Control Interno

Prof. Jos Acosta

Contenido
BASES CONSTITUCIONALES DEL CONTROL

Principios Constitucionales con pertinencia al Control

Interno
o Principio de Legalidad (Art. 137 C)
o Principio de Responsabilidad (Art. 139)
o Principio de Potestad Organizativa y Funcional de
los rganos y Entes Pblicos (164, 236 nral. 20,
254, 286/7
o Los Principios de la Administracin Pblica /
Principios de GF (Art. 311)
o Planificacin Pblica (Art. 299)

Contenido
MODALIDADES DE CONTROL

o Segn su Objeto: Controles de Legalidad y de

Gestin
o Segn el rgano: Externo e Interno
o Segn la Oportunidad: Previo, Concomitante
(Perceptivo), Posterior
o Otras Modalidades: Control Ambiental

CONCEPTO

es un sistema que comprende el plan de

organizacin, las polticas, normas, as como los
mtodos y procedimientos adoptados dentro de
un ente u organismo sujeto a esta Ley (*), para
salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud
y veracidad de su informacin financiera,
administrativa, promover la eficiencia, economa
y calidad de sus operaciones, estimular la
observancia de las polticas prescritas y lograr el
cumplimiento de su misin, objetivos y metas.
(*) LOCGRYSNCF Art. 35

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

oConcepto e Implicaciones
oObjetivos del Control Interno
(Ver LOCGRYSNCF y LOAFSP)
oCaractersticas
oModalidades:
Control Interno Administrativo
Control Interno Contable
oPruebas de Cumplimiento
oPruebas de Exactitud

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Unidad de Auditora Interna

o Adscripcin e Independencia Orgnica y
Funcional (Dictmenes de la CGR)
o Dotacin de Personal y Recursos
o Definicin Formal de Funciones y
Responsabilidades:
Aprobacin por Mxima Autoridad y
Pautas e Instrucciones Dictadas por la
Contralora General de la Repblica

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

o Obligacin de Formular Plan Operativo

para desarrollar Funciones y Actividades
o Insumos del Plan Operativo
o Actividad de Auditora Interna conforme
las Normas Generales de Auditora de
Estado y Normas de Auditora de
Normal Aceptacin

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Carcter de las polticas dictadas por

rganos y entes pblicos
Mecanismos de control, supervisin y
adecuacin entre Planes y Actividades
La Planificacin como funcin institucional
permanente sujeta a evaluacin
Concordancia entre planes, programas y
proyectos institucionales con planes
nacionales, estadales y municipales
(Misin, Visin, Estructura Organizativa, Bases
Legales y Estatutarias, Recursos)

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Responsabilidad de funcionarios
competentes para informar situacin de
ejecucin de los planes, programas y
proyectos (Control de Gestin y
Estratgica)
Cumplimiento de principios ticos,
capacidad tcnica e idoneidad en el
cumplimiento de los deberes asignados

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Unidad de Mando: Definicin mediante

normas e instrucciones escritas de las
funciones, cargos, niveles de autoridad,
niveles de responsabilidad y relaciones
jerrquicas dentro de la estructura
organizativa

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Niveles competentes para aprobacin de

Manuales de Normas y Procedimientos
Criterios generales sobre contenido de los
manuales de normas y procedimientos
Condiciones para el registro y
respaldo
documental de las transacciones y
aseguramiento y proteccin de los
documentos

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Autorizacin para el acceso a registros y

recursos materiales y financieros
Sistema de Contabilidad adecuado a las
NORMAS GENERALES DE
CONTABILIDAD DEL SECTOR
PBLICO
Aprobacin de Asientos y Registros por
funcionarios competentes

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Obligatoriedad de efectuar registros

contables (Patrimoniales,
Presupuestarios, Administrativos) de
transacciones que modifiquen situacin
de las cuentas del sistema de
contabilidad.
Uso obligatorio de formas pre-impresas y
su numeracin correlativa
Utilizacin del Manual de Contabilidad y
Plan de Cuentas prescrito para su uso por
la Administracin Pblica

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Disponibilidad por el Sistema de

Contabilidad de informacin que permita
la generacin oportuna de Balance de
Comprobacin y Estado Financieros de
rganos y entes pblicos
Obligacin de implantacin y
mantenimiento de sistemas de
informacin (KERUX, entre otros) sobre
las operaciones confiable, oportuna y
actualizada

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Obligacin de la existencia de Sistema o

Mecanismos de Informacin que permitan
monitorear, controlar y evaluar la gestin
(Sistema de Control de Gestin)
Condiciones para el establecimiento,
funcionamiento y control de los Sistemas
de Informacin Computarizados

Contenido
NORMAS GENERALES DE
CONTROL INTERNO

Obligatorio cumplimiento de otras

disposiciones de control interno prescritas
por organismos competentes para tal fin
(ONCOP, Contraloras Municipales,
Superintendencia Nacional de
Contrataciones Pblicas, SUDEBIP, entre
otros)
Obligatoriedad de adaptar el Sistema de
Control Interno a las disposiciones
contenidas en las NGCI