ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS

DE LA LEY N 27360
INTEGRANTES
Garca Rodrguez, Andrea
Loza Terrones, Karen
Pando Tapia, Jos
Raymondi Changa, Juan Diego

SECTOR AGRARIO

MARCO LEGAL
Decreto Legislativo N 885 (10/11/96) Ley de promocin del sector agrario
Decreto Supremo N 003-97-TR (27/03/97); texto nico Ordenado del Decreto
Legislativo 728, Ley de Productividad y competitividad Laboral.
Ley N 26970 (17/05/1997), Ley de la modernidad en la seguridad social en
salud
Decreto Supremo N 002-98-AG (17/01/1998), aprueban el Reglamento de la
Ley de Promocin en el Sector Agrario.
Ley 27360 (31/10/2000) Ley que aprueba las normas de Promocin del Sector
Agrario
Decreto Supremo N 049-2002-AG (11/09/2002) Aprueban el Reglamento de la
Ley N 27360 Ley que aprueba las Normas de Promocin del Sector Agrario.

ACOGIMIENTO A LOS BENEFICIOS DE LA LEY

Estn comprendidas dentro de los alcances de la Ley N 27360 Ley que

aprueba las normas de Promocin del Sector Agrario:
a) Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o
crianzas, con excepcin de la industria forestal.

b) Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad

agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos
agropecuarios, fuera de la provincia de Lima y la
Provincia
Constitucional del Callao. No estn incluidas las
actividades
agroindustriales relacionadas con trigo,
tabaco, semillas oleaginosas,
aceites y cerveza.

SUJETOS BENEFICIARIOS

Pueden acogerse al beneficio siempre y cuando se realicen alguna de

las siguientes actividades:

Desarrollen
cultivos y/o
crianzas,
excepto la
industria
forestal

Actividades
agroindustriale
s

Desarrollen
actividades
acucolas

REQUISITOS PARA SU ACOGIMIENTO

La Ley de Promocin del Sector Agrario - Ley N27360; establece que es

requisito para su acogimiento, desarrollar las actividades sealas en el
tem 2 y el beneficiario deber estar al da en el pago de sus
obligaciones tributarias, inclusive las que vencieran en el mes de
acogimiento.

La formalidad establecida por dicha norma, es la presentacin de una

solicitud de acogimiento a la autoridad tributario mediante el formulario
4888, el cual deber ser fotocopiado y presentado en dos (2)
ejemplares: original y copia, ante la dependencia de SUNAT que
corresponda al domicilio fiscal del beneficiario.

BENEFICIOS Y VIGENCIA
BENEFICIOS
Tasa del 15% sobre la renta de tercer categora del
Impuesto a la Renta.
Exoneracin
del
IES

(1)

aplicable

para empleadores de la actividad agraria, bajo

(Reciben

todas

ACTIVIDAD

ACTIVIDAD AGRARIA

AGROINDUSTRIAL

ACUCOLA

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

Si

No

Si

Si

No

las

remuneraciones de los trabajadores que laboren

relacin de dependencia.
Seguro de Salud Agrario

ACTIVIDAD

las

prestaciones del Seguro Social de Salud y el aporte

es del 4% de la remuneracin).
La aplicacin de una tasa especial de depreciacin
de 20% anual a las inversiones en obras de
infraestructura hidrulica y obras de riego que
realicen los beneficiarios durante la vigencia de la
Ley.
Los beneficiarios que se encuentren en la etapa
pre

productiva

de

sus

inversiones,

podrn

recuperar el IGV e IPM pagados por las operaciones

de importacin y/o adquisicin local de bienes de
capital,

insumos,

prestacin

de

servicios

contratos de construccin, siempre que se utilicen

directamente en la etapa pre productiva, la cual no

CUANDO EL BENEFICIARIO PIERDE SU

ACOGIMIENTO A LA LEY AGRARIA

Se entiende que el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones

tributarias con la SUNAT, y por lo tanto pierde los beneficios otorgados por la Ley,
por el ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando incumple el pago de
cualquiera de los tributos a los cuales est afecto, incluyendo los pagos a cuenta
del Impuesto a la Renta, por tres perodos mensuales, consecutivos o alternados,
durante el referido ejercicio.

Los contribuyentes debern efectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto
a la Renta conforme a las normas del rgimen general del referido impuesto, a
partir del perodo tributario siguiente a aquel en que se configura la prdida.

Estar al da en el pago de sus obligaciones respecto de todos los tributos

administrados por la SUNAT a los que estuviera afecto durante el ejercicio
gravable que se hubiera acogido, comprendiendo tambin a las obligaciones
tributarias aduaneras.

El incumplimiento de las obligaciones tributarias a que hace mencin la norma,

genera la prdida de los beneficios otorgados y opera por todo el ejercicio
gravable por el cual se hubiere acogido.

La presentacin en algn ejercicio posterior de declaraciones rectificatorias que

determinan mayor deuda de tributos respecto de perodos del ejercicio acogido
no le hace perder su condicin de beneficiario por este ejercicio.

FORMULARIO 4888

Para el acogimiento a los beneficios de la

Ley de Promocin del Sector Agrario el
beneficiario deber presentar el formulario
4888 en dos (2) ejemplares: original y
copia,ante la dependencia de SUNAT que
corresponda a sudomicilio fiscal.

Importante
Si te has acogido a los beneficios de las Leyes
Nmeros 27360 y 27460 mediante la presentacin del
formulario N 4888, cuando prepares tu declaracin
jurada via PDT 0621, consignaSien la pregunta"Se
ha acogido a la Ley 27360?"que se ubica en la
pestaaIdentificac.,tal como se muestra en la
siguiente imagen

INSTRUCCIONES
1. El presente formulario ser
utilizado por las persona naturales o
jurdicas que cumplan estos
requisitos:
- Su actividad principal, consista en
el cultivo de productos agrcolas
- Sus ventas proyectadas para
ejercicio no superen las 50 UITs.

2. Los beneficiarios comprenden

una tasa 15% sobre la renta de
tercera categora del Impuesto a la
Renta la exoneracin del IGV e IES
aplicable en las remuneracin de
los trabajadores que laboren para
empleadores
de
la
actividad
agraria.

3. El beneficiario deber
presentar 2 ejemplares: original
y copia ante la SUNAT

4. De constatarse falsedad de
la informacin contenido en la
DJ, dejar sin efecto el derecho
del solicitante de goce de los
beneficios.

I. IDENTIFICACIN
CASILLO 07: El perodo del
ao en que se acogi al
beneficio

Denominaci
n, extensin
en hectreas
y ubicacin
CASILLA 02: Consigne el
numero del RUC del
contribuyente

II. ACTIVIDAD QUE DESARROLLAN

CASILLA 600 Y 601:

Consigna los cogidos CIIU

TABLA 1 CODIGOS CIIU AGRARIOS

DESCRIPCIN

CODIGO CIIU

Cultivos de cereales y otros cultivos

011100

Cultivos de algodn y otras que dan materia textiles

011101

Cultivos de rbol de caucho, cosecha de latex

011102

Cultivo de arroz

011103

Cultivo de caa de azcar

011104

Cultivo de conos de lpulo, races de achicoria

011105

Cultivo de maz

011106

Cultivo de papa

011107

Cultivo de plantas forrajeas

011108

Cultivo de plantas utilizadas principalmente en farmacia para producir

insecticidas, fungicidas

011109

Cultivo de semillas oleaginosas o de frutas

011110

Cultivo de tabaco

011111

Cultivo de trigo

011112

Cultivo de yuca

011113

Produccin de leguminosas secas, como guisantes y frejoles

011114

TABLA 1 CODIGOS CIIU AGRARIOS

DESCRIPCIN

CODIGO CIIU

Produccin de semillas siembra de remolacha

011115

Cultivos no especificados en otra parte

011116

Cultivos de hortalizas y legumbres especialidades hortcolas y productos de

viveros

011200

Cultivo de aceitunas

011201

Cultivo de alcaparras

011202

Cultivo de berenjenas

011203

Cultivo de calabazas

011204

Cultivo de hortalizas que dan frutos; pepinos, tomates, etc.

011205

Cultivo de pimientos, hinojo, perejil, perifollo

011206

Cultivo de plantas de ornamentacin

011207

Cultivo de plantas que dan flores y capullos

011208

Cultivo de tubrculos

011209

Cultivo o recoleccin de hongos

011210

Cultivo de caf, cacao en grano y t

011211

Cultivo de especias de flor; canela

011301

III. INFORMACIN DE SUS

INGRESOS
Consigne el total de las
ventas anuales
correspondientes a la
actividad realizadas en
el ejercicio anterior.

Consigne el monto
que espera obtener
durante el ejercicio
sobre los ingresos
netos anuales.

LUGAR DE PRESENTACIN
TIPO DE CONTRIBUYENTE
LUGAR DE PRESENTACIN
Tratndose de los contribuyentes que En el Departamento de Servicios al Contribuyente de dicha
pertenezcan

al

directorio

de Intendencia Nacional.

Principales Contribuyentes.
Tratndose de los contribuyentes que En los Centros de Servicios al Contribuyente ubicados en de
pertenezcan al directorio de Lima.

Lima y Provincia Constitucional del Callao

Tratndose de los contribuyentes que En las dependencias o Centros de Servicios al Contribuyente

pertenezcan

al

Intendencias

Regionales

Zonales.

directorio

de
u

otras ubicados en la demarcacin geogrfica que corresponda a

Oficinas su domicilio fiscal, a excepcin de los contribuyentes que

pertenezcan a de San Martn, quienes debern presentar
dichas

comunicaciones

en

el

Centro

de

Servicios

Contribuyente de Tarapoto u Oficina de Moyobamba.

al

IMPUESTO A LA RENTA
Aplicacin de una tasa de 15% por concepto de IR sobre sus rentas de
tercera categora de acuerdo a las normas del Impuesto a la Renta.

Tipo de Contribuyentes
Empresas Rgimen General del
IR
Empresas acogidas a 27360

Tasa
30%
15%

Aplicacin de tasa del 20% por depreciacin anual, el monto de las inversiones en obras de infraestructura hidrulica y obras de riego que
realicen durante la vigencia de la ley, entendindose por stas:

Infraestructura
Hidrulica

Obras de Riego

Construcciones y edificaciones destinadas a la irrigacin y/o drenaje

de tierras con la finalidad de habilitarlas y/o mejorarlas para el
cultivo y/o crianza. La infraestructura hidrulica comprende los
equipos necesarios para su funcionamiento u operacin.
Sistemas de irrigacin implementado para la utilizacin de las
aguas, con o sin equipo, con la finalidad de habilitar y/o mejorar
tierras destinadas a la actividad de cultivo y/o crianza.

CASO PRCTICO
Durante el ao 2014, la empresa agrcola 612 S.A.C. ha realizado gastos
por S/. 840,000 los cuales estn sustentados con boletas de venta y tickets,
de acuerdo a lo siguiente:
Detalle
Importe
Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidas por S/. 800,000
contribuyentes pertenecientes al Nuevo RUS
Adquisiciones sustentadas con boletas de venta y tickets emitidas por S/. 40,000
contribuyentes pertenecientes al Rgimen General
Total de compras (includo IGV) anotadas en el Registro de Compras
S/.
18000,000

Sobre el particular, nos piden determinar el lmite de gastos que se podrn deducir con Boletas de ventas, considerando que al cierre del ejercicio
2014, la empresa haba anotado en el Registro de Compras, adquisiciones que otorgan derecho a deducir gasto o costo por S/. 18000.000.

SOLUCION
Detalle

Importe

Total de compras incluido IGV anotadas en el Registro de S/. 18000,000

compras
Lmite 1: 10% del total de las compras incluido el IGV S/. 1800,000
anotadas en el RC
Lmite 2: 200 UIT (Mximo deducible)

S/.

760,000

De las cifras anteriores se toma el menor

S/.

760,000

Importe de los gastos sustentados con BV y tickets S/.

emitidas por sujetos del Nuevo RUS

800,000

Exceso no deducible

S/.

40,000

CONCLUSIONES
Solo procede la perdida al acogimiento a la Ley de promocin e inversin en el
sector agrario, si el beneficiario no est al da en el pago de sus obligaciones
tributarias con la SUNAT.
La citada prdida opera por el ejercicio gravable que se hubiera acogido, cuando
incumple el pago de cualquiera de los tributos a los cuales est afecto por tres
(3) perodos mensuales consecutivos o alternados durante el referido ejercicio.
La prdida de los beneficios opera automticamente, sin que para ello se
requiera el pronunciamiento previo de la Administracin Tributaria.
La prdida de los beneficios otorgados por la norma opera por todo el ejercicio
gravable por el cual se hubiere acogido.
No se considerar como incumplimiento, cuando el pago de las obligaciones
tributarias antes mencionadas se efecte dentro de los treinta das calendario
siguientes a su vencimiento