Objetivo de una auditora

El objetivo de una auditora comn de estados

financieros por parte de un auditor independiente es
la expresin de una opinin sobre la imparcialidad
con que presentan razonablemente, en todos los
aspectos materiales, la posicin financiera, resultado
de operaciones y su flujo de efectivo en conformidad
con los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
La razn por la cual los auditores recopilan evidencia
es para llegar a
una conclusin acerca de la
objetividad de los estados financieros y la efectividad
del control interno, y para emitir un dictamen de
auditora adecuado.

Durante las auditoras a los estados

financieros, los contadores recogen y
evalan la evidencia de auditora, para
formarse una opinin sobre los estados
financieros cumplen los criterios apropiados,
generalmente los principios de contabilidad
generalmente aceptados.
Los auditores deben reunir evidencia
suficiente y competente Y fundamentar
debidamente su opinin referente a los estados
financieros.

Aunque el auditor no es asegurador ni

garante de la objetividad de los estados, s
tiene la gran responsabilidad de notificar a
los usuarios si tales estados estn bien
presentados o no.
La responsabilidad de adoptar polticas
slidas de contabilidad, conservar una
adecuada estructura de control interno y
hacer declaraciones objetivas en los estados
financieros es de la administracin de la
empresa y no del auditor.

AFIRMACIONES SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los procedimientos de auditora tienen

por
objeto
recabar
evidencia
concerniente a las afirmaciones de la
gerencia
contenidas
en
los
estados
financieros, estas afirmaciones son:
1. Existencia u ocurrencia. Existen el
activo, el pasivo y participacin del dueo que
se reflejan en los estados financieros; se
efectuaron las transacciones registradas.
2. Integridad. Estn incluidas todas las
transacciones, activos, pasivos y participacin
del dueo que deberan presentarse en los
estados financieros.

 3. Derechos y obligaciones. El cliente tiene

derechos a los activos y obligaciones para
pagar los pasivos que figuran en los estados
financieros.
4. Valuacin o asignacin. El activo, el
pasivo, la participacin del dueo, los ingresos
y gastos se presentan en cantidades que estn
determinadas
segn
los
principios
de
contabilidad generalmente aceptados.
5. Presentacin y revelacin. Las cuentas
se describen y se clasifican en los estados
financieros conforme a dichos principios y se
incluyen todas las revelaciones materiales

RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR

El auditor tiene la responsabilidad de
planear y realizar la auditora para obtener
una certeza objetiva acerca de si los
estados financieros estn libres de errores
materiales, sean causados por error o
fraude. Debido a la naturaleza de la
evidencia de la auditora y a las
caractersticas del fraude, el auditor es
capaz de obtener una certeza razonable,
pero no absoluta, de que los errores
importantes son detectados.

ERROR
Representacin errnea en los
estados financieros
No intencional
Incluye omisiones de cantidades o de
revelaciones

ERROR - EJEMPLOS
Una equivocacin en la compilacin o
procesamiento de datos con los que se
preparen los estados financieros
Una estimacin contable incorrecta que se
origina al pasar por alto o malinterpretar
hechos.
Una equivocacin en la aplicacin de los
principios de contabilidad relativos a
valuacin, reconocimiento, clasificacin,
presentacin o revelacin

FRAUDE
Representacin errnea en los estados
financieros
Intencional
Es cometido por el personal de la
administracin, encargados del gobierno
corporativo, empleados o terceros.
Implica el uso de engao para obtener una
ventaja injusta o ilegal.

FRAUDE
Es un concepto legal amplio
Los auditores no toman determinaciones
legales de si ha ocurrido fraude o no.
El fraude involucra una o varias personas:
Si miembros de la administracin o del gobierno
corporativo se lo conoce como fraude
administrativo
Si empleados, se lo conoce fraude de
empleados

Se puede dar colusin

FRAUDE
Existen 2 representaciones errneas
intencionales importantes:
1) Representaciones errneas que
resulten de informacin financiera
fraudulenta
2) Representaciones errneas que
resulten de malversacin de
activos

INFORMACIN FINANCIERA
FRAUDULENTA
Implica omisiones de cantidades o revelaciones en
los estados financieros para engaar a los usuarios
de los mismos.
Ejemplos:
Manipulacin, adulteracin, alteracin de
registros contables o documentacin soporte
Representacin errnea u omisin intencional de
hechos, transacciones u otra informacin
importante
Mala aplicacin intencional de principios de
contabilidad, relativos a cantidades, clasificacin,
presentacin o revelacin.

MALVERSACIN DE ACTIVOS
Implica robo de activos en una entidad
Ejemplos:
Falsificar recibos u otros documentos
Robar activos fsicos o propiedad
intelectual
Hacer que la entidad pague por bienes y
servicios no recibidos
Usar los activos de la entidad para uso
personal.