Contabilidade das Instituies

Financeiras
Profa Ms Greyciane Passos
dos Santos
Aula 12

Objetivo
Aula terico expositiva sobre operaes
passivas

Operaes Passivas
Introduo
Em linhas gerais, as operaes passivas
das instituies financeiras representam
recursos captados junto a aplicadores e
depositantes para serem investidos a taxas
mais elevadas.

Operaes Passivas
Introduo
Nesse contexto, as principais operaes passivas das
instituies financeiras podem ser assim classificadas:

Depsitos a vista, a prazo, de poupana, e outros depsitos;

aceites cambiais, letras imobilirias, letras hipotecrias,
debntures e

Emprstimos, repasses, financiamentos e outros recursos.

OPERAES PASSIVAS

DEPSITOS

Depsitos vista

Depsitos prazo

Depsitos de poupana

Depsitos interfinanceiros

OPERAES PASSIVAS

Depsito Vista

Conceituam-se como de livre movimentao, por meio de ordens ou

de cheques, os depsitos vista mantidos por pessoas fsicas ou
jurdicas do direito pblico ou privado. Consideram-se tambm
como depsitos vista os saldos das contas de depsitos vinculados,
depsitos judiciais, depsitos obrigatrios, depsitos para
investimentos, depsitos especiais do Tesouro Nacional, saldos
credores em contas de emprstimos e financiamentos, bem como os
depsitos a prazo no liquidados no vencimento entre outros.

OPERAES PASSIVAS

Depsitos Prazo

Os Bancos Mltiplos com carteira comercial e de investimentos e os

bancos de desenvolvimento, quando da captao de recursos sob a
modalidade de depsitos prazo fixo, dividem-se em:

CDB (Certificado de depsito bancrio)

um ttulo nominativo escritural, emitido por bancos comerciais ou

de investimentos. transfervel por endosso nominativo, e portanto
negocivel a qualquer momento a preo de mercado. Conhecido
oficialmente como depsito prazo.

OPERAES PASSIVAS

RDB (Recibo de depsito bancrio)

um ttulo nominativo escritural, intransfervel, podendo ser

emitido por bancos comerciais e de investimento.

Este ttulo no pode ser resgatado antes do vencimento. Os

depsitos prazo, com ou sem emisso de certificado, quando no
liquidados no vencimento, devem ser transferidos imediatamente
para Depsitos Vinculados.

OPERAES PASSIVAS

Depsitos Interfinanceiros

So recursos recebidos em depsitos de outras instituies do

mercado, na forma da regulamentao vigente e especfica para as
operaes de depsitos interfinanceiros.

Suas caractersticas so idnticas s de um CDB e sua funo

transferir recursos financeiros de uma instituio financeira para
outra.

Tambm so conhecidos como Certificado de Depsito

Interbancrio (CDI). Podem ser negociados por 1 dia ou por prazos
mais longos.

OPERAES PASSIVAS

No dia 01/05/20x1, foi emitido pela Banco XYZ e vendido

ao Sr.Juca um CDB com as seguintes caractersticas :
Taxa de captao : 15% ao ano
Prazo : 61 dias
Valor aplicado : R$ 10.000,00

a) Demonstre a projeo mensal de despesas a serem

apropriadas
b) Determine o valor pago ao aplicador no vencimento do ttulo
c) Demonstre os lanamentos contbeis envolvidos

OPERAES PASSIVAS
No dia 01/05/20x1, foi emitido pela Banco XYZ e vendido ao
Sr. Juca um CDB com as seguintes caractersticas :
Ms

No Dias Taxa (*)

Despesas no ms

Maio

31

1,29 %

129,00

Junho

30

1,20%

120,00

61

(*) 15/360 x nmero de dias

249,00

OPERAES PASSIVAS

b) Valor pago no vencimento:

R$ 10.000,00 + R$ 249,00 = R$ 10.249,00

c) Contabilizao
- Captao
D 1.1 Caixa
C 4.1 Depsito prazo 10.000,00
Registro mensal
D- 8.1 Despesas com captao
C- 4.1 Depsito prazo 249,00
Liquidao da operao
D- 4.1 Depsito prazo
C- 1.1 Caixa 10.249,00

OPERAES PASSIVAS

No dia 01/05/20x1, foi emitido pela Banco XYZ e vendido ao

Sr.Juca um CDB com as seguintes caractersticas :
Taxa de captao : 10% ao ano + variao da TR
Prazo : 61 dias
Valor aplicado : R$ 10.000,00

a)
b)
c)

Sabendo-se que a variao da TR foi de 2%, pede-se:

Demonstre a projeo mensal de despesas a serem apropriadas
Determine o valor pago ao aplicador no vencimento do ttulo
Demonstre os lanamentos contbeis envolvidos

OPERAES PASSIVAS

a) Clculo da projeo:
10 / 360 x 61 dias = 1,69% (para o perodo de 61 dias)

b) Projeo mensal

Maio (2009)
1,69 x 31 dias = 0,86 + 2% (TR) = 2,86 %
61
R$ 10.000,00 x 2,86% = 286,00

Junho (2009)
1,69 x 30 dias = 0,83 + 2% (TR) = 2,83 %
61
R$ 10.000,00 x 2,83% = 283,00

Contabilidade de Seguradoras
FACISABH

OPERAES PASSIVAS

b) Valor pago no vencimento:

R$ 10.000,00 + R$ 569,00 = R$ 10.569,00

c) Contabilizao
- Captao
D 1.1 Caixa
C 4.1 Depsito prazo 10.000,00
Registro mensal
D- 8.1 Despesas com captao
C- 4.1 Depsito prazo 569,00
Liquidao da operao
D- 4.1 Depsito prazo
C- 1.1 Caixa 10.569,00

OPERAES PASSIVAS

RECURSOS DE ACEITES CAMBIAIS, LETRAS IMOBILIRIAS

E HIPOTECRIAS E DEBNTURES (CONTA COSIF 4.3)
As letras de cmbio e as letras imobilirias e hipotecrias so ttulos de
captao criados com finalidades especficas, mas que, atualmente no
so expressivos em relao ao volume global das captaes das
instituies financeiras.

Os recursos cambiais de emisso das financeiras e de bancos mltiplos,

comumente denominados letras de cmbio, destinam-se a financiar bens
de consumo e crdito pessoal.

As letras imobilirias e hipotecrias, emitidas pelas sociedades de

crdito imobilirio, bancos mltiplos com carteira de crdito imobilirio,
destinam-se a financiar a atividade imobiliria.

OPERAES PASSIVAS

RECURSOS DE EMPRSTIMOS E REPASSES

So recursos captados junto a outras instituies, inclusive junto a

instituies e rgos oficiais, e escrituram-se, segundo a natureza da
operao (Conta Cosif 4.6):
Emprstimos no pas emprstimos junto instituies financeiras no
pas.
Emprstimos no exterior emprstimos junto instituies financeiras
no exterior
Repasses do pas recursos captados junto instituies fomentadoras da
economia no pas (BNDES, C.E.F, Bco Brasil) como forma de repasse.
Repasses do exterior - recursos captados junto instituies
fomentadoras da economia no exterior como forma de repasse

a)
b)
c)
d)

Avaliao
Aplicao de um exerccio prtico

Bibliografia
NIYAMA, Jorge Katsumi; GOMES, Amaro L. Oliveira.
Contabilidade das Instituies Financeiras.
Editora Atlas, 2005.
Banco Central Site oficial- Disponivel em:
http://www.bcb.gov.br. Acesso em 06 de fev 2014.