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EL SISTEMA TRIBUTARIO

PERUANO

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

POLITICA
TRIBUTARIA
TRIBUTOS
NORMAS
TRIBUTARIAS

SUNAT
ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

pagan

MUNICIPIOS
Los tributos van al Estado

El Estado retorna
los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

CIUDADANOS

POLTICA TRIBUTARIA
Lineamientos que orientan, dirigen y
fundamentan el sistema tributario.
En nuestro pas, la poltica tributaria
la disea y propone el Ministerio de
Economa y Finanzas.

NORMAS TRIBUTARIAS
Conjunto

de dispositivos legales que son la base


para la implementacin de la poltica tributaria.
Entre los principales: Cdigo Tributario, las leyes de
creacin de impuestos y las leyes penales tributaria
y aduanera.

En

el Per, los tributos se crean por ley a travs del


Congreso y por normas con rango de ley, como los
decretos legislativos y las ordenanzas municipales,
en el caso de algunos tributos municipales.

Presupuesto Nacional 2006


PRESUPUESTO DEL SECTOR PBLICO 2010 Y 2011
ESTRUCTURA DE GASTOS

Presupuesto Nacional 2006


FUENTES DE FINANCIAMIENTO DEL PRESUPUESTO NACIONAL
DE LA REPBLICA 2007 Y 2008
PRESUPUESTO 2006 PRESUPUESTO 2008
FUENTES DE FINANCIAMIENTO
MM S/. Porcentaje
MM S/. Porcentaje
.Recursos Ordinarios (*)
40,440
65.62%
46,282
65.14%
.Recursos directamente recaudados
6,479
10.51%
6,521
9.18%
.Recursos Determinados
9,114
14.79%
11,589
16.31%
.Canon, Sobrecanon y Regalas
4,044
6.56%
5,357
7.54%
.Participacin en Rentas de Aduanas (*)
0.00%
301
0.42%
.Contribuciones a Fondos (*)
1,810
2.94%
2,046
2.88%
.Fondo de Compensacin Municipal
2,485
4.03%
3,010
4.24%
.Impuestos Municipales
775
1.26%
875
1.23%
.Recursos por operaciones Oficiales de Crdito
5,273
8.56%
6,440
9.06%
.Recursos por operaciones Oficiales de Crdito externo
0.00%
2,441
3.44%
.Recursos por operaciones Oficiales de Crdito interno
0.00%
3,999
5.63%
.Donaciones y Transferencias
321
0.52%
218
0.31%
TOTAL PRESUPUESTO
61,627
100.00%
71,050
100.00%
(*) RECAUDACIN SUNAT

42,250

68.56%

48,629

68.44%

Marco gera

TRIBUTOS

Prestaciones en dinero que el Estado exige, mediante el


ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de
obtener recursos para financiar el gasto pblico o para
cumplimiento de otros fines de interes general
Impuesto: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador una situacin independiente de toda actividad
estatal relativa al contribuyente, es decir no tiene una
contraprestacin inmediata.
Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generador la prestacin a un determinado grupo de
aportantes.
Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva o potencial de un
servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado
en el contribuyente.

Marco general
Para disear el sistema tributario peruano se
debe considerar...
Necesidades

pblicas a atender
Urgencia de recursos requeridos.
Informalidad y evasin.
Niveles de ingreso per capita.
Desigualdad en la distribucin de los ingresos.
Cultura tributaria.
Descentralizacin fiscal.
Incentivos tributarios existentes y requeridos.

Actividades que el Estado desea desalentar

Principios Generales
(Constitucin Poltica de 1993
Cdigo Tributario)
Legalidad

- Reserva de la Ley : Toda disposicin


con implicancia tributaria debe estar sustentada
en un marco legal legtimo.
Igualdad: La carga tributaria debe estar de
acuerdo con la capacidad contributiva.
Respeto a los derechos fundamentales de las
personas, establecidos en el artculo 2 de la
CPP
No confiscatoriedad: No afectar la fuente
generadora de ingresos imponibles (caso por
caso)

Otros Principios Generales (1)


Neutralidad:

No debe generar distorsiones


en la economa.
Simplicidad: Identificar claramente al
sujeto y la base imponible. Debe ser
sencillo y de fcil comprensin.
Solidaridad: Los ciudadanos deben
colaborar con el Estado en su funcin
recaudadora (Estado Social Democrtico de
Derecho, Art. 43 CPP 1993).

Otros Principios Generales (2)


Buena

fe y presuncin de veracidad: en
DDJJ de contribuyentes y usuarios del
Comercio Exterior
Publicidad: Todo documento que
constituya norma exigible a los
contribuyentes o usuarios debe ser
publicado
Economa de la recaudacin: El monto de
los tributos debe ser mayor a los costos de
recaudarlos

El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial

SENATI

IGV

Imp. Alcabala

SENCICO

ISC

Imp. a los Juegos

ESSALUD

Nuevo RUS

Imp. a las apuestas

ONP

ITF

Imp. al Patrimonio Vehicular

ITAN

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos

Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

IPM

IVAP

Imp. al Rodaje

Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac.

Imp. a las Embarcaciones de Recreo

Derechos Arancelarios

Tasas

Tasas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

MARCO
GENERAL

Recaudacin Tributaria
INGRESOS TRIBUTARIOS DEL GOBIERNO CENTRAL
(En porcentaje del PBI)

13,6

14,1

14,5

14,5

14,2

12,8

12,4

12,5

12,1

12,9

13,1

1/ El Impuesto a la Renta no incluye los ingresos por ITAN que se ubican en el rubro otros.
Fuente: SUNAT
Elaboracin: SUNAT

13,6

15,0

Recaudacin Tributaria
PRESIN TRIBUTARIA DEL GOBIERNO CENTRAL 1970-2007
En el 2007 se ha obtenido la presin tributaria ms alta de los ltimos 26 aos

*Preliminar. Considera PBI del Marco Macroeconmico multianual 07-09


Fuente: BCRP /SUNAT

Fuente: BCRP, SUNAT


Elaboracin: SUNAT

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Compuesta por los rganos del Estado
encargados de aplicar la poltica tributaria y
recaudar los tributos.
En el Per, la
Administracin
Tributaria
es
ejercida
principalmente por:
En el mbito nacional: SUNAT
En el ambito local : Municipios

BASE TRIBUTARIA
BASE TRIBUTARIA - Junio 2008

Tipo de Contribuyente
Contribuyentes con RUC

Miles de contribuyentes

Porcentaje

4.129,6

100,0%

15,0

0,4%

4.114,6

99,6%

Rgimen General

479,5

11,6%

Rgimen Especial de Renta

131,4

3,2%

Rgimen nico Simplificado

479,4

11,6%

3.106,5

75,2%

Principales Contribuyentes
Medianos y Pequeos Contribuyentes

Trabajadores Independientes
Contribuyentes sin RUC
Trabajadores dependientes
Pensionistas

Fuente: Nota Tributaria - SUNAT

3.213,4
2.403,9
809,5

OTRAS NORMAS TRIBUTARIAS Y


ADUANERAS

Registro nico de Contribuyentes (RUC) D.Leg 943


Sistema de Comprobantes de Pago.
Reglamento Res.Super. N 007-99-SUNAT
Ley General de Aduanas Decreto Legislativo 1053
Procedimientos Aduaneros
Clasificacin arancelaria Decreto Supremo N 017-2007-EF
Relativas a Regulaciones Directas (Prohibiciones
Restricciones)
Establecidas en los tratados internacionales y en convenios
regionales de integracin econmica
Ley Penal Tributaria
Ley de los Delitos Aduaneros, Ley N 28008 y su Reglamento