IMPUESTO A LOS

CONSUMOS
ESPECIFICOS ICE

Imp. a los Consumos Especficos

INDICE TEMATICO
1. Objeto

7. Alcuota del impuesto

2. Exclusiones del
objeto

8. Determinacin del
Impuesto

3. Sujetos pasivos

9. Liquidacin y Form. de
Pago

4. Definicin de
vinculacin econmica
5. Nacimiento del hecho
imponible
6. Base de clculo

10. Controles y Registros

Imp. A los Consumos Especficos

Ventas e Import.

Objeto del Impuesto

Cigarrillos y Tabacos.
Vehculos Automotores.
Bebidas no alcohlicas (excepto aguas
naturales).
Bebidas alcohlicas: Incluye chicha de
maz, cervezas con 0.5% o ms grados
volumtricos y aguardientes.

Imp. A los Consumos Especficos

Exclusiones del
Objeto

Bebidas no alcohlicas
elab. a base de pulpa de frutas.
Bienes importados por misiones
diplomticas, org. internac. e
inmigrantes, cuando las normas
les concedan las franquicias
aduaneras.
Exportaciones.

Imp. A los Consumos Especficos

Sujetos Pasivos

Fabricantes y/o personas jurdicas o naturales

vinculadas econmicamente a estos.

Imp. A los Consumos Especficos

Ventas por intermedio de terceros (el impuesto ser
liquidado sobre el mayor precio de venta obtenido).

VINCULACION
ECONOMICA

Matriz y subsidiaria.
Entre dos subsidiarias de la misma matriz.
Dos empresas en las que el 50% pertenece a la
misma persona.
Entre dos emp., una posee el 50% de la otra.
Entre dos empresas en las que el 50% pertenece
a personas ligadas.
Entre la empresa y el socio accionista con 50%.
Entre la empresa y socios administradores.

Imp. A los Consumos Especficos

Personas naturales
o Jurdicas

Sujetos Pasivos

Comercializan o distribuyen en etapas

al por mayor productos con mrgenes
de utilidad bruta superior al 40%.
Importaciones Definitivas.

Imp. A los Consumos Especficos

En caso de ventas: emisin de la nota
Nacimiento del
Hecho Imponible

fiscal o de la entrega de la mercadera.

Por toda salida de fabrica o deposito fiscal.
En la fecha que se produzca el retiro de la
cosa mueble gravada.
En la import,, en el momento en que los BB.
sean extrados de los recintos Aduaneros.

Imp. A los Consumos Especficos

Nacimiento del hecho imponible

Transferencia de bienes
muebles, a cualquier titulo.
VENTA

Toda salida de fabrica o

deposito fiscal implica una
venta de los productos
Gravados.

Imp. A los Consumos Especficos

Base de Calculo
Productos gravados por tasas
porcentuales:

Productos gravados con tasas

especificas:

1.Bienes de prod. local:

1. Ventas Mercado Interno:

Precio neto de venta

consignado en la factura.

Volumen vendido exp. en la

unid. de medida establecida
para cada producto.

2.Bienes importados:
Valor CIF + GAC pagado
+
otros
despachos
aduaneros.

2.Importaciones
Definitivas:
Volumen vendido exp. en la
unid. de medida establecida
para cada producto.

Imp. A los Consumos Especficos

Determinacin del Impuesto
X

Base de Calculo

REGISTRO
DEL ICE

Base de Calculo

Alcuota
Tasa Especifica
(Sin deduccin)

Debe consignarse en forma separada en la

factura.
En caso de importaciones por separado en la
pliza de Importaciones.

IMPUESTO A LAS SALIDAS

AEREAS AL EXTERIOR

Imp. A las Salidas Areas al Exterior

ndice Temtico

1. Objeto
2. Sujeto
3. Exenciones
4. Hecho Generador y
Alcuota
5. Control y
Verificacin del
Impuesto

Imp. a las Salidas Areas al Exterior

Objeto

Viajes
Viajes oo salidas
salidas al
al exterior
exterior del
del pas
pas por
por va
va
area
area (Transporte
(Transporte nacional
nacional oo extranjero).
extranjero).

Imp. a las Salidas Areas al Exterior

Sujetos
Personas residentes en el
pas.
Extranjeros residentes sin
limite
de tiempo.
Personas con ingreso por un
lapso
mayor a 90 das.

Imp. a las Salidas Areas al Exterior

Exenciones

Exenciones

Personas con pasaporte diplomtico.

Tripulacin de vuelos comerciales.
Menores de dos aos.
Benemritos de la patria y sus viudas.

Imp. a las Salidas Areas al Exterior

COBRO DEL IMPUESTO:

CONTROL Y VERIFICACION:

Of. del SIN y sucursales

Presentacin del sticker viajero.

bancarias.

Control del pago Lnea Area.

Gerencias distritales y

Conformidad de exencin Lnea

ventanillas de aeropuertos.

Area.
Control del Sticker - Migracin.

Mediante la adquisicin de un
autoadhesivo
o
sticker
en
aeropuerto (Oficinas del Servicio
Nacional de Impuestos).

ARANCELES

ACTUACIN DEL GATT94

Es un foro de negociaciones comerciales a nivel multilateral,
constituyndose en el mecanismo para la reduccin sustancial de
los aranceles.
Principios fundamentales para realizarlas:
Concesiones arancelarias: compromiso reduccin o mantenerlos al
nivel vigente en el momento de la negociacin, no elevarlos.
Consolidacin, obliga a no modificar niveles negociados.
Principal abastecedor o abastecedor importante, el cual otorga el
derecho a solicitar la apertura de negociacin sobre determinados
productos.
Reciprocidad. Derecho a exigir de otro concesiones sustancialmente
equivalentes a las otorgadas.

REQUISITOS PARA BENEFICIARSE

DEL S G P

Normas de Origen:
- Estimular la Industrializacin, mayor transformacin de los productos
bsicos en manufacturas.
- Produccin total y/ transformacin suficiente.
De elaboracin.
De porcentaje.
De acumulacin.
De insumos provenientes del pas donante.

Pruebas documentales
Formulario FORMA A.

ARANCEL Y POLTICA ARANCELARIA

EL Arancel es un impuesto que grava el ingreso de mercancas extranjeras a
territorio aduanero nacional, despachadas a consumo.
Arancel: Impuestos que pagan los bienes que son importados a un pas. Los
aranceles son derechos de aduana que pueden ser especficos o ad valorem:
ESPECFICOS, obligan al pago de una cantidad determinada por cada
unidad del bien importado, por cada unidad de peso o por cada unidad
de MEDIDA.
AD VALOREM se calculan como un porcentaje del valor de los bienes y
son los que ms se utilizan en la actualidad. Los aranceles aumentan el
precio de los bienes en el mercado de destino.

TIPOS DE POLTICAS ARANCELARIAS

El arancel se aplica sobre una base imponible que totaliza el valor de la
mercanca ms otros servicios, hasta el ingreso al territorio aduanero.

Poltica Arancelaria Uniforme, cuando se establece un arancel nico (flatt) para

todo el universo arancelario de productos.
Poltica Arancelaria Diferenciada o Escalonada, cuando se establece distintos
niveles arancelarios segn una categorizacin de productos e intereses del pas.

La poltica arancelaria es el conjunto de normas y procedimientos sobre las que

aplican los aranceles e impuestos a la importacin pudiendo ser sobre diferentes
tipos de mercancas.

COMBINACIN DE TIPOS DE
ARANCELES
Arancel Ad-valorem, sobre la base del valor de la mercadera ms los costos por
servicios en un lugar del trnsito entre origen y destino. Ej. 5% sobre el valor
CIF-Frontera; aduana interior (base imponible).
Arancel Especfico, se establece sobre la base de un precio referente (base
imponible), y grava en unidades monetarias por unidades de comercializacin.

Arancel mixto, combina aranceles advalorem y especfico gravando la

mercanca con ambos tipos de arancel Ej. 5 % s/cif Puerto + $us. 0.20 x Kg
de la mercancia.

REGIMEN DE IMPORTACION
La legislacin boliviana en su Ley 1990 reconoce como
rgimen de importacin:

Importacin para el Consumo

La importacin para el consumo es un rgimen aduanero para
mercancas importadas procedentes de territorio extranjero o
zona franca. Pudiendo permanecer definitivamente dentro del
territorio aduanero cumpliendo el pago de tributos y aranceles
aduaneros sobre la base imponible del tipo de mercanca
clasificada en el arancel aduanero..
Este rgimen adems del pago total de los tributos aduaneros de
importacin debe cumplir con formalidades aduaneras
documentales y fsicas relacionadas al tipo de mercancias.

REGIMEN DE EXPORTACIN DEFINITIVA

Rgimen aplicable a las mercancas despachadas fuera de

territorio aduanero para uso o consumo en destino.
La exportacin definitiva en Bolivia est liberada de tributos
aduaneros y fiscales (IVA, IT, ICE)
La exportacin definitiva goza de devolucin de gravamen
aduanero e impuestos (CEDEIM)

Gravamen Aduanero
Base Imponible

Constituida por
el valor en
Aduana

La Valoracin Aduanera de las Mercancas se

regir por lo dispuesto en el Acuerdo General
Sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT
1994), el Cdigo de Valoracin Aduanera del
GATT y lo dispuesto por la Decisin 378 de la
Comunidad Andina o las que la sustituyan o
modificaciones que efecte la Organizacin
Mundial de Comercio OMC