Repblica Bolivariana de Venezuela

Universidad Bicentenaria de Aragua

Escuela de Administracin y Contadura Pblica
Ciudad Guayana Venezuela

Ley de Impuesto sobre Sucesiones,

Donaciones y dems Ramos
Conexos
(LISDRC)

Ciudad Guayana, Julio de 2015

Ley de Impuesto sobre Sucesiones, Donaciones y

dems Ramos Conexos (LISDRC)

Grava las transmisiones gratuitas por causa de muerte y

por actos entre vivos

Implementacin en Venezuela se remonta inclusive al

Siglo XIX, en tiempos en que el orden tributario lo
conformaban las contribuciones

Tiene su fundamento en dos instituciones propias del

derecho civil como lo son la sucesin y la donacin

Estructura
CAPITULO I . DE LOS SUJETOS Y LOS BIENES
GRAVADOS.
CAPITULO II. DEL MONTO Y LA CAUSACIN DEL
IMPUESTO.
CAPITULO III. DE LAS EXENCIONES,
EXONERACIONES, DESGRAVAMENES Y
REDUCCIONES
CAPITULO IV. DE LA BASE IMPONIBLE

CAPITULO V. DE LA DECLARACIN
CAPITULO VI. DE LA RECAUDACIN Y
RECAUDACIN DEL IMPUESTO.
CAPITULO VII. DEL CONTROL FISCAL Y DE
LAS GARANTAS EN BENEFICIO DEL FISCO
NACIONAL.

Aplicacin
Regula las transmisiones gratuitas de
derechos por causa de muerte o por actos
entre vivos
Esta ley aparece en Venezuela como tal en el ao 1966,
encontrndose hoy vigente aquella publicada en Gaceta
Oficial N 5.391, extraordinario, del 22 de octubre de
1999.

Estn sometidos al pago de este

impuesto:

Bienes, muebles o inmuebles

Derechos y acciones
Que forman parte del patrimonio del
causante y estn situados en el territorio
nacional

Aplicacin
Las acciones, obligaciones y ttulos valores emitidos en
Venezuela y los emitidos en el exterior por sociedades
constituidas y domiciliadas en el pas.
Las acciones, obligaciones y otros ttulos valores
emitidos fuera de Venezuela por sociedades
extranjeras, cuando sean posedos por personas
domiciliadas en el pas.
Los derechos y acciones que recaigan sobre bienes
ubicados en Venezuela

Los derechos personales o de obligacin (es decir,

aquellos que imponen la realizacin de una prestacin,
como dar o hacer algo), cuya fuente jurdica se hubiere
realizado en Venezuela.

Las
Exenciones
Estarn exentos del pago del impuesto sobre
sucesiones:

Los entes pblicos territoriales.

La cuota hereditaria que corresponda a los
ascendientes, descendientes, cnyuge, y padres e
hijos por adopcin, cuando no excedan de setenta y
cinco unidades tributarias (75 U.T.).
Las entidades pblicas no territoriales que ejerzan
primordialmente actividades de beneficencia y de
asistencia o proteccin social, siempre que destinen
los bienes recibidos, o su producto, al cumplimiento
de esos fines (Artculo 8 LISDRC).

Las
Exoneraciones

(Artculo 9 LISDRC): El Ejecutivo Nacional

podr exonerar del impuesto a:

Las entidades y establecimientos pblicos cuyo

objeto primordial sea de carcter cientfico,
docente, artstico, cultural, deportivo,
recreacional o de ndole similar.
Los establecimientos privados sin fines de lucro
que se dediquen principalmente a realizar actos
benficos, asistenciales, de proteccin social
Las fundaciones instituidas testamentariamente
cuando se dediquen a los fines previstos en los
numerales 1 y 2 de este artculo.
La parte del acervo hereditario formada por
acciones emitidas por sociedades annimas
inscritas de capital abierto hasta un mximo de
quinientas unidades tributarias (500UT)

Los
Desgravmenes

Se excluyen del monto de la base imponible de

la herencia, los siguientes bienes:
La vivienda principal que haya servido de
asiento permanente al hogar del causante y se
transmita con estos fines a los ascendientes,
descendientes, cnyuge y padres e hijos por
adopcin.
Las cantidades percibidas por concepto de
prestaciones o indemnizaciones laborales, de
contratos de seguros y las pagadas por instituciones
de mutuo auxilio o montepo, siempre que sean con
ocasin de la muerte del causante .

Los libros, ropas y utensilios de uso personal,

as como el mobiliario de la casa del causante,
excepto joyas y objetos artsticos, y archivos de
valor histrico a juicio del Ejecutivo Nacional
Aquellos que correspondan a entes pblicos
territoriales cuando concurren otros herederos
o legatarios
(Artculo 10 LISDRC).

Declaracin
Sucesoral
La declaracin sucesoral
debe hacerse :

Debe hacerse
acompaando todos
losdocumentos bsicos:

Ante el Seniat

Partida de nacimiento, de
matrimonio y de defuncin

Dentro de los 180 das

hbiles despus de
producido el
fallecimiento del
causante

Original de la titularidad
sobre inmuebles -con
fotocopiaLa certificacin de acciones
obonosde renta fija que
tenga una persona, o
cualquier otrovalor

Declaracin
Sucesoral
Las alcuotas
determinadas en la Ley
son progresivas, lo cual
significa que a mayor
patrimonio ms carga
impositiva
Nuestro derecho permite
que a la primitiva
declaracin sucesoral el
mismo declarante pueda
realizar declaraciones
complementarias o
declaraciones
sustitutivas.El artculo 21 de la Ley de
Impuestos sobre Sucesiones y
Otros Ramos de la Renta
Nacional establece que la
declaracin de la herencia se har
con losdatosy en los plazos que se
determina en el Reglamento de la
mencionada Ley.

Clculo del
Impuesto
El artculo 19 de la Ley en comentario establece: En los casos que se constituya
a favor de uno o varios herederos o legatarios el usufructo, uso, habitacin o nuda
propiedad de un bien, el valor de tales derechos se determinar mediante las
siguientes reglas:

Cuando se trate de usufructo, uso o habitacin vitalicios o nuda propiedad,

se repartir el impuesto que corresponda el valor de la plena propiedad,
segn la siguiente tabla:

Clculo del
Impuesto
El valor de la Renta Vitalicia
El artculo 21 de la misma, seala:
Cuando a favor de uno o varios herederos o legatarios se constituya renta
vitalicia, su valor ser igual a la fraccin del capital que produzca dicha renta a la
rata del seis por ciento (6%) anual de acuerdo con las siguientes proporciones
establecidas segn la edad del beneficiario:

Clculo del
Impuesto
El valor de las Acciones

Aplicacin de la
Tarifa
El impuesto sobre sucesiones y legados se calcular sobre la parte lquida que corresponda a
cada heredero o legatario, de acuerdo con la siguiente tarifa progresiva graduada consagrada
en el artculo 7 de la ley. La tarifa establecida es la siguiente:
Indicacin de

Hasta 15

Desde

Desde

Desde

Desde

Desde

Desde

A partir de

parentesco

UT

15.01

50.01

100.01

250.01

500.01

100.01

4.000.01

hasta 50

Hasta

hasta

hasta

hasta

hasta

UT

UT

100 UT

250 UT

500 UT

2.50%

5.00%

7.50%

10.00%

(0,23 UT)

(1,48 UT)

5.00%

10.00%

(0,38 UT)

(2.88 UT)

12.50%

20.00%

(0,98 UT)

(4.73 UT)

15.00%

25.00%

Ascendiente,

1,00%

descendientes,

1.000 UT 4.000 UT
15.00%

20.00%

25.00%

(3.98 UT) 10.23 UT) 35.23 UT) (85.23 UT) (285.23 UT)

conyuge e hijos
adoptivos
Hermanos,

2,50%

sobrinos por

15.00%

20.00%

25.00%

30.00%

40.00%

(7.88 UT) (20.38 UT) (45.38 UT) (95.38 UT) (495.38 UT)

derechos de
representacion
Otros

6,00%

colaterales de

25.00%

30.00%

35.00%

40.00%

50.00%

(9.73 UT) (22.23 UT) (47.23 UT) (97.23 UT) (497.23 UT)

3 grado y los
de 4 grado
Afines, otros

10.oo%

30.00%

35.00%

40.00%

45.00%

55.00%

Determinacin de
los documentos

Determinacin de
los documentos

De La Liquidacin Y
Presentacin Del
Documento

ARTICULO N 37 . LA LIQUIDACIN
ADMINISTRATIVA COMPRENDE:

Artculo N 38:
Son competentes para
revisar la
autoliquidacin,
practicar la liquidacin
administrativa y para
efectuar las
fiscalizaciones:

los funcionarios del

Ministerio de Finanzas con
jurisdiccin en el lugar
donde se cause el
impuesto y;

los dems funcionarios a

los cuales se confiera esta
competencia en el
Reglamento de esta ley o
por resolucin del
Ministerio de Finanzas.

De La Liquidacin Y
Presentacin Del
Documento
Artculo N 39La verificacin de
la liquidacin se efectuar
dentro de los trminos y
procedimientos establecidos
reglamentariamente.

la Administracin podr
revisar la declaracin
requerir de los
contribuyentes las
correcciones necesarias o el
cumplimiento de 9 algunos
de los requisitos que
faltaren en ella.
Podr tambin solicitar los
datos e informaciones
adicionales que juzgue
pertinentes para constatar
su veracidad

Artculo N 40:

De La Liquidacin Y
Presentacin Del
Documento

En la verificacin de la liquidacin,
la administracin podr:
1. Notificar su conformidad a los
contribuyentes, emitiendo la
correspondiente planilla.
2. Notificar a los contribuyentes el
monto que resulte de las
modificaciones que introduzca en
los datos declarados o los clculos
efectuados por ellos
3. En caso de contumacia de los
contribuyentes a los requerimientos
previstos en el artculo anterior,
practicar liquidacin de oficio, con
imposicin de la multa
correspondiente

Artculo N 42:

Cuando los herederos o legatarios

deban acreditar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, solicitarn
un certificado a la Administracin
Tributaria, la cual deber expedirlo
en un plazo no mayor de tres (3)
das. .

De La Liquidacin Y
Presentacin Del
Documento
Artculo N 43:

Cuando los
herederos o
legatarios sean
objeto de alguna
fiscalizacin o
verificacin
administrativa,
podrn solicitar
que se les otorgue
el certificado a que
se refiere el
artculo anterior,
previa constitucin
de garanta
suficiente y
satisfactoria al
Fisco Nacional.

Artculo N 44:

Los funcionarios
competentes
podrn, previa las
garantas
suficientes,
permitir el pago de
los impuestos
establecidos en
esta ley en
diversas porciones
y por un plazo no
mayor de un ao.

Artculo N 45:

Despus de
efectuada la
recaudacin del
impuesto o de
haberse declarado
su exoneracin o
extincin en los
casos
determinados por
esta ley, la
administracin
entregar a los
contribuyentes un
certificado de
solvencia o
liberacin.

GRACIAS!