
e objetivos.
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Classificao/Tipologiais de Auditoria
Quanto ao campo de atuao: governamental
e privada.
Quanto forma de realizao: interna e
externa.
Quanto ao objetivo dos trabalhos: contbil ou
financeira, operacional ou de otimizao de
recursos e integrada.
Quanto ao momento em que so realizados
os trabalhos: prvio ou preventivo,
concomitante ou de acompanhamento e
subsequente ou corretivo.

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Classificao/Tipologias de Auditoria
Auditoria Oramentria;
Auditoria Patrimonial;
Auditoria Informatizada;
Auditoria de Sistemas
Informatizados;
Auditoria na
Informtica;
Auditoria Ambiental.
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Auditoria Governamental
aquela que atua
diretamente sobre a
Administrao Pblica,
estando ligada aos
acompanhamentos das
aes empreendidas pelos
rgos e entidades que
compem a administrao
direta e indireta das trs
esferas do governo.
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Auditoria Privada

aquela cujo campo

de atuao se d no
mbito da iniciativa
particular, a qual
tem por objetivo,
geralmente, o lucro.

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Auditoria Independente
uma atividade que,
utilizando-se de
procedimentos tcnicos
especficos, tem a
finalidade de atestar a
adequao de um ato ou
fato com o fim de imprimirlhe caractersticas de
confiabilidade.
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Auditoria Independente
A auditoria independente das
demonstraes contbeis
constitui o conjunto de
procedimentos tcnicos que tem
por objetivo a emisso de
parecer sobre a sua adequao,
consoante os Princpios
Fundamentais de Contabilidade e
as Normas Brasileiras de
Contabilidade e, no que for
pertinente, a legislao
especfica.
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Auditoria Interna
uma atividade de avaliao
independente e de
assessoramento da administrao,
voltada para o exame e avaliao
da adequao, eficincia e eficcia
dos sistemas de controle, bem
como da qualidade do
desempenho das respectivas
reas quanto s suas atribuies,
planos, metas, objetivos e
polticas definidas. (AUDIBRA).

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Auditoria Externa
Pode ser conceituada como a
auditoria realizada por
profissionais qualificados e
externos empresa
auditada, com o objetivo
precpuo de emitir uma
opinio independente, com
base em normas tcnicas,
sobre a adequao ou no
das demonstraes
contbeis.
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Objeto da Auditoria
o conjunto de todos os
elementos de controle do
patrimnio administrado, os
quais compreendem registros
contbeis, papis, documentos,
fichas, arquivos e anotaes
que comprovem a veracidade
dos registros e a legitimidade
dos atos da administrao, bem
como sua sinceridade na defesa
dos interesses patrimoniais.
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Fins da Auditoria
Sobre seu objeto a auditoria exerce
ao preventiva, saneadora e
moralizadora, para confirmar a
veracidade dos registros e a
confiabilidade dos comprovantes,
com o fim de opinar sobre a
adequao das situaes e
informaes contidas nas
demonstraes contbeis, na
salvaguarda dos direitos dos
proprietrios, dos financiadores do
patrimnio, do prprio fisco e at
mesmo da sociedade em geral.
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Normas de Auditoria
Princpios ticos da
Auditoria:
Independncia;
Integridade;
Eficincia; e
Confidencialidade.

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Princpios ticos da Auditoria

Independncia. O auditor
deve ser absolutamente
independente e imparcial na
interpretao de tudo que lhe
for apresentado, atestando a
cada dado um pronunciamento
conclusivo, orientando seu
trabalho no sentido da
verdade, evitando interesses,
conflitos, vantagens, sendo
factual nas suas afirmaes.
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Princpios ticos da Auditoria

Integridade. O auditor deve ser
ntegro em todos os seus
compromissos que envolvam:
a empresa auditada quanto s suas
exposies e opinies, exerccio de seu
trabalho, servios e honorrios
profissionais;
o pblico em geral e pessoas
interessadas na sua opinio de auditor,
transmitindo validade e certificando a
veracidade das informaes contidas
nas demonstraes financeiras ou de
exposies quando no refletidas a
realidade em tais demonstraes;

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Princpios ticos da Auditoria

Integridade. O auditor ser culpado
em ato de descrdito quando, no
desempenho de suas funes:
deixar de expressar um fato
importante que conhea, no exposto
nas demonstraes financeiras, mas
cuja exposio seja indispensvel;
deixar de informar acerca de uma
exposio errnea importante que
conhea;
for culpado de negligncia importante
em seu exame ou relatrio;

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Princpios ticos da Auditoria

no reunir evidncias
suficientes para justificar
a expresso de sua
opinio;
no relatar qualquer
desvio importante, ou
no expor qualquer
omisso importante dos
princpios contbeis.
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Princpios ticos da Auditoria

Eficincia. O auditor deve
respaldar seu trabalho no
princpio da eficincia, que, por
sua vez, voltado a verificar e
comprovar que os procedimentos
adotados pela empresa ou
organizao atendem aos
seguintes fatores:
Melhor qualidade;
Economia de tempo;
Com otimizao dos recursos.

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Princpios ticos da Auditoria

Confidencialidade:
As informaes obtidas somente podem
ser usadas na execuo do servio para
o qual o auditor foi contratado, no
devendo ele, em nenhuma hiptese,
divulgar fatos que conhea e/ou se
utilizar dessas informaes em seu
prprio benefcio ou de terceiros.
Informaes sobre o trabalho realizado
pelo auditor somente podero ser dadas
a terceiros se houver determinao
legal, por autorizao judicial ou
formalmente expressa pela empresa
auditada.
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Mensagem de Concluso
Alguns homens vem as coisas como so e
perguntam:
Por qu?
Eu sonho com as coisas que nunca existiram e
pergunto:
Por que no?
Bernard Shaw.

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Bibliografia
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria Um Curso Moderno e
Completo. So Paulo: Atlas, 2010.
ARAJO, Inaldo da Paixo Santos. Introduo Auditoria: breves
apontamentos de aula - aplicveis rea governamental e aos
programas de concursos pblicos. Salvador: EGBA, 1998.
ATTIE, William. Auditoria: conceitos e aplicaes. 3a ed. So Paulo:
Atlas, 1998.
FARIAS, Roseane Milanez de. Contabilidade Pblica. Apostila do Curso
Preparatrio para Concursos. Recife-PE, 2001.
JUND, Sergio. Auditoria: conceitos, normas tcnicas e procedimentos,
teoria e 800 questes. 9a ed. Rio de Janeiro: Impetus, 2007.

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