CONTABILIDAD BASICA

Profesor; Mara Reyes Escobar

Primera Unidad: Introduccin

Objetivo Especfico
Reconocer a la contabilidad como apoyo a la Administracin.
Identificar los principales procesos de contabilidad en las Empresas
Explicar los componentes que sirven de base a la estructura de la
contabilidad
Identificar la relacin de la empresa y la contabilidad
Contenidos:
Definicin y alcance de la Contabilidad.
Campo de Aplicacin.
Conceptos o significacin: Debe, Haber, Cargos, Abonos, Dbitos,
Crditos, asiento Contable, Glosa, Cuenta, Saldos deudor, acreedor,
saldada, Registros Contables, Estados Contables, usuarios de
contabilidad, Sociedades de Personas. Concepto de cuenta. Activo,
pasivo, capital. Cuentas de Resultados. Patrimonio.- Tratamiento
contable de las cuentas

El concepto de Organizacin o
Empresa

Una organizacin es un grupo

de personas que actuando
coordinadamente buscan
alcanzar, en forma eficiente y
eficaz, una meta u objetivos,
que no podran cumplir en
forma individual.

Impacto del entorno en la organizacin

El cambio es permanente = > riesgos y oportunidades

Formas de cumplimiento de metas

Eficacia: Alcanzar las metas sin consideracin al costo

incurrido
Eficiencia: Alcanzar el cumplimiento de metas con el mnimo
de recursos financieros, materiales y humanos, combinados
en forma ptima.
Productividad: Relacin entre los recursos utilizados y la
cantidad de productos o servicios entregados medidos, por
ejemplo, dentro de un perodo

Con qu recursos cuenta un administrador?

RECURSOS
FINANCIEROS

RECURSOS
HUMANOS
RECURSOS
NATURALES

El principal activo actual del siglo XXI es el Conocimiento de las personas

Funciones de la Administracin

Coordinacin

Control
Verificar

Coordinacin

Planificacin
Qu hacer

Coordinacin

PROCESO DE LA Organizacin
ADMINISTRACION Cmo hacer

Direccin
Hacer

Coordinacin

 DONDE QUEDA LA CONTABILIDAD ?

INVERSIONES

INGRESOS
GASTOS

EVALUAR
NEGOCIO

UBICACIN DE LA CONTABILIDAD EN
LA EMPRESA .

Direccingeneral
general
Direccin

Direccincomercial
comercial
Direccin

Direccinde
deproduccin
produccin
Direccin

Direccinde
definanzas
finanzas
Direccin

Trabajadores
Trabajadores

Trabajadores
Trabajadores

Trabajadores
Trabajadores

DEFINICION DE CONTABILIDAD

AIC: la define como la doctrina contable y rama contable

Finny y Miller:
la contabilidad es el arte de registrar, clasificar y
resumir en forma significativa,los hechos financieros e interpretar los
resultados.

R.N Antony:

la contabilidad como el lenguaje de los negocios

Meigs y Meigs:
la contabilidad es simplemente el medio por el
cual medimos y describimos el resultado de una actividad econmica

H.L.Sasso, es la tcnica que, mediante un registro ordenado de las

operaciones comerciales, permite extraer informacin tendiente a
demostrar la situacin actual de la empresa,analizar su pasado y orientar
su futuro.

Horngren, es el sistema que mide las actividades del negocio, procesa

dicha medicin en informes y comunica los resultados a los que toman
decisiones.

Comit de terminologa del Instituto Estadounidense de Contadores Auditores Titulados: La contabilidad es el arte de registrar, clasificar y resumir en forma
significativa y en trminos de dinero, las operaciones y los hechos que son cuando menos en parte, de carcter financiero, as como de interpretar sus resultados

Boletn Tcnico N 1 del Colegio de Contadores de Chile: Contabilidad es proveer informacin cuantitativa y oportuna en forma estructurada y sistemtica sobre las
operaciones de una entidad, considerando los eventos econmicos que la afectan para permitir a esta y a terceros la toma de decisiones sociales, econmicos y polticos.

CONTABILIDAD

UNA HERRAMIENTA?
UN SISTEMA DE INFORMACIN?
UN SISTEMA DE CONTROL?

PROPSITO DE LA
CONTABILIDAD
PROCESO
CONTABLE

ACTIVIDADES
ECONMICAS

INFORMACIN
CONTABLE

TOMA DE
DECISIONES

FUNCIONES Y OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD

FUNCIN

MEDIR
REGISTRAR
HECHOS ECONMICOS

RELACIN CON
LA ECONOMA

OBJETIVO

INFORMAR
CONTROLAR
HECHOS ECONMICOS PARA
APOYAR EL PROCESO
DECISIONAL

RELACIN CON LA
ADMINISTRACIN

Usuarios de la Informacin
Contable

INTERNO

EXTERNO

USUARIOS DE LA INFORMACION CONTABLE

ADMINISTRADORES
EJECUTIVOS

SECTOR
INTERNO

CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
O GERENCIAL

PERSONAL OPERATIVO
TRABAJADORES
INVERSIONISTAS

BANCOS E INST. FINANCIERAS

PROVEEDORES Y ACREEDORES

SECTOR
EXTERNO

CLIENTES
ESTADO
SUPERINTENDENCIAS
CONTRALORIA

CONTABILIDAD
FINANCIERA

CARACTERISTICAS DE LA INFORMACION
CONTABLE

SEGN EL FASB, LA INFORMACION CONTABLE

DEBE POSEER
CIERTAS CUALIDADES, TANTO
PRIMARIAS, COMO SEGUNDARIAS.
(FINANCIAL
ACCOUNTING STANDARDS BOARD)
CUALIDADES
PRIMARIAS

RELEVANCIA
CONFIABILIDAD

CUALIDADES
SECUNDARIAS

COMPARABILIDAD
CONSISTENCIA

COMPRENSIBILIDAD

PARA SER COMPRENSIBLE SE

REQUIERE QUE LOS USUARIOS
POSEEAN
CIERTOS
CONOCIMIENTOS RAZONABLES.
RELEVANCIA

TAMBIEN MENCIONADA COMO MATERIALIDAD,

SE REALACIONA A LA IMPORTANCIA DE LA
INFORMACION.

VALOR PREDICTIVO

QUE SIRVA DE BASE PARA

PREDICCIONES, O ESTIMACIONES.

REALIZAR

VALOR DE
RETROALIMENTACION

QUE SIRVA PARA RETROALIMENTARSE, QUE

AYUDE A CORREGIR PROXIMAS EXPECTATIVAS
O PROYECTARSE EN EL FUTURO.

OPORTUNIDAD

OPORTUNA, PAPA CONTRIBUIR EN LA TOMA DE

DECISIONES, DE LO CONTRARIO CARECE DE
VALOR.
CONFIABILIDAD

LIBRE DE ERRORES, IMAGEN FIEL, QUE REFLEJE

LA REALIDAD, PARA ELLO DEBE SER A LA VEZ
VERIFICABLE, NEUTRAL.

CONFIABILIDAD

VERIFICABLE

IMAGEN FIEL

NEUTRAL

VERIFICABLE: Tiene relacin con la Objetividad, que

permita que la informacin pueda ser medida por otros
profesionales, llegando as los mismos resultados.
NEUTRALIDAD: dado que la informacin va para
diferentes usuarios, esta no puede estas orientada a uno
solo de ellos, sino que permita servir a todos a la vez.

IMAGEN FIEL
completamente.

Debe reflejar la realidad econmica

COMPARABILIDAD

QUE SEA POSIBLE DE COMPARAR CON

INFORMACION DE LA MISMA NATURALEZA.
CONSISTENCIA

IMPLICA QUE AL HABER UTILIZADO UN

METODO, ESTE NO DEBE SER CAMBIADO A
MENOS QUE ESTE CAMBIO IMPLIQUE MEJORAR
LA CALIDAD DE LA INFORMACION

RESTRICCIONES
COSTO
BENEFICIO

MATERIALIDAD

CRITERIO
PRUDENCIAL

QUE SU COSTO NO SEA

SUPERIOR A SU BENEFICIO
REPORTADO.
NO OMITIR NINGUNA
INFORMACION
RELEVANTE.
ADOPTAR EL CRITERIO
MAS
CONSERVADOR
ANTE
VARIAS
ALTERNATIVAS

DUALIDAD ECONOMICA V/S ECUACIN CONTABLE

DUALIDAD ECONOMICA

ES UN TERMINO CONCEPTUAL, PRINCIPIO EN EL

CUAL SE BASA UNA TCNICA DE REGISTRO.
CUALQUIER RECURSO DEBE TENER SU FUENTE.
ECUACIN CONTABLE
SE BASA DEL CONCEPTO DE DUALIDAD
ECONOMICA, Y SIRVE DE BASE PARA
ESTABLECER LA TECNICA DE REGISTRO, QUE SE
LLAMA PARTIDA DOBLE.

DEFINICIONES
ACTIVOS
SON LOS RECURSOS ECONOMICOS DE UNA ORGANIZACIN, LOS
CUALES REPORTAN BENEFICIOS FUTUROS, Y
TIENEN LA
CARACTERSTICA DE SER CUANTIFICABLES.
PUEDEN TENER
FORMA FISICA DEFINIDA COMO LOS EDIFICIOS, MAQUINAS,
MERCADERAS, O NO TENERLA COMO LAS SUMAS ADEUDADAS POR
CLIENTES, INVERSIONES, DERECHOS, ETC.

DEFINICIONES

PASIVOS
SON DEUDAS, COMPROMISOS DE PAGOS FUTUROS
CON PERSONAS AJENAS A LA ORGANIZACIN. SON
OBLIGACIONES
ECONOMICAS
PAGADERAS
A
PERSONAS O EMPRESAS EXTERNAS. PUEDEN SER DE
LARGO O CORTO PLAZO.

PATRIMONIO

DERECHOS DE LOS DUEOS O PROPIETARIO

SOBRE LOS ACTIVOS DEL NEGOCIO.

DEFINICIONES

INGRESOS
SON LOS IMPORTES GANADOS POR VENDER BIENES,
O POR PRESTAR SERVICIOS A LOS CLIENTES..
INCREMENTO EN EL BENEFICIO ECONOMICO
DURANTE
EL
PERIODO
CONTABLE,
NO
RELACIONADOS CON APORTES DE LOS DUEOS.

GASTOS

SON LAS DISMINUCIONES DE CAPITAL QUE OCURREN

EN EL CURSO DE VENDER BIENES Y PRESTAR
SERVICIOS A LOS CLIENTE. DECREMENTOS EN EL
BENEFICIO ECONOMICO DURANTE UN PERIODO
CONTABLE, NO RELACIONADO CON DISTRIBUCIONES
DE RESULTADOS A LOS TITULARES.

DEFINICIONES
CUENTA

ES UN CUADRO ESQUEMATICO, QUE REGISTRA

INFORMACION SOBRE UN MISMO CONCEPTO DE UNA
MISMA NATURALEZA, QUE PERMITE SABER EN
CUALQUIER MOMENTO LA SITUACIN, Y LAS
MODIFICACIONES TANTO DE SUS AUMENTOS COMO
SUS DISMINUCIONES.

TIPOS DE CUENTAS:
ACTIVOS

PASIVOS PATRIMONIO

RESULTADOS

Denominacin contable que representa un conjunto de operaciones

mercantiles dentro de una empresa. Se clasifican segn conceptos,
similares, por ejemplo: Caja, bienes para la venta, bienes de trabajo,
derechos, obligaciones, etc.

Documento que se hace al inicio de las actividades, y que

comprende el LISTADO de cuentas a usar. Este Plan es nico
para cada empresa y se elabora de acuerdo a las necesidades
de informacin y control que requieran las personas que
utilizan los informes contables.
El manual es el instructivo detallado contiene:
Cuando se cargan, cuando se abonan, que representa su
saldo

RESUMEN DEL
TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS
DEBE

ACTIVOS

PASIVOS Y
PATRIMONIO

HABER

POR LO TANTO .
DEBE
CARGAN
ACTIVOS
Y PERDIDAS
PASIVOS Y
PATRIMONIO
Y GANANCIAS

CARGO
AUMENTO

CARGO
DISMINUCIN

HABER
ABONAN
ABONO
DISMINUCIN

ABONO
AUMENTO

RESUMEN DEL TIPO DE SALDOS

DEUDOR
LAS CUENTAS DE
ACTIVOS Y PERDIDAS
LAS CUANTAS DE
PASIVOSPATRIMONIO Y
GANANCIAS

ACREEDOR

 QUE ES UN BALANCE?

El BALANCE es un Estado Patrimonial, que informa o

muestra los activos, los pasivos y el Patrimonio (capital
contable) de una Organizacin.
En otras palabras
muestra la situacin Econmico Financiera de una
Empresa en un momento determinado.

 QUE ES UN BALANCE?
Balance General

Activos
Caja
Mercaderas
Muebles

$
$
$

Total $

Pasivos
100.000.120.000.80.000.-

Proveedores $
90.000.Prstamos
$
120.000.Patrimonio

300.000.-

Capital
Utilidad
Total

$
$
$

80.000.10.000.300.000.-

 QUE ES UN ESTADO DE RESULTADOS?

El ESTADO DE RESULTADOS describe los resultados de

operacin por un perodo de tiempo. Muestra todos los
ingresos y los gastos producidos en el perodo. Este
periodo puede ser mensual, trimestral, semestral, etc.
Dependiendo de las necesidades de informacin de la
empresa. Por lo tanto muestra la situacin econmica de
la empresa.

 QUE ES UN ESTADO DE RESULTADOS?

Estado de Resultados
Ingresos por Ventas

1.100.000.-

(-) Costo de Explotacin

( 900.000.-)

Margen de Explotacin$

200.000.-

(-) otros gastos

(190.000.-)

Resultado (utilidad)ejercicio

10.000.-

RELACIN BALANCE - ESTADO DE RESUTADOS

Balance General
Activos
Caja
Mercaderas
Muebles

Total

$
$
$

Pasivos

100.000.120.000.80.000.-

Proveedores
Prstamos
Patrimonio

$
$

90.000.120.000.-

Capital
Utilidad

$
$
$

80.000.10.000.300.000.-

300.000.-

Total

Estado de Resultados
Ingresos por Ventas

1.100.000.-

(-) Costo de Explotacin

( 900.000.-)

Margen de Explotacin

200.000.-

(-) otros gastos

(190.000.-)

Resultado (utilidad)ejercicio

10.000.-

BALANCE V/S ESTADO DE RESULTADOS

BALANCE

ESTADO DE RESULTADOS

ESTATICO

DINAMICO

ECONOMICO
FINANCIERO

ECONOMICO

PERIODO

MOMENTO
DETERMINADO

DETERMINADO
*

ACUMULATIVO

Subclasificacin de las cuentas

CIRCULANTES
ACTIVOS

FIJOS

OTROS

PASIVOS

CORTO PLAZO - CIRCULANTE

LARGO PLAZO

DEFINICIONES:
EL ACTIVO CIRCULANTES, Es todo recurso de
conversin fcil a dinero disponible, y en un ciclo
financiero de corto plazo, tambin se conoce como
activo de corto plazo, segn los diferentes tipos de
empresas, en general se ha adoptado el trmino de
un ao para determinar la clasificacin de estos
activos, es decir 12 meses consecutivos. Por lo tanto
todo otro plazo superior constituira un otro activo.
EL ACTIVO FIJO, es todo aquel que es usado en la
empresa para sus operaciones normales, y no se
adquieren con el nimo de venderlos.

DEFINICIONES:
EL PASIVO DE CORTO PLAZO, Es toda aquella
deuda u obligacin contrada con terceros y cuyo
vencimientos es a menos de un ao, es decir 12
meses consecutivos. Por lo tanto todo otro plazo
superior constituira un PASIVO DE LARGO
PLAZO.
EL PATRIMONIO, en general se clasifica en Capital
como aporte del dueo, y las utilidades o perdidas de
ejercicios anteriores u aos anteriores, como alguna
reservas varias.

Presentacin en el Balance
I
n
v
e
r
s
i
o
n
e
s

Activos
Activo
Circulante

Activo de
Largo Plazo

Pasivos
Pasivo
Circulante
Deuda de
Largo Plazo
Patrimonio

F
u
e
n
t
e
s
F
i
n

Activos
Caja
Bancos
Deudores
Cuentas por cobrar
Inventario de materias primas
Inventario de producto
terminado
Terrenos
Maquinaria y equipo
Edificios

Clasificacin del Pasivo

CIRCULANTE o corto plazo:

Proveedores
Acreedores
Documentos por pagar a corto plazo
Impuestos por pagar
Otros

largo plazo:
obligaciones con bancos o instituciones financieras
Documentos por pagar a largo plazo
Obligaciones
Otros

Pasivos
Cuentas por pagar
Documentos por pagar
Salarios pendientes de pago
Crditos bancarios
Acreedores diversos
Impuestos pendientes de pago
Hipotecas
Bonos financieros

Capital
Definicin: es el total de recursos fsicos y financieros que
posee un ente econmico, obtenidos mediante
aportaciones de los socios o accionistas destinados a
producir beneficios, utilidades o ganancias.

El capital se clasifica en Capital social y Utilidades

provenientes de la operacin del negocio.