1

Cules son las rentas de Primera

Categora?
El arrendamiento o subarrendamiento
de predios.
El arrendamiento o cesin temporal
de bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, as como los derechos sobre
estos.
El valor de las mejoras introducidas
en el bien por el arrendatario o
subarrendatario, las cuales no son
reembolsadas
por
el
propietario
constituyendo un beneficio para este.
La cesin gratuita o a precio no
determinado de predios efectuada por el
propietario a terceros.

Quin es el contribuyente del Impuesto a

la Renta por rentas de Primera Categora?

El contribuyente es el arrendador o subarrendador, cuando corresponda. Puede

ser persona natural, una sucesin indivisa, o una sociedad conyugal.

 Lo que provienen del alquiler o cesin de

bienes muebles e inmuebles (an cuando la
sesin se haga en forma gratuita o a precio no
determinado).
En caso de arrendamiento de predios
amoblados o no, para efectos fiscales, se presume
de pleno derecho que la merced conductiva no
podr ser inferior a seis por ciento (6%) del valor
del predio.
Cesin de bienes muebles o inmuebles distintos
de predios, genera una renta bruta anual no
menor al ocho por ciento (8%) del valor de
adquisicin, produccin, construccin o de ingreso
al patrimonio de los referidos bienes.
PRIMERA CATEGORA: alquiler o cesin de
bienes muebles e inmuebles

Debo estar inscrito en el RUC para

declarar y pagar el impuesto?
As es. Si an no tienes
RUC el trmite es sencillo
y gratuito en cualquier
Centro de Servicios al
Contribuyente
o
dependencia de SUNAT y
en los Centros Mviles.

Cunto debo pagar cada mes por

mis ingresos de alquileres?
La tasa efectiva es del 5% de la renta bruta (monto del alquiler).
Por ejemplo, si el monto del alquiler mensual pactado es de mil Nuevos Soles
(S/. 1,000) el impuesto a pagar ser de cincuenta Nuevos Soles (S/.50).
El pago del impuesto se hace por cada bien alquilado (predios, bienes
inmuebles y bienes muebles), siempre dentro del cronograma de obligaciones
mensuales
aprobado
por
la
SUNAT.

Alquiler: Tambin llamado contrato de locacin-conduccin, es aquel

contrato por el cual el arrendador se obliga a ceder temporalmente al
arrendatario el uso de un bien por cierta renta convenida.

Arrendador o locador:
Es la persona que cede
temporalmente un bien
a cambio de un pago.
Arrendatario:
Es
la
persona que toma en
arrendamiento
algn
bien. Cuando se trata
de bienes inmuebles se
le
llama
tambin
inquilino.

Subarrendamiento: Es el arrendamiento total o parcial de un bien arrendado

que celebra, a su vez, el arrendatario o inquilino de un bien con un tercero
(subarrendatario).
Mejoras:
Son
reparaciones,
arreglos, u ornatos
que se efectan en los
bienes con el fin de
evitar
que
se
destruyan
o
deterioren,
tambin
con el fin de aumentar
su
valor
o
simplemente
para
procurar un mayor
lucimiento
o
comodidad.

Bienes accesorios: Son los bienes que, sin perder su individualidad, estn
orientados permanentemente a un fin econmico u ornamental con respecto
a otro bien. Son bienes que dependen o complementan otros bienes que
poseen existencia independiente y propia. Por ejemplo, los muebles de sala
que forman parte del departamento que se alquila como departamento
amoblado.
Merced
conductiva:
Es el monto que paga
el
arrendatario
o
inquilino
al
arrendador
por
la
cesin temporal de un
bien.
En
suma
equivale al monto del
alquiler pactado.

Cuando las personas jurdicas dan en alquiler sus

bienes no generan rentas de Primera categora sino de
Tercera Categora, por lo que el comprobante de pago
que emiten debe ser factura o boleta de venta, segn
corresponda.

DETERMINACIN DE RENTAS
DE
PRIMERACATEGORA

DETERMINACIN DE LA RENTA NETA

DE PRIMERA CATEGORA

DETERMINACIN DEL IMPUESTO ANUAL

DE PRIMERA CATEGORA

Dnde pago el impuesto?

En los bancos autorizados por SUNAT con el sistema Pago Fcil. Acrquese
a uno de ellos y proporcione en ventanilla estos datos:
- Su nmero de RUC (arrendador)
- Mes y ao (Periodo tributario, por ejemplo noviembre de 2010)
- Tipo y nmero del documento de identidad del inquilino o arrendatario
(RUC/DNI/Carnet de Extranjera etc.)
- Monto del alquiler (en nuevos soles).
Puede dar estos datos de forma verbal o utilizando la Gua para
Arrendamiento donde anotar esos datos. El clculo del impuesto es
automtico.
Una vez efectuado el pago el banco le entregar el recibo por arrendamiento
(Formulario N 1683) donde consta su declaracin y pago. Este recibo es el
documento que Ud. debe entregar al inquilino/arrendatario. Es el
comprobante de pago del alquiler y sirve para sustentar gasto o costo
tributario.

GUA DE PAGO FCIL - ARRENDAMIENTO

Recuerde que
El arrendador debe declarar y pagar an cuando el inquilino
no hubiera cancelado el monto del alquiler (criterio de lo
devengado).

Los ingresos afectos al Impuesto a la Renta - Segunda

Categora son:
- Dividendos (participacin en las utilidades de las empresas).
- Venta de inmuebles (ganancia de capital) a partir del 2004.
- Intereses originados por prstamos de dinero.
- Regalas por el uso de derechos de autor, marcas, etc.
- La cesin definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,
patentes o similares, entre otros.