LEGISLACIN TRIBUTARIA IGV

Abg. Gerardo Benavides Cueva

Categora
Existen 3 opciones para tributar

REGIMEN UNICO
SIMPLIFICADO

REGIMEN ESPECIAL

REGIMEN GENERAL

1.- NUEVO
RGIMEN NICO
SIMPLIFICADO NRUS

Nuevo Rus: Acogimiento y

Requisitos
PUEDEN ACOGERSE:

Las personas naturales y sucesiones indivisas domiciliadas que obtengan

exclusivamente rentas por realizar actividades empresariales o por
actividades de oficios, por ejemplo los ingresos de un pintor, jardinero,
gasfitero o electricista.
Cuando el monto de susingresos brutosno supere los S/. 360,000en
eltranscurso de cadaao, oen algn mes tales ingresos no deben ser
superioresa treinta mil Nuevos Soles (S/ 30,000).
Cuando realice sus actividades enun slo establecimientoo una sede
productiva.
Cuando el valor de losactivos fijosafectados asu actividad no superelos
setenta mil Nuevos Soles (S/. 70,000).
Cuando lasadquisicionesy comprasafectadas a la actividad no supere los
S/. 360,000en el transcurso de cadaao o cuando en algn mes dichas
adquisiciones no superen los S/ 30,000.

Nuevo Rus: Acogimiento y

Requisitos

NO PUEDEN acogerse:

Ventas
Base Legal : Art. 3 D.L. 937.

2 o ms UE

Activos

Compras

Personas NO
comprendidas
3.2)
Realicen la siguientes actividades :

Transp. de carga

07

Org. Espectaculos
pblicos

Transp. de pasajeros

Notarios,
martilleros, .....

Artculo 4 del D. Leg. N 967 y el D. S. N 077-2007-EF.

Comercio exterior

Casinos y
Tragamonedas

Personas NO
comprendidas
Tampoco podrn acogerse quienes realicen las siguientes actividades:

Agencias
de viaje....

Consignacin

Venta de
inmuebles

Terminales de
almacenamiento

Artculo 4 del D. Leg. N 967

Op. gravadas
con el ISC

Venta de
Combustible

Op. afectas
al IVAP

Nuevo Rus: Categoras

De acuerdo al monto total del lmite de ingresos Brutos y

adquisiciones mensuales, se ha fijado tambin la categora que
corresponde a cada contribuyente y la cuota mensual que debe pagar
en este rgimen:

Categor
a

1
2
3
4
5
Base Legal : Art. 7 D.L. 937.

Ingresos

Compras Cuota por

Hasta S/.

Hasta S/.

Pagar

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

5,000
8,000
13,000
20,000
30,000

20
50
200
400
600

NRUS: Formas de Pago

Artculo 2 R.S. 029-2004/SUNAT / Art. 10 del D. Leg. N 967.

Forma de
pago
Nmero de RUC
Perodo tributario
Total ingresos brutos
del mes
Categora
Monto a compensar
por Percepciones de
IGV efectuadas.
Importe a pagar
Indicar si es la primera vez que declara el perodo que
est pagando
13
Artculo 10 del D. Leg. N 967

Nuevo Rus: Comprobante

de Pago
Tipo de Comprobantes a emitir:
Boletas de Venta.
Tickets, maquinas registradora sin derecho al
crdito fiscal.
Gua de Remisin.

Base Legal : Art. 14 del D. Leg. N

967 .

Nuevo Rus: Comprobante

de Pago
Tipo de Comprobantes a exigir:
Boletas de Venta.
Tickets.
Factura.
Gua de Remisin.

Nuevo Rus: Ventajas

Ubicarse en una categora de

acuerdo
con
su
realidad
econmica.
No se encuentran obligados a
presentar declaraciones (slo
efectan pagos).
No estn obligados a llevar libros
contables.
No se encuentran obligados a
presentar Declaracin Jurada
Anual del Impuesto a la Renta de
Tercera Categora (si se encuentra
durante todo el ejercicio en el
RUS).

2.-RGIMEN ESPECIAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA

Rgimen Especial
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen
tributario dirigido a personas naturales y jurdicas,
sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de las actividades de comercio y/o industria;
y actividades de servicios.

Base Legal : Art. 117 - Capitulo XV del TUO de la Ley de I. R..

R. Especial : Acogimiento y
Requisitos
Pueden acogerse si:
Los ingresos anuales no superan los S/. 525,000. El valor de los activos fijos afectados a la actividad exceptuando predios y
vehculos, no supera los S/. 126,000. El personal afectado a la actividad no es mayor a 10 personas por turno de
trabajo
El monto acumulado de adquisiciones al ao no supera los S/. 525,000.

R. Especial : Acogimiento y
Requisitos
No Pueden acogerse:

S/.525,0
00

S/.126,000

S/.525,000

> a 10

Ventas

Activos

Compras

Trabajadores

Base Legal: Artculo 118 -inciso A) del D.L. N 968 - Capitulo XV del TUO de la Ley de I. R..

Sujetos NO
Comprendidos
b)

Realiza la siguientes
actividades :

Personal no > a 10 Contratos de

construccin

Transp. De
carga

Agencias
de viaje....
6

Org. Espectaculos Notarios,

pblicos
martilleros, .....

Venta de
inmuebles

Venta de
Combustible

Casinos y
Tragamonedas

Terminales de
almacenamiento

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF / D.S.118/2008-EF Art 118 inc. iv

Sujetos NO
Comprendidos
Adems las que realicen la siguientes actividades (CIIU):

Mdicos y
odontlogos

Actividades
de contabilidad
7

Veterinarios

Arquitectura
e ingeniera

Artculo 118 - b) del D.S. N 179-2004-EF

Actividades
jurdicas

Informtica
y conexas

Asesoramiento
empresarial

R. Especial: Obligaciones
Libros y Registros Contables :

Tipo de Comprobantes a emitir:

Facturas, boletas de venta, tickets emitidos por mquinas
registradoras que dan derecho al crdito fiscal y tienen la opcin de la
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.
Artculo 124 del D.S. N 179-2004-EF, R.S. 234-2006/SUNAT, R.S. 0712004/SUNAT

Impuestos a Declarar y
Pagar en el RER
TRIBUTO

TASA

Impuesto a la Renta
Tercera Categora
(RGIMEN ESPECIAL)

1.5%
de sus ingresos netos
mensuales

Impuesto General a las

Ventas e Impuesto de
Promocin Municipal

18%

3.-RGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO A LA
RENTA

QUINES PUEDEN ACOGERSE ?

Personas Naturales.

Sucesiones Indivisas.

Asociaciones de Hecho de Profesionales.

Personas Jurdicas.

Sociedades irregulares.

Contratos asociativos que lleven contabilidad

independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica

y/o explotacin comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio,
rematadores y martilleros.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS

DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR

Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.:
18 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:
30% sobre la renta neta

4.1 % Tasa adicional sobre las utilidades

distribuidas a favor de personas naturales
domiciliadas y sujetos no domiciliados
(aplicable a partir del ao 2003).

Muchas gracias
Abg. Gerardo Benavides Cueva