UNIVERSIDAD SEOR DE SIPN

FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
INTEGRANTES:
BERNILLA CARLOS LESLIE
LLATAS CONTRERAS LUIS F.
MORI MORI GRISELDA
SANCHEZ SANDOVAL JHON
DOCENTE:
C.P.C.C BECERRA LOPEZ GLADYS
ELIZABETH
TEMA:
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
COMERCIALES-CLIENTES
PIMENTEL, 17 ABRIL DEL
2015

CUENTAS POR COBRAR

COMERCIALES
Comprende

Derecho de cobros
provenientes de
ventas de mercadera
o de servicios

Incluyendo las
estimaciones para
absorber cartera de cobro
dudoso e incobrable

La
empresa
debe
registrar
todos
los
movimientos de esta
cuenta ya que es parte
del activo

Importancia

Las cuentas por cobrar

representan una de las partidas
del activo ms importantes en
la empresa

Ventajas
Permite investigar
antes de otorgar
crdito a un
cliente

Solicitar y analizar
los estados
financieros del
futuro cliente

Permite llevar el
control de los
dbitos y crditos
que realicen los
clientes y de su
saldo actual

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Verificar los saldos de las cuentas a cobrar existen realmente y representan deudas
legtimas de la empresa
Verificar su existencia fsica
las cuentas a cobrar, incluyendo los intereses devengados,
estn debidamente registradas y clasificadas.
Determinar que los derechos de cobro estn valuados de acuerdo con las
normas de informacin financiera.
Cuidar la presentacin adecuada en los estados financieros

Efectuar un anlisis de la antigedad de los saldos.

Comprobar si los efectos descontados pendientes de Vencimientos estn
corregidos en su cuenta correspondiente
Verificar si las cuentas a cobrar han sido hipotecadas en garanta de alguna
contraprestacin, debiendo hacer mencin en su caso en la memoria.

Comprobar que los sistemas de control interno utilizados, son eficaces.

6.
Conciliacin
peridica de
los saldos de
efectos a
cobrar
descontados
en el banco y
su registro en
el mayor.

5.
Comprobacin
peridica de
las facturas
pendientes de
cobro.

1. Adecuada
segregacin
de funciones

OBJETIVO
S DEL
CONTROL
INTERNO

4. Control
sobre las
mercancas
facturadas.

Cuentas a cobrar y
contibilizacin
Devoluciones
Pedidos y creditos
2.
Conciliaciones
peridicas
entre las
cuentas a
cobrar y el
mayor al final
de mes.

Envi de peridicos
de conciliaciones
3. Existencia
de un control
para la entrega
de mercancas

Orden de venta
Numeracin
correlativa

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA

Son el conjunto de tcnicas detalladas de investigacin aplicadas

a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a
los estados financieros sujeto a exmenes mediante los cuales el
auditor obtiene las bases para fundamentar su opinin.

Los procedimientos de auditora utilizados dependen:

Conocimiento del negocio y del sector donde est incluido.

Conclusiones obtenidas sobre el control interno.
Revisin de los procedimientos de contabilidad.
Importancia relativa de los saldos respecto del total.

LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA, SE

PUEDEN DIVIDIR:

1. Procedimientos para verificar la existencia de cuentas a

cobrar
2. Procedimientos para verificar la correcta valoracin de
las cuentas y anlisis de las provisiones de trfico
3. Procedimiento de determinacin del riesgo
4. Pruebas de controles
5. Procedimientos Sustantivos

1.- Procedimientos
para verificar la
existencia de cuentas
a cobrar

La mejor evidencia obtenida de los saldos

deudores es la directa. El auditor pedir a la
empresa que redacte cartas (circularizacin)
a los deudores que estime, segn su criterio
profesional, para poder obtener evidencia
suficiente sobre los deudores.

No es habitual utilizar la circularizacin

El auditor debe determinar los saldos de
cuentas a cobrar a aquellos que va a
circularizar; entre los que figurarn:

para saldos deudores en los siguientes

casos:

Cuando:
los clientes sean siempre de pequeas
cuantas .
exista un departamento de auditora
interna en la empresa.
empresas que cobran habitualmente al
contado, en las que el saldo de los
clientes sea muy pequeo.

Las cartas de circularizacin

tiene que prepararlas la
empresa, pero deben ser
supervisadas y enviadas
por el auditor

Los que correspondan a productos

o servicios en los que se detectaron
problemas en el control interno.
Clientes con saldo acreedor.
Clientes que tengan movimientos
extraos en las cuentas.
Clientes con mayor saldo.

Existen dos tipos

de
circularizaciones:

Positiva
Negativa

2.- Procedimientos para verificar la correcta

valoracin de las cuentas y anlisis de las
provisiones de trfico

se realizan los siguientes procedimientos:

Analizar

las

cuentas,

en

cuanto

su

antigedad

cobrabilidad, por la posible consideracin como clientes de

dudoso cobro.

Verificar la continuidad del criterio establecido para la

estimacin de la cuanta de las provisiones de trfico.

3.- Procedimiento de determinacin del riesgo

Son diseados para obtener un entendimiento del cliente y su ambiente,

incluyendo su control interno, para determinar los riesgos de error
material.
4.- Pruebas de controles

Son diseados para probar la efectividad operativa de los controles en

prevenir o detectar errores materiales
5.- Procedimientos Sustantivos

Son pruebas de los saldos de cuentas y transacciones diseadas

para detectar cualquier error en los estados financieros.

Programa de trabajo
esquema detallado del
trabajo a realizar y los
procedimientos a
emplearse durante la
fase de ejecucin
determina

extensin

oportunidad

De su aplicacin

Al preparar y aplicarlos
se deben tener en cuenta
que estn alineados con
los objetivos de la
auditora inicialmente
establecidos, y si estos
permiten garantizar la
suficiencia y pertinencia
de la evidencia.

sern diseados y
preparados al
finalizar la fase de
planeacin
aprovechando
la informacin,
anlisis y evaluacin
que se hace de la
organizacin

El programa de trabajo debe contener

bsicamente los siguientes puntos
Aspectos generales:

Revisin y actualizacin de procedimientos contables y de control interno en la

rea.

Resumen de puntos fuertes y dbiles para determinar el alcance y oportunidad de

los procedimientos de auditora aplicables.

Resumen de sugerencias o recomendaciones para mejorar el control interno y

comentarios con el encargado del trabajo y con la direccin de la entidad.

Se deber realizar la verificacin del corte de operaciones de expediciones,

utilizando la informacin obtenida en la fecha del inventario fsico.

se revisar la secuencia numrica de los albaranes de salidas, para verificar la

segregacin de los movimientos de existencias.

se seleccionarn algunas facturas de ventas realizadas antes y despus de la fecha del

inventario fsico, y se determinar si su contabilizacin ha sido correcta.

OBJETIVO: VERIFICAR LA AUTENTICIDAD DE LAS CUENTAS POR

COBRAR COMPROBANDO SI ESTAN REGISTRADAS Y VALUADAS

CORRECTAMENTE

ORDEN

CONCEPTO

FECHA DE

FECHA DE

INICIO

TERMINO

HORAS

INICIALES

HOMBRES

Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombres,

RUC, domicilio particular y laboral, etc.

Determinar si las cuentas por cobrar han sido registradas

correctamente
Determinar si las cuentas por cobrar han sido elaboradas con el
principio de devengado
Verificar el tipo de cambio en la cuentas por cobrar y evaluar la
conversin a moneda nacional

Verificar la suma de la relacin de cuentas por cobrar y comparar

con las respectivas cuentas del mayor

Verificar
6

P.T

que

cuentas

por

cobrar

oportunamente, con atrasos, o si no

han

sido

canceladas

han sido pagadas o

protestadas

Preparar la cedula de resultados de la confirmacin de saldos