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CUENTA 30
INTEGRANTES:
NGELES BUSTAMANTE NGEL MIGUEL
BRIONES CARRASCO GIAMCARLOS
CORDOVA PALMER JUAN CARLOS
LEN ROGER
ORRILLO DAZ ALDO
CUENTA
30
Inversiones mobiliarias
DEFINICIN:
NOMENCLATURA:
301 inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 instrumentos financieros representativos de deuda
30111 valores emitidos o garantizados por el estado
30112 valores emitidos por el sistema financiero
30113 valores emitidos por las empresas
30114 valores emitidos por otras entidades
302 instrumentos financieros representativas de derecho patrimonial
3021 certificados de suscripcin preferente
3022 acciones representativas de capital social comunes
30221 costo
30222 valor razonable
30223 participacin patrimonial
3023 acciones representativas de capital social preferentes
30231costo
30232 valor razonable
30233 participacin patrimonial
3024 acciones de inversin
30241costo
30242 valor razonable
30243 participacin patrimonial
301
Inversiones
a
ser
mantenidas
hasta
el
vencimiento.Instrumentos financieros representativos de deuda
adquiridos. Entre ellos estn los valores emitidos o garantizados, por
el Estado, por el sistema financiero, por empresas, u otras entidades.
DINMICA DE LA CUENTA 30
Es debitada por:
El costo de adquisicin de
Es acreditada por:
El costo de instrumentos
los instrumentos financieros.
financieros vendidos o
El valor de las acciones
redimidos.
recibidas por distribucin de
La diferencia de cambio si
utilidades como pago de
disminuye el tipo de cambio,
deudores.
en el caso de instrumentos
La diferencia de cambio en
financieros representativos de
caso se incremente el tipo de deuda.
cambio, cuando se trate el
la reduccin del valor por la
tipo de cambio, cuando se
aplicacin del costo
trate de instrumentos
amortizado bajo el mtodo de
financieros representativos de la tasa de inters efectiva, o
deuda.
por la aplicacin del mtodo
La recuperacin de valor por de participacin patrimonial.
la aplicacin del costo
Los dividendos recibidos
amortizado bajo el mtodo de correspondientes a periodos
la tasa de inters efectiva, o
anteriores a la fecha de
por la aplicacin del mtodo
adquisicin.
de participacin patrimonial.
30 inversiones mobiliarias
150,000.00
302 instrumentos financieros representativos de derechos
3025 asociaciones en participacin y consorcios
10 caja y bancos
150,000.00
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 cuentas corrientes operativas
x/x por el aporte de dinero al contrato de asociacin en
participacin.
CUENTA
31
Inversiones Inmobiliarias
NOMENCLATURA:
311 Terrenos
3111 urbanos
31111 valor razonable
31112 costo
31113 revaluacin
302 rurales
31121 valor razonable
31122 costo
31123 revaluacin
312 edificaciones
3121 edificaciones
31211 valor razonable
31212 costo
31213 revaluacin
31214 costos de financiacin inversiones inmobiliarias.
DINMICA DE LA CUENTA 31
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de adquisicin o de
construccin,
acondicionamiento o
equipamiento.
La transferencia de activos
inmobiliarios de la cuenta de
inmuebles, maquinaria y
equipo, cuyo propsito de
negocio se cambia al de este
tipo de activo.
La transferencia del costo de
construccin incurrido
(mantenido como parte de
inmuebles, maquinaria y equipo
durante el periodo de
construccin).
Los costos de financiacin en
el caso de activos calificados,
acumulados durante la etapa de
construccin.
Las mejoras y renovaciones
capitalizables.
Los incrementos de valor por
medicin al valor razonable.
casos
son
ejemplos
de
inversiones
Adquisicin de terrenos
La empresa Zapatitos AlditoS SAC, adquiere un terreno por s/.
100,000, el cual ser destinado para arrendarlo a terceros,
quienes lo utilizaran como estacionamiento.
31INVERSIONES INMOBILIARIAS
100,000
311 Terrenos
3111 Urbanos
31112costo
42CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
100,000
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
x/x por la adquisicin de un terreno.
_______________ __________________________________
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
100,000
421 facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 emitidas
10 CAJA Y BANCOS
100,000
Adquisicin de inmueble
La empresa Bob el constructor s.a.c ha adquirido un inmueble para
destinarlo al alquiler de oficinas. El valor del inmueble es de s/250,000 de los
cuales se asume que el valor del terreno es de s/88,000 en tanto que el valor
de la construccin es de s/. 162,000
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
250,000
311 Terrenos
3111urbanos
31112 costos 88,000
312 Edificaciones
3121 edificaciones
31212 costo 162,000
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS
250,000
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 inversiones inmobiliarias.
x/x por la adquisicin del inmuebles
_______________________xx_________________________
46 cuentas por pagar diversas terceros
250,000.
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4652 inversiones inmovilizados
10 efectivo y equivalentes de efectivo
250,000
104 cuentas corrientes en instituciones financieras
CUENTA
32
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
DEFINICIN:
2. NOMENCLATURA
321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
3224 Equipo de transporte
3225 Muebles y enseres
3226 Equipos diversos
3227 Herramientas y unidades de reemplazo
DINMICA DE LA CUENTA 32
Es debitada por:
Es acreditada por:
La desapropiacin o
devolucin del bien.
El traslado a la cuenta de
inversiones inmobiliarias e
inmuebles, maquinaria y
equipo, segn sea el caso, al
finalizar el contrato de
arrendamiento financiero al
ejercer la opcin de compra.
Vase tambin la dinmica de
las cuentas 31 y 33.
Depreciacin
La cuenta 32 activos
adquiridos en arrendamiento
financiero debe presentase en
el activo no corriente del
Estado de Situacin Financiera
en el rubro inmuebles,
maquinaria y equipo
Nota
CUENTA
33
Inmuebles, maquinaria y equipo
DEFINICIN:
Agrupa
los
activos
tangibles
que
cumplen
las
siguientes
condiciones:
a) Son posedos para su uso en la produccin o suministro de bienes y servicios, para
arrendarlos a terceros o para propsitos administrativos; y,
b) Se espera usar durante ms de un perodo.
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
33112 Revaluacin
332 Edificaciones
3321 Edificaciones administrativas
33211 Costo de adquisicin o construccin
33212 Revaluacin
33213 Costo de financiacin Edificaciones
3322 Almacenes
33221 Costo de adquisicin o construccin
33222 Revaluacin
33223 Costo de financiacin Almacenes
3323 Edificaciones para produccin
33231 Costo de adquisicin o construccin
33232 Revaluacin
33233 Costo de financiacin Edificaciones para produccin
3324 Instalaciones
33241 Costo de adquisicin o construccin
33242 Revaluacin
33243 Costo de financiacin Instalaciones
Edificaciones
3398 Costo de financiacin Inmuebles,
maquinaria y equipo
33981 Costo de financiacin Edificaciones
33982 Costo de financiacin Maquinarias y
equipos de explotacin
3399 Otros activos en curso
Dinmica:
a) Su precio de adquisicin, incluidos los honorarios legales y de intermediacin, los aranceles de importacin y los impuestos
indirectos no recuperables que recaigan sobre la adquisicin, despus de deducir cualquier descuento o rebaja del precio.
b) Todos los costos directamente atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y en las condiciones necesarias para que pueda
operar de la forma prevista por la gerencia.
c) La estimacin inicial de los costos de desmantelamiento y retiro del elemento, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que
se asienta, la obligacin en que incurre una entidad cuando adquiere el elemento o como consecuencia de haber utilizado dicho
elemento durante un determinado periodo, con propsitos distintos al de produccin de inventarios durante tal periodo.
Baja en libros
Una entidad dar de baja en cuentas un elemento de Inmuebles, maquinaria y equipo:
a) Cuando disponga de l, o,
b) Cuando no se espere obtener beneficios econmicos futuros por su uso o disposicin.
En ese caso, la ganancia o prdida por la baja en cuenta se reconocer en el resultado del perodo en
que el elemento sea dado de baja en cuentas. Estos ingresos no se clasificarn como ingresos
ordinarios.
IMPORTANTE
A efectos de registrar el pasivo proveniente de la adquisicin de estos activos, deber utilizarse la
divisionaria 4654 Inmuebles, maquinaria y equipo.
un
elemento
de
La cuenta 33 inmuebles,
maquinaria y equipo debe
presentarse en el activo no
corriente del Estado de
Situacin Financiera en el
rubro de "inmuebles,
maquinaria y equipo
Modelo De revaluacin
Nota
CUENTA
34
Intangibles
DEFINICIN:
344
Costos
de
exploracin
y
desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
34412 Revaluacin
34413 Costo de financiacin
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
34422 Revaluacin
34423 Costo de financiacin
345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
34611 Costo
34612 Revaluacin
3462 Petrleo y gas
34621 Costo
34622 Revaluacin
3463 Madera
34631 Costo
34632 Revaluacin
3469 Otros recursos extrables
34691 Costo
34692 Revaluacin
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
3491 Otros activos intangibles
34911 Costo
34912 Revaluacin
Subcuenta
341
Concesiones,
licencias
y
otros
derechos.Incluye los derechos obtenidos para desarrollar proyectos
o para explorar y/o explotar recursos naturales, entre otros; permisos
para efectuar operaciones especficas, por tiempo limitado o
indeterminado; y concesiones (de servicios pblicos) adquiridas del
Estado.
DINMICA DE LA CUENTA 34
Es debitada por:
Es acreditada por:
El costo de adquisicin
de los activos
intangibles.
El valor asignado a los
intangibles recibidos
como donacin o aporte.
La revaluacin de
activos intangibles.
El costo de los
intangibles vendidos o
retirados.
La desvalorizacin de
intangibles hasta por el
monto revaluado
previamente.
mide
Modelo de Revaluacin
Nota
Debe
Haber
CUENTA
35
Activos biologicos
DEFINICIN:
Subcuenta
351
Activos
biolgicos
en
produccin:Incluye los activos de origen animal o vegetal
que se encuentran en etapa productiva.
Subcuenta
352
Activos
biolgicos
en
desarrollo:Incluye los activos de origen animal o vegetal en
crecimiento, que an no alcanzaron su etapa productiva
DINMICA DE LA CUENTA 35
Es debitada por:
Es acreditada por:
La adquisicin del
activo biolgico.
Incrementos por
medicin a valor
razonable.
Activos biolgicos en
produccin
Se adquieres dos ganados a un valor de s/.50,000.00 cada uno,
los cuales sern destinados a la reproduccin.
35 activos biolgicos
100,000.00
351 activos biolgicos en produccin
3511 de origen animal
35112 costo
46 cuentas por pagar diversas terceros
100,000.00
465 pasivos por compra de activo inmovilizado
4656 activos biolgicos
x/x por la adquisicin del ganado para ser utilizado como
reproductor
CUENTA
36
Desvalorizacin de activos inmovilizados
DEFINICIN:
nomenclatura
361
3611
3612
36121
36122
363
3631
3632
36321
36322
3633
36331
36332
3634
3635
3636
3637
364
3641
3642
3643
3644
36441
36442
3645
3647
3649
365
3651
36511
36512
3652
36521
36522
366
3661
3662
Definicin de subcuentas
Subcuenta 361 Desvalorizacin de inversiones inmobiliarias.Comprende
la estimacin del deterioro de los activos que se mantienen para obtener
ganancias de capital o para su arrendamiento a terceros, cuando para su registro
se ha empleado el mtodo del costo. Estos activos son registrados en la cuenta 31.
DINMICA DE LA CUENTA 36
Es debitada por:
Es acreditada por:
La reversin de
El valor estimado de la
prdidas reconocidas
desvalorizacin de
previamente.
activos inmovilizados.
El importe del
deterioro de los bienes
retirados o vendidos.
El monto del deterioro
de los bienes
transferidos a Activos no
corrientes disponibles
para la venta.
CUENTA
37
Activos diferido
DEFINICIN:
Nomenclatura
371 Impuesto a la renta diferido
3711 Impuesto a la renta diferido Patrimonio
3712 Impuesto a la renta diferido Resultados
372 Participaciones de los trabajadores diferidas1
3721 Participaciones de los trabajadores diferidas
Patrimonio
3722 Participaciones de los trabajadores diferidas
Resultados
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con
terceros
3732 Intereses no devengados en medicin a valor
descontado
DINMICA DE LA CUENTA 37
Es debitada por:
Es acreditada por:
Las reducciones de
activos por diferencias
temporales deducibles,
que revirtieron en el
ejercicio o por cambios
en la legislacin.
Las reducciones de
activos por reversin de
las diferencias
temporales deducibles,
reconocidas
directamente en el
patrimonio neto.
Los intereses
devengados por el
financiamiento recibido.
CUENTA
38
Otros activos
DEFINICIN:
NOMENCLATURA
DINMICA DE LA CUENTA 38
Es debitada por:
Es acreditada por:
1,000.00
CUENTA
39
Otros activos
DEFINICIN:
nomenclatura
391
3911
39111
39112
39113
3912
39121
39122
39123
39124
39126
3913
39131
39132
39133
39134
39135
39136
3914
39141
39142
39143
39144
39145
39146
3915
39151
39152
Depreciacin acumulada
Inversiones Inmobiliarias
Edificaciones Costo de adquisicin o construccin
Edificaciones Revaluacin
Edificaciones Costo de financiacin
Activos adquiridos en arrendamiento financiero
Inversiones inmobiliarias Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo Edificaciones
Inmuebles, maquinaria y equipo Maquinarias y equipos de
explotacin
Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos de transporte
Inmuebles, maquinaria y equipo Equipos diversos
Inmuebles, maquinaria y equipo Costo
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Inmuebles, maquinaria y equipo Revaluacin
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
Equipo de transporte
Muebles y enseres
Equipos diversos
Herramientas y unidades de reemplazo
Inmuebles, maquinaria y equipo Costo de financiacin
Edificaciones
Maquinarias y equipos de explotacin
3916
39161
39162
3917
39171
39172
392
3921
39211
39212
39213
39214
39215
39219
3922
39221
39222
39223
39224
39225
39229
3923
39234
393
3931
DINMICA DE LA CUENTA 39
Es debitada por:
Es acreditada por:
La reduccin o
anulacin de la
depreciacin,
amortizacin o
agotamiento
acumulados
correspondiente a
activos vendidos,
retirados o transferidos a
disponibles para la
venta.
La disminucin de la
depreciacin acumulada
y de la amortizacin
acumulada, cuando los
valores de revaluacin
son menores que el valor
en libros y se sigue el
mtodo de reajuste
proporcional de la
depreciacin y
amortizacin, o cuando
La depreciacin,
amortizacin y
agotamiento del
ejercicio.
El incremento en la
depreciacin y
amortizacin por la
revaluacin de los
activos relacionados,
cuando se sigue el
mtodo de reajuste
proporcional de la
depreciacin y
amortizacin.
Qu es la depreciacin ?
La depreciacin es la distribucin sistemtica del importe depreciable de un
activo a lo largo de su vida til.
Depreciacin
3913
39133
33
30,000.00
depreciacion acumulada
Inmuebles,maquinaria y equipo costo
equipos de transporte
Inm.maquinaia y equipo
334
equipos de transporte
3341
vehiculos motorizados
33411
16
1653
30,000.00
Costo
x/x por el retiro de libros contables del vehiculo totalmente
depreciado
Haber
8,260.00
UNIVERSIDAD CATLICA
SANTO TORIBIO DE MOGROVEJO
Facultad de Ciencias Empresariales
Escuela de Contabilidad
NIIF 16
NIC 16
activos tangibles
PLANTA
EQUIPO
NIC 16
Reconocimiento
NIC 16
Todo activo se valorara
inicialmente por su .
Costo
precio facturado
por el proveedor
costos
adicionales para
su
funcionamiento
Valores por
remedicin
ambiental o
desmantelamiento
activos tangibles
NIC 16
Reconocimiento
Costos
Iniciales
Costos Subsiguientes
Excepciones
.-
la universidad autnoma del Per, es una institucin educativa particular que se encuentra exonerada del pago
del igv, ah comprado equipos de multimedia y otros equipos de grabacin para instalarlos en sus aulas, por un total
de S/.848 500 mas igv. La empresa ha incurrido en gastos a adicionales que fueron necesarios para el transporte he
instalacin de los equipos por S/.15 250 mas igv. Tambin se han incurrido por pago de honorarios profesionales a
un experto por su asesoramiento y participacin en la compra de los equipos que hacen dieron a S,KQ
/.9 000,
efectuando un descuento del 10 % del igv. Se estima una vida til de 4 aos sin valor residual.
DEBE
336
equipos diversos
465
HABER
1 001 230
1 001 230
equipos diversos
465
17 995
17 995
equipos diversos
igv
9 000
900
Debe
465
104
Haber
1027325
102735
4017
Impuesto a la renta
104
900
900
Debe
681
Depreciacin
391
Depreciacin acumulada
Haber
257056.25
257056.25
94
gastos de administracin
79
257056.25
257056.25
Debe
681
Depreciacin
391
Depreciacin acumulada
Haber
257056.25
257056.25
Debe
681
Depreciacin
391
Depreciacin acumulada
Haber
257056.25
257056.25
94
gastos de administracin
79
257056.25
257056.25
Debe
681
Depreciacin
391
Depreciacin acumulada
Haber
257056.25
257056.25