AUDITORIA

APLICADA

30/05/2015

Walter Caicedo

AUDITORIA

CLASES DE
AUDITORIA
ADMINISTRATI
VA

FINANCIERA

SECTOR
PUBLICO

AUDITORIA FINANCIERA

ESTABLECER OBJETIVOS EN LA
AUDITORIA FINANCIERA

Disea
r

Renunci
ar

contable
y
oportuna
manten
er

til

responsabilida

FUNCIONES Y RESPONSABILIDADES A
LA HORA DE PRESENTAR UN INFORME
EN LA AUDITORIA FINANCIERA

Funcin de
atestacin
Evidencias
y pruebas
UNIFORMES

CLARAS

SIMPLES

DISTINGUIBLE
S

Manejo contable de la
compaa
Un trabajo como consejero
especialista en materia
financiera
Trabajo en materia de

Convincente

RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN LA AUDITORIA
FINANCIERA

Responsabilidades y objetivos en la auditoria financiera

Vigilancia
al
sistema

Detectar
debilidad
es

Toma de
acciones
correctiva
s

APLICACIN DE NORMAS
EN LA AUDITORIA
FINANCIERA

NORMASPERSONALES.

NORMAS RELATIVAS
LA EJECUCION.

NORMAS RELATIVAS
LA
INFORMACION
INFORME.

A
E

OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA

RELACIONAD
OS CON
TRANSACCIO
NES Y
SALDOS

RESPONSABILIDAD DE LA
ADMINISTRACION

Ciclos de los estados

financieros
entradas de
caja
ingresos
Adquisici
n de
bienes
pagos

Nomina

Ajustes
reclasificacion
es

Entradas
de caja
venta
s

Estados
financiero
s

Propiedade
s y equipos
desembols
os
Produccin y
administraci
n
general

Mayor y
balance
s

Auditoria del efectivo y en

las inversiones

Objetivo

Evaluar si las cuentas afectadas en el ciclo reflejan

adecuadamente
las
transacciones
registradas
de
conformidad con los PCGA.

Todos los ciclos se relacionan con el efectivo:

Ciclo de adquisicin y reembolso de capital.
Ciclo de ventas y cobranza.
Ciclo de adquisiciones y pagos.
Ciclo de nminas y personal.

NATURALEZA DE LAS
CUENTAS

ENFOQUE DEL CONTROL INTERNO

Preventivos

EFECTIVO

Cobranza

Adquisicione
s / liquidez

Nmina y
personal

PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO

SEGREGACION DE FUNCIONES
ARQUEOS DE CAJA
LIMITES EN MONTOS DE PAGOS EN EFECTIVO
CONSIGNAR LOS VALORES RECIBIDOS
MOVIMIENTOS CON AUTORIZACION

Planeamiento y desarrollo en el
programa

inversiones

Lista de sugerencias

ARQUEO DE FONDOS
(EFECTIVO Y VALORES SIMILARES)

ARQUEOS EN CUALQUIER MOMENTO

DEBE ESTAR PRESENTE EL RESPONSABLE

EL RESPONSABLE FIRMA EL RESULTADO DEL

ARQUEO

EL AUDITOR EXAMINA LOS COMPROBANTES QUE

FORMAN PARTE DEL ARQUEO

SOPORTES ORIGINALES

CHEQUES POST-FECHADOS

Todos los ciclos excepto inventario

almacenamiento afectan el efectivo..

Como parte de las pruebas de la conciliacin

bancaria se descubren errores como :
1.

2.

3.

4.
5.

Cheques emitidos y pagados pero

no
contabilizados.
Depsitos de clientes en nuestra cuenta
bancaria sin registrar.
Depsitos en transito que nunca llegaron al
banco.
Cheques vencido el periodo de cobro.
Notas de debito que no corresponden a la
Ca.

FALTANTES Y SOBRANTES

Cortes de ingresos y
egresos
Arqueo
de caja
Cierre
diario de
caja

Confirma
r

Conciliaci
n
bancaria

Minutas
deposit
o

Transferenci
a

Cheques
Notas de
Crdito /
Dbito

CONFIRMACION Y REVISION DE LAS

OPERACIONES BANCARIAS

SALDOS DE LAS CUENTAS.

FIRMAS AUTORIZADAS

OPERACIONES

COPIA DE EXTRACTO

REVISION DE CONCILIACIONES

TRASLADOS ENTRE CUENTAS

REVISIN SOBRE LOS REGISTROS

CONTABLES

Arqueos
Conciliaciones
Confirmaciones.
Corte de documentos.
Comprobantes de diario.
Control de flujo de tesorera.

RIESGOS APLICABLES A ESTAS

CUENTAS

QUE LOS AUDITORES NO LOGREN

MODIFICAR APROPIADAMENTE SU
OPINION.

LA NO DETECCION DEL ERROR

Elaboracin del
diagnstico

Observacin de resultados, de las

pruebas y de las evidencias que incluye,
la observacin de los activos tangibles,
la inspeccin de documentos como
rdenes de compra, recibos de caja,
comprobantes de egreso, manejo de
inversiones y contratos.

ORGANIZACION DE LOS PAPELES DE

TRABAJO

INDICE
COPIA INFORME FINAL
MEMORANDO DE PLANEACION
HOJAS DE TRABAJO DE EXCEPCIONES
HOJA DE TRABAJO DE DEFICIENCIAS
HOJA DE CONCLUSIONES
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULAS
SOPORTES

Diseo de pruebas

Comprende
r el control
interno

Definir los
procedimie
ntos de
auditoria

Determinar
el tamao
muestra

Evaluar el
riesgo de
control

Disear
pruebas
sustantivas

Seleccionar
la muestra

Determinar
el alcance

Disear
pruebas de
controles

Determinar
la
oportunida
d

Controles internos
Controles fsicos

Cajas fuertes.

Polticas
Autorizacin.
Rendicin cuentas.

Cmaras.
Seguridad externa.
Servicios traslado.

Presupuestos.
Cronologa
Consecutividad

Programa de auditoria saldos de efectivo

Objetivo de la auditoria

Procedimientos comunes

Comentarios

Libro mayor y detalle Sume, rastree y compare Verifique informes de

corresponden
(Vinculo documentos
con caja,
estados
de
detalle).
registros.
cuentas, depsitos, libro
mayores.
El
efectivo
(Existencia)
El saldo
(exactitud)

es

Los documentos
debidamente
clasificados
(clasificacin)

existe Arqueo
de
caja
y Realice
arqueo
del
confirmacin bancaria.
efectivo fsico en caja
chica y general.
preciso Recalcule
de
la Las transferencias
conciliacin bancaria.
reciprocas.

son

estn Compare el registro con Revise ND y NC antiguas

el catalogo.
no contabilizadas.

Los
cheques
estn Corte de documentos; Revise la caducidad de
registrados
en
el cheques, depsitos, NC y cheques y antigedad de
periodo(Corte)
ND.
DT.
Presentacin
revelacin

y Existen restricciones.

Efectivo en garanta o
restringido
por
autoridad.

AUDITORA EN EL
REA DE PROPIEDAD
PLANTAS Y EQUIPO
(PP&E)

PROPIEDAD PLANTAS Y EQUIPO (PP&E)

La Propiedad, Planta y Equipo representa

los activos tangibles adquiridos,
construidos o en proceso de
construccin, con la intencin de
emplearlos en forma permanente, para
la produccin o suministro de otros
bienes y servicios, para arrendarlos o
para usarlos en la administracin de un
ente econmico, que no estn
destinados para la venta en el curso
normal de los negocios

AUDITORA EN EL REA DE PROPIEDAD

Verificar si son propiedad de la empresa o si existe

restriccin sobre ellos.
Cerciorarse de que todos los bienes se encuentran
reflejados en el balance.
Investigar y revelar cabalmente los mtodos de
valuacin utilizados.
Deben existir polticas claras para el retiro.
Establecer su existencia fsica.
Debe existir actas de destruccin donde se autoric
la baja de ppye.
Se contabiliza en cuentas de orden por $ comercial.

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

CLASIFICACIN DE PP&E

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

ENFOQUE DEL CONTROL INTERNO

Los gastos totales relacionados con

activos hace un control solido.

Es de gran importancia al auditor.

Aqu poco incurren los fraudes.

CONTROL INTERNO PARA

AUDITORIA

Aprobacin de
departamento
ingeniera.

un
de

El
control
debe
estar ejercido por el
departamento
de
contabilidad.

mantener seguros
con las coberturas
apropiadas para la
proteccin
de
dichos bienes.

PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL CUESTIONARIO

DE EVALUACIN DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO

PLANTEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
PROGRAMA DE AUDITORIA

Refleje adecuadamente el costo

depreciacin acumulada
agotamiento
Ajuste integrales por inflacin

PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

Obtener cedula
Anlisis de los cambios a la PP&E.
Revisin de asientos en las
reparaciones y mantenimiento.
Ajustes del calculo por inflacin
Inspeccin fsica.
Legalizacin .
leasing.

DEPRECIACIN Y DEPRECIACIN
ACUMULADA

Detalle de los saldos de la depreciacin

acumulada, gastos, retiros saldos.

Mtodo de depreciacin.

Auditoria peridica: saldos iniciales P.T ao ant.

por primera vez: saldo inicial y volver a calcular

la depreciacin del ao anterior.

Vida til estimada del bien.

gastos de depreciacin del ao actual .

Concuerden los totales .

ELABORACION GASTOS DE CONSERVACIN

Y REPARACIN DE LA PP&E
AUMENTO DE PP&E :

Sustitucin de una partida.

Desembolsos que aumenten el valor.

adiciones de prolongacin.

Valores adaptables para uso diferente.

SE PUEDE CONSIDERAR COMO GASTO:

No aumentan el valor.

No prolongan la vida.

No restauran el bien a un estado adecuado para el

servicio.

No se conserven los bienes en un estado eficiente.

RIESGOS APLICABLES A ESTAS

CUENTAS PP&E

Se incluira una seleccin de muestra

de las compras.

Cuando es registrada una ganancia por

el intercambio de bienes iguales.

Para aquellas propiedades planta y

equipos que tienen una vida larga
desgastada

ELABORACION DEL DIAGNOSTICO

SOBRE LAS CTAS PP&E

El propsito principal
en una auditoria, es
seguridad
de
los
procedimientos
internos.

Cuando se evala las

reas
de
negocio,
estas refleja el costo
o el valor en el
mercado

CONCLUSIN FINAL Y
ORGANIZACIN DE
PAPELES DE TRABAJO

AUDITORIA
OTROS ACTIVOS

AUDITORIA EN EL AREA
DE OTROS ACTIVOS

NATURALEZA DE LAS
CUENTAS

D
PAGO POR ANTICIPADO

C
SE DIFIERE POR
CAUSACION O POR VTA
DE ALGUN INTANGIBLE

OTROS ACTIVOS
INTANGIBLES

DIFERIDOS

BIENES INMATERIALES:
DERECHOS
PRIVILEGIOS
VENTAJAS DE COMPETENCIA

GASTOS PAGOS POR ANTICIPADO:

INTERESES
ARRIENDOS
SEGUROS

ENFOQUE DEL CONTROL INTERNO EN LA

AUDITORA DEL REA DE OTROS ACTIVOS

Seguimiento y
Control de las
actividades
hechos

revelacin

identificar, valorar y controlar

riesgos inherentes

ENFOQUE DE CONTROL INTERNO

Intangibles

Diferidos

Soporte
Valuacin
Diferivilidad
Verificar :

Comproba
r

PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE EVALUACIN DEL
SISTEMA
DE CONTROL INTERNO

adecuado
el cargo
Original y las
amortizaciones

Clasificand
o
Arriendos
Seguros
Intereses
gastos

PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
PROGRAMA DE AUDITORA

Verificar si se realizan revisiones peridicas

Confirmar la exactitud de los clculos
matemticos, con los registrados

Revise los recibos oficiales que

justifiquen los pagos

Asegrese de que los cargos hayan

sido aplicados en forma unifor

DETERMINAR SI EL ARCHIVO
INDIVIDUAL CONTIENE:

Fecha de ingreso
Cambios, aumentos, etc., debidamente
aprobados.
Bases de
amortizacin.

clculo

de

intereses

Pagos parciales.
Contratos, investigaciones efectuadas,
trmites y otros relacionados

RIESGOS APLICABLES
A ESTAS CUENTAS

RIESGO DE AUDITORIA

ELABORACIN DEL DIAGNSTICO SOBRE

LAS
CUENTAS DEL REA DE OTROS ACTIVOS
Alerta
resultados obtenidos

Un adecuado seguimiento

informes
detallados

se tiene en cuenta la preparacin del

diagnstico y la elaboracin del
informe
final.

CONCLUSION FINAL

ORANIZACIN DE LOS
PAPELES DE TRABAJO

Conclusin
soportes
respuesta a las preguntas
del cuestionario
las excepciones y
deficiencias encontradas
puntos de inters
futuras visitas

AUDITORA EN EL
REA DEL PASIVO

Zipaquir, 25 de abril de 2015

AUTORIA EN EL AREA DEL PASIVO

Objetivo
Comprobar que todos los pasivos

que muestra el balance general

sean reales y presenten
obligaciones a la fecha del mismo.

NATURALEZA DE LAS
CUENTAS

DIFERIDOS

ESTIMADOS
Y
PROVISIONE
S

PROVEEDOR
ES

CUENTAS
QUE
COMPREND
EN EL
PASIVO

OBLIGACION
ES
LABORALES

DEBITO
CUENTAS
POR PAGAR

IMPUESTOS
Y
GRAVAMENE
S

BONOS Y
PAPELES

CREDI
TO

PASIVO

COMERCIALE
S

OBLIGACION
ES
FINANCIERA
S

ENFOQUE DEL CONTROL INTERNO EN

LA AUDITORA DEL REA DEL PASIVO.

Al pensar en el control interno sobre

las cuentas por pagar, es importante
reconocer que las cuentas por pagar
de una compaa son las cuentas
por cobrar de otras. Por tanto, hay
poco peligro de que pasen errores
inadvertidos en forma permanente,
puesto que, generalmente, los
acreedores del cliente llevan un
registro completo de sus cuentas por
cobrar e informarn al cliente si el
pago no es recibido.
3

PLANEAMIENTO Y DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE EVALUACION DEL
SISTEMA DE CONTROL INTERNO
EFECTIVIDA
EFECTIVIDA
D
DY
Y
EFICIENCIA
EFICIENCIA
DE
DE LAS
LAS
OPERACION
OPERACION
ES
ES

CONFIABILID
CONFIABILID
AD
AD DE
DE LA
LA
INFORMACIO
INFORMACIO
N
N
FINANCIERA
FINANCIERA

CUMPLIMIEN
CUMPLIMIEN
TO DE
TO
DE LEYES
LEYES
Y
Y
REGULACIO
REGULACIO
N
N APLICABLE
APLICABLE

CONSTATAR EL CONTROL DE LA DIRECCION DE LA EMPRESA

APRUEBA

DESTINO DE LOS PRESTAMOS

ACTA DE APROBACION

REGISTRO DE
LAS CUENTAS
POR PAGAR.

EVALUAR SI LOS CONTROLES SON

ADECUADOS

DESCUENTOS SEGURIDAD SOCIAL

AFP

EPS

Programa De Auditora
Los siguientes procedimientos son tpicos
del trabajo requerido en muchos contratos
para la verificacin de las cuentas por
pagar.
A.Considerar el control interno sobre
las cuentas por pagar
1. Obtener un conocimiento del control
6
interno de las cuentas por pagar.

Documentos y cuentas que los auditores

encuentran tpicamente en su consideracin
de los controles sobre las transacciones de
compra.

2. Evaluar el riesgo de control y

disear pruebas de control
adicionales.

3. Realiza pruebas
adicionales de controles

4. Revaluar el riesgo de control

y modifique las pruebas
sustantivas.

5. Obtener o prepare un balance de prueba de

las cuentas por pagar a la fecha del balance
genera conciliar con el mayor generas.

6. Comprobar los saldos

por pagar a proveedores
se seccionados,
mediante inspeccin de
los documentos de
soporte.

7. Conciliar los pasivos con extractos

mensuales de los proveedores.

8. Confirmar las cuentas por pagar

mediante correspondencia directa
con los proveedores.

10

9. Realizar procedimientos
analticos para las cuentas por
pagar y las cuentas relacionadas
Cuentas por
Pagar/ Compras
Cuentas por
pagar/ pasivos
corrientes
totales

Para obtener seguridad

sobre
la razonabilidad global de
Ias
cuentas por pagar, el
auditor quede calcular
razones como: cuentas por
pagar divididas entre las
compras y las cuentas por
pagar divididas entre los
pasivos corrientes totaIes. 11

10. Realizar pruebas para identificar

cuentas por pagar pasivos no
registrados.

En el trascurso de la auditora,
los auditores deben estar
alerta de cualquier cuenta por
pagar o pasivo no registrado.
Por ejemplo, los tres pasos
anteriores de este programa
conciliacion. Confirmacin y
procedimientos analticos
pueden revelar pasivos no
registrados.
12

11. Realizar procedimientos para identificar

las cuentas por pagar a partes relacionadas.

12. Evaluar la apropiada presentacin y

revelacin de las cuentas por pagar en el
balance general.
13

RIESGOS APLICABLES A ESTA CUENTA

RIESG
O

Posibilidad a que ocurran

ciertos acontecimientos que
provocan perdidas o
resultados no deseados
RIESGO DE CONTROL

TIPOS

RESULTADO DE LA EVALUACION DEL CONTROL INTER

RIESGO
INHERENTE

EVALUACION SUBJETIVA ERRORES DE LA EMPRESA

Elaboracin del diagnstico sobre las

cuentas del rea del pasivo.
El informe de auditora reviste gran
importancia ya que suministra, informacin
sustancial sobre la forma como estn
operando, a travs de las observaciones,
conclusiones de hechos significativos as
como recomendaciones constructivas para
superar las debilidades en cuanto a polticas,
procedimiento, cumplimientos de actividades y
otros aspectos de inters.

15

CONCLUSION FINAL Y
ORGANIZACIN DE LOS PAPELES
DE TRABAJO

INDICE
COPIA INFORME FINAL
MEMORANDO DE PLANEACION
HOJAS DE TRABAJO DE EXCEPCIONES
HOJA DE TRABAJO DE DEFICIENCIAS
HOJA DE CONCLUSIONES
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO
PROGRAMA DE AUDITORIA
CEDULAS
SOPORTES

AUDITORIA EN EL REA DE
GASTOS Y CUENTAS DE ORDEN

Zipaquir, 23 de mayo de 2015

NATURALEZA DE LAS CUENTAS

GRUPO
51

Operacionales de
administracin

52

Operacionales de ventas

53

No operacionales

54

Impuesto de renta y
complementarios

59

Ganancias y perdidas

QUE SON LAS CUENTAS DE GASTOS

Y CUENTAS DE ORDEN

Erogaciones o
pagos del
ente
econmico

Registran
movimientos de
valores, cuando
estos no afectan o
modifica los
estados
financieros, son
necesarias para
consignar
sus derechos o
responsabilidades
contingentes,
establecer
recordatorios en
forma contable.

AUDITORA EN EL REA DE
GASTOS Y CUENTAS DE ORDEN

Emitir un informe sobre la razonabilidad

de las cifras presentadas en los estados
financieros.
evaluar el sistema de control interno de la
compaa auditada.
evaluar el cumplimiento de las
disposiciones legales aplicables a la
compaa.
realizar pruebas de auditora para
determinar si las prdidas contingentes
han sido presentadas y reveladas
apropiadamente.
prdidas contingentes se debe revisar las
actas de Junta Directiva.

RIESGOS APLICABLES A ESTAS

CUENTAS

Enviar cartas de circularizacin a las instituciones

financieras para solicitar informacin sobre cobros de
intereses y saldos de obligaciones.
Revisar las actas de las reuniones de los directores, a
la fecha de terminacin de la auditora , teniendo en
cuenta aquellos contratos importantes, demandas
legales.
Revisar la correspondencia y buscar una afirmacin
de la cantidad de honorarios legales no facturados.

Revisar los informes y la correspondencia de las

compaas subsidiarias y de las agencias reguladoras,
para identificar gravmenes o multas potenciales.

Solicitar una carta de representacin por parte del

cliente en donde haga una declaracin relacionada con
eventos posteriores que puedan ocasionar gastos o
valores en cuentas de orden.
Considerar eventos que generen gastos por la
adopcin de un nuevo plan de pensiones que exige
grandes desembolsos de efectivo a largo y a corto
plazo.

PLANTEAMIENTO Y
DESARROLLO EN EL
CUESTIONARIO DE
EVALUACION

Cuentas de gasto y
cuentas de orden.
Cumplimiento de las
normas y principios
de contabilidad.
Verificar
si
es
ingreso o gasto de
la compaa.

ELABORACION DEL DIAGNOSTICO

SOBRE LAS CTAS DE AREA GASTOS Y
CTAS DE ORDEN

El
auditor
deber
expresar el carcter de
su examen, el alcance y
su informe final.

el auditor determina si es
necesario ampliar o no
las pruebas realizadas en
el
transcurso
del
desarrollo de su trabajo.

QUE DEBE LLEVAR UN INFORME

fecha

recomendaciones
o sugerencias
estimadas

resuma el
resultado obtenido
en el transcurso de
la auditora

A quin va dirigido

mencione la
norma,
disposicin,directri
z, poltica o ley
que no se est
cumpliendo

agradecimiento a
la organizacin y
al personal por su
colaboracin.

descripcin de la
deficiencia y/o
excepcin,
encontrada

atentamente, y La
firma del
representante
legal de la
compaa o del
auditor (cuando
ste es
independiente)

rea, funcin o
actividad