LOS IMPUESTOS, DESPUES DE TODO,

SON OBLIGACIONES QUE PAGAMOS

POR EL PRIVILEGIO DE PERTENECER A
UNA
SOCIEDAD
ORGANIZADA
(Franklin D. Roosevelt)

TODA PERSONA TIENE EL DEBER DE

PAGAR LOS IMPUESTOS ESTABLECIDOS
POR LA LEY PARA EL SOSTENIMIENTO
DE LOS SERVICIOS PBLICOS
(ART. 36 DE LA CONVENCIN AMERICANA DE LOS DERECHOS
Y DEBERES DEL HOMBRE)

DERECHO
CONSTITUCIONAL
TRIBUTARIO
Conjunto

de normas y principios que

surgen de la Constitucin, referente a
la delimitacin de Competencias
Tributarias.

Parte

del Derecho Constitucional que

se refiere a materia tributaria.

POTESTAD
TRIBUTARIA
ESTAD
O

Facultad
Jurdica

Poder de
Imperio
Jurisdiccin

Legislati
vo

Ejecutiv
o

Judicial

Exigir contribuciones respecto de las personas o bienes

POTESTAD
TRIBUTARIA
No es absoluta ni
total
Limitaciones
Poltica

Constitucional

Organizacin
propia de cada
Estado.

Lineamientos
que fija cada
pas para
seguimiento y
respeto de las
disposiciones
vigentes.

Garantas

Principios
Regula el poder
tributario del
Estado.
No arbitrariedad.
No contraria a los
derechos
fundamentales.

LIMITES A LA
POTESTAD
TRIBUTARIA
CONSTITUCI
N 1979

CONSTITUCI
N 1993

Art. 77,
139

Art. 74,
200,
204

 En

el ordenamiento constitucional
peruano
todas
las
leyes,
reglamentos y sus actos de
aplicacin deben interpretarse y
aplicarse de conformidad con los
derechos fundamentales:
(STC 2404 2002 AA /TC)

CARACTERSTICAS
DEL PODER
TRIBUTARIO
Abstracto

Inherente

Permanente

A nocin de
Estado

Irrenunci
able

Aunque
no se
ejercita

Indelegable

Salvo
autorizacin

Limitado

Lmites
Constitucionale
s y polticos

TITULARES DE LA
POTESTAD
TRIBUTARIA
G. CENTRAL

G. REGIONAL

G. LOCAL

Poder
Legislativo y
Ejecutivo.
Impuestos
(delegacin),
aranceles,
tasas,
contribuciones.

Consejo
Regional
Materia: tasas
y
contribuciones
Instrumento:
ordenanza
regional

Consejo:
provincial y
local.
Tasas y
contribuciones.
Ordenanza
municipal.

SISTEMA TRIBUTARIO
PERUANO
Cdigo
Tributario

Tributos y
normas

Poltica
Tributaria

Administracin
Tributaria

Congreso

Gobierno
Central
(SUNAT)

MEF

Gobierno Local

DERECHO
TRIBUTARIO

Actividad
Financiera del
Estado
(Ingresos
Egresos)

D Tributario
D
Presupuestario

Parte del
derecho
financiero que
regula y
disciplina los
tributos.

DERECHO TRIBUTARIO

Rama del Derecho Pblico que estudia las

normas jurdicas a travs de las cuales el
Estado ejerce su poder tributario.

Regula la creacin, recaudacin y distribucin

de los impuestos con el propsito de obtener
de los particulares ingresos que sirvan para
sufragar el gasto pblico en aras de la
consecucin del bien comn.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
EN MATERIA TRIBUTARIA

Explcitos

Reserva de Ley (legalidad)

Igualdad
Respeto a los Derechos
fundamentales de la persona.
No confiscatoriedad.

Implcitos

Capacidad contributiva.
Publicidad.
Equidad
Economa en la recaudacin.
Corteza y simplicidad.

Legalidad

Potestad tributaria , debe

ejercerse desde el marco
de la constitucionalidad.

Reserva
de Ley

El poder ejecutivo no
puede disponer en lo que
materialmente la
Constitucin reserva al
legislativo. (delegacin
D.L)

NULLUM TRIBUTUM SINE

LEGE

Igualdad

Los
contribuyentes
con
homognea
capacidad contributiva , deben recibir el
mismo trato legal y administrativo frente al
mismo supuesto de hecho tributario.

Respeto a los D
Fundamentales

El legislador debe cuidar que la norma

tributaria no vulnere alguno de los derechos
humanos.
REQUISITO indispensable para que la
potestad tributaria sea legtima.

No
Confiscatoriedad

Define bsicamente
propiedad.

el

derecho

la

FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
Formas

a travs de las cuales se ponen

de manifiesto (nacen, surgen) las
normas vigentes que regulan las
relaciones tributarias.

FUENTES DEL
DERECHO TRIBUTARIO
1.

Disposiciones constitucionales.

2.

Tratados internacionales.

3.

Leyes tributarias y normas de rango equivalente.

4.

Leyes orgnicas

5.

Decretos supremos y normas reglamentarias.

6.

Jurisprudencia.

7.

Resoluciones de carcter general emitidos por la

administracin tributaria.

8.

Doctrina jurdica.

 Sus preceptos tienen valor

normativo directamente
Constitucin aplicable por los
tribunales.

Tratados
Intern.

Ley

Recepcin
automtica
primaca sobre las normas
de derecho interno.
La ley ordinaria es la
fuente principal del
derecho financiero.

Leyes
orgnicas

Jurisprudencia

Disposiciones relativas en
cuanto a una ordenacin
bsica y autnoma.
Resoluciones emitidas por el
rgano de mayor jerarqua
administrativa (Tribunal
Fiscal).

Decretos
Actos normativos con fuerza
Supremos y
de ley que emanan del
normas
gobierno.
reglamentarias