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GENERAL
FUNDAMENTOS DE
CONTABILIDAD
CONCEPTO
Podramos definir la Contabilidad como la tcnica
COMPONENTES PATRIMONIALES
ACTIVO
REPRESENTAN LOS BIENES Y
DERECHOS DE LA EMPRESA.
EJEMPLO:
CAJA, BANCOS, CLIENTES,
MOBILIARIO, VEHCULOS, ETC.
PASIVO
REPRESENTAN LAS DEUDAS Y
OBLIGACIONES CONTRADAS POR
LA EMPRESA.
EJEMPLO:
TRIBUTOS, REMUNERACIONES,
PROVEEDORES, ETC.
PATRIMONIO
REPRESENTA LOS APORTES
REALIZADOS POR LOS SOCIOS
Y/O ACCIONISTAS, TAMBIN LO
CONSTIUYEN LOS BENEFICIOS O
UTILIDADES OBTENIDAS.
EJEMPLO:
CAPITAL, RESULTADOS
ACUMULADOS.
FINES Y OBJETIVOS DE LA
CONTABILIDAD
TIENE COMO FINALIDAD
FUNDAMENTAL LA CORRECTA
PRESENTACIN DE LA POSICIN Y
DE GESTIN DE UNA
ORGANIZACIN, MEDIANTE EL
REGISTRO DE SUS OPERACIONES Y
LA POSTERIOR PREPARACIN DE
SUS ESTADOS FINANCIEROS
(EEFF), EL BALANCE GENERAL Y EL
ESTADO DE RESULTADOS.
OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
decisiones.
Clculo correcto de los
impuestos
Informacin para terceros.
CAMPOS DE APLICACIN
Actividad Privada.- Comercial,
PRINCIPIOS CONTABLES
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Equidad: la equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupacin
constante en contabilidad, puesto que los que se sirven o utilizan los datos
contables pueden encontrarse ante el hecho de que los estados financieros
deben prepararse de tal modo que refleje con equidad, los distintos
intereses en juego en una hacienda o empresa dada.
Ente: Los estados financieros se refieren siempre a un ente donde el
elemento subjetivo o propietario es considerado como tercero.
Bienes econmicos: Los estados financieros se refieren siempre a bienes
econmicos, es decir bienes materiales e inmateriales que posean valor
econmico y por ende susceptible de ser valuados en trminos
monetarios".
Moneda de cuenta: Los estados financieros reflejan el patrimonio
mediante un recurso que se emplea para reducir todos sus componentes
heterogneos a una expresin que permita agruparlos y compararlos
fcilmente. Este recurso consiste en elegir una moneda de cuenta y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un 'precio' a cada unidad.
Generalmente se utiliza como moneda de cuenta el dinero que tiene curso
legal en el pas dentro del cual funciona el 'ente' y en este caso el 'precio'
est dado en unidades de dinero de curso legal.
Empresa en marcha: Salvo indicacin expresa en contrario, se entiende
que los estados financieros pertenecen a una 'empresa en marcha',
considerndose que el concepto que informa la mencionada expresin se
refiere a todo organismo econmico cuya existencia temporal tiene
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Valuacin al costo: El valor de costo - adquisicin o produccin-
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Objetividad: Los cambios en los activos, pasivos y en la expresin
PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD
Significatividad: Al ponderar la correcta aplicacin de los principios
LOS ESTADOS
FINANCIEROS
Estructura de
operaciones contables
PARTIDA DOBLE
PARTIDA DOBLE
CUENTAS CONTABLES
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
Caja
Tributos por pagar
Capital
Bancos
Remuneraciones x pagar
Reservas
Depsitos a plazo
Facturas por pagar
Resultados acumulados
Facturas por cobrar
Letras por pagar
Resultado del ejercicio
Letras por cobrar
Otras cuentas por pagar
Otras cuentas por cobrar
Pasivos diferidos
Existencias
Maquinaria
Mobiliario
Edificios
Vehculos
Gastos pagados por adelantado
CUENTAS CONTABLES
GANANCIAS
PERDIDAS
Ventas
Costo de ventas (compras)
Ingresos Diversos
Gastos de administracin
Ingresos excepcionales
Gastos de ventas
Ingresos financieros
Gastos financieros
Gastos excepcionales
5,000
REGISTROS CONTABLES
Los registros contables son los libros que
COMPROBANTES DE
PAGO
LOS PRINCIPALES COMPROBANTES DE PAGO
SON:
FACTURAS
BOLETAS DE VENTA
TICKET MAQUINA REGISTRADORA
RECIBOS POR HONORARIOS
LIQUIDACIONES DE COMPRA
NOTAS DE CRDITO
NOTAS DE DBITO
REGISTROS CONTABLES
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTROS CONTABLES
REGISTRO DE VENTAS
REGISTROS CONTABLES
TRATAMIENTO DEL IGV
El IGV es un impuesto que grava a la mayora de los
productos, tanto en las operaciones de compras as como
en las operaciones de ventas, existen algunos productos
y/o servicios que se encuentran exonerados de dicho
impuesto, los cuales figuran en el apndice I y II de la Ley.
El IGV que grava a las compras realizadas por la empresa
se le llama CRDITO FISCAL.
El IGV que grava a las ventas de la empresa se le llama
DBITO FISCAL.
El IGV a pagar se determina de la siguiente manera:
DBITO FISCAL
(-) CRDITO FISCAL
= IGV POR PAGAR (CRDITO FISCAL)
REGISTROS CONTABLES
LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
PLANILLAS DE SUELDOS
PLANILLAS DE SUELDOS
EMPLEADOR:
Independiente al sueldo que se fije como contraprestacin a la labor que realice el
trabajador, el empleador deber pagar adicionalmente los siguientes conceptos:
Asignacin familiar: El importe es igual al 10% del sueldo mnimo vital (S/. 550.00),
para que el trabajador tenga derecho a este beneficio deber presentar a su
empleador la partida de nacimiento de hijos menores de 18 aos, el importe mximo
que puede recibir el trabajador por este concepto asciende a la cantidad de S/. 55.00.
ESSALUD: El empleador deber pagar el 9% sobre el total del sueldo del trabajador,
como contraprestacin a dicho pago el trabajador y su familia, tendrn derecho a ser
atendidos en la cadena de policlnicos y hospitales de ESSALUD.
TRABAJADOR:
El trabajador deber pagar por su cuenta, y el cual ser descontado de su sueldo, los
siguientes conceptos:
ONP: Se le descontar del total de su sueldo el 13%, por concepto de jubilacin,
siempre y cuando haya optado por este sistema.
AFP: Se le descontar del total de su sueldo el 12%, por concepto de jubilacin,
siempre y cuando haya optado por este sistema.
Impuesto a la renta de quinta categora: Se le descontar por este concepto a los
trabajadores que ganen ms de S/. 1,800.00 mensuales, y el clculo se realizar de la
siguiente manera:
Sueldo total x 14, a este importe se le restar 7 UIT (c/u S/. 3,550.00), al resultado se
le calcular el 15%, y finalmente este resultado se dividir entre 12.
BALANCE DE
COMPROBACIN
BALANCE DE COMPROBACIN
El balance de comprobacin es la hoja de trabajo que comprende las siguientes informaciones:
SUMAS DEL MAYOR:
Son los importes que vienen del Libro Mayor, de las partes del DEBE y del HABER, la suma de la
SALDOS:
Son los importes que se han determinado por diferencia entre las columnas del DEBE y el HABER.
Tomara posicin de DEUDOR, cuando el importe de la columna del DEBE es mayor al importe de la
columna HABER.
columna DEBE.
estas columnas.
Tomaran posicin en el ACTIVO cuando su saldo es DEUDOR
Tomaran posicinde PASIVO, cuando su saldo es ACREEDOR
La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
RESULTADOS:
Los saldos de las cuentas que son prdidas o ganancias, tomaran posicin en estas columnas.
Tomaran posicin en PRDIDAS cuando el saldo es DEUDOR.
Tomaran posicin n GANANCIA, cuando el saldo es ACREEDOR.
La suma de ambas columnas no va a ser cifras iguales.
El cuadre de las 4 ltimas columnas se realizara con la diferencia que se obtenga entre la columna
de GANANCIA Y PRDIDA
ANLISIS FINANCIERO
INTEGRAL
FORMULA DE
DEPRECIACIN
D = VA X % d
Donde:
D
= Depreciacin
VA = Valor del Activo
% d = Porcentaje de Depreciacin.
TABLA DE
DEPRECIACIN
TIPO DE
ACTIVO
%
DEPREC
MUEBLES Y
ENSERES
10%
10
EQUIPOS
DIVERSOS
25%
UNIDAD DE
TRANSPORTE
20%
MAQUINARIAS
20%
MTODOS DE RAZONES,
COEFICIENTES O RATIOS
CONCEPTO
SE LES DENOMINA TAMBIEN INDICES
LIMITACIONES DE LAS
RAZONES O RATIOS
FINANCIEROS
LIMITACIONES
UN SOLO RATIO, EN FORMA AISLADA NO PROPORCIONA
LQUIDEZ
SON LOS RATIOS QUE MIDEN LA
RATIOS DE LQUIDEZ
LQUIDEZ GENERAL =
ACTIVO CORRIENTE
PASIVO CORRIENTE
PRUEBA ACIDA =
ACTIVO CORRIENTE (EXISTENCIAS + CARGAS DIFERIDAS)
PASIVO CORRIENTE
PRUEBA DEFENSIVA =
CAJA Y BANCOS
PASIVO CORRIENTE
SOLVENCIA
SON AQUELLOS QUE MIDEN LA CAPACIDAD DE
RATIOS DE SOLVENCIA
ENDEUDAMIENTO A CORTO PLAZO =
PASIVO CORRIENTE
PATRIMONIO
ENDEUDAMIENTO A LARGO PLAZO =
PASIVO NO CORRIENTE
PATRIMONIO
ENDEUDAMIENTO DEL PATRIMONIO =
PASIVO TOTAL
PATRIMONIO
RENTABILIDAD
SON AQUELLOS QUE MIDEN EL DESEMPEO
RATIOS DE
RENTABILIDAD
RENTABILIDAD = RESULTADO NETO
TOTAL ACTIVO
GESTIN
SON AQUELLOS QUE EVALUAN LA
RATIOS DE GESTIN
PERIODO DE COBRO =
PERIODO DE PAGO =
X 365
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO EQUIDAD
En una empresa hay 3 socios; los cuales son: Csar, Manuel y Carlos. Csar
tiene el 45% de las acciones, Manuel el 35% y Carlos el 20%. Si las utilidades
ascienden a S/.100, Csar recibe S/.45, Manuel S/.35 y Carlos S/.20. Por tanto se estn
repartiendo las utilidades de los accionistas equitativamente.
EJEMPLO ENTE
Si por ejemplo, la empresa AY QUE RICO E.I.R.L. dedicada a la compra-venta de
dulces, propiedad de Jos Prez, ha recibido las siguientes boletas de venta: N' 1199
del 02/03/2008 del colegio Particular "Santa Catalina", por S/. 1.500, por matrcula
escolar del hijo del propietario,N' 0127 del 14/03/2008 de Comercial Lurn S.A.C. por
S/. 900, por compra de una cocina de uso domstico INRESA y un baln de gas.
Debe ser registrado en los libros de contabilidad los documentos sealados? Ambos
documentos estn referidos a gastos personales del propietario y bienes ajenos a la
empresa, por lo que debe aplicarse el siguiente tratamiento:
Si los documentos estn pendientes de pago, no registrarlos en libros; si en cambio se
han pagado con fondos de la empresa, registrarlos en libros, pero no a cuentas de
gastos y de activo fijo, sino a cuentas por cobrar diversas por S/. 2.400 a efectos de
gestionar el reembolso o recuperacin correspondiente.
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO BIENES ECONOMICOS
Como bien inmaterial, puede ser la marca NIKE, que es
reconocida y preferida por el pblico, por tanto puede ser valuada en
trminos monetarios ya que le traer ms ganancias a la empresa si
adquiere la marca.
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO EMPRESA EN MARCHA
Una empresa constructora ha firmado un contrato de
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO VALUACION AL COSTO
La empresa AY QUE RICO S.A. adquiri una mquina para fabricar galletas,
la cual cost $3000, como lo trajeron de USA, en transporte se gast
$1200 y para fijar y preparar la mquina en la empresa para su
funcionamiento cobraron $300. Por tanto, en los estados financieros de
la empresa, la valuacin de la mquina ser de $4500.
EJEMPLO EJERCICIO
La medicin de la gestin de una empresa se realiza cada 12 meses.
EJEMPLO DEVENGADO
Consumo agua el mes de enero.
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO OBJETIVIDAD
El da 29 de agosto se compran 10 acciones a $10 000, sin embargo al
finalizar el mes de octubre sus acciones slo valen $8000, pero se
espera que al terminar el ao cuesten $12000. Por lo tanto para tener
un registro objetivo se deben hacer algunos ajustes en la contabilidad y
registrarlos a tiempo.
EJEMPLO REALIZACION
Su amigo cierra un negocio con usted, estableciendo las clusulas del
negocio y los riesgos del mismo. Por tanto s se puede contabilizar
dicho negocio ya que cumple con el principio de realizacin.
EJEMPLO PRUDENCIA
Si una empresa tiene un edificio contabilizado en 10 millones y resulta
PRINCIPIOS CONTABLES
EJEMPLO UNIFORMIDAD
EJEMPLO SIGNIFICATIVIDAD
Por ejemplo, la compra de un ventilador para una empresa que mueve
muchos millones es inmaterial y lo puede enviar directamente al gasto;
en cambio para una Pyme este desembolso puede ser importante y por
eso se considera como un activo (mueble y equipo).
EJEMPLO EXPOSICION
Una empresa entrega sus estados financieros a sus accionistas con
TODAS las actividades econmicas que ha realizado, para que stos
puedan interpretarla.