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Chapitre 3 :
TAXE SUR LA VALEUR AJOUTEE
ACHAT
VENTE
TVA
HT
TC
TVA
dductib
le
HT
TC
TVA
dcaisser
collect
e
1
000
1 200
200
200- 0 =
200
1
000
1 200
200
2
000
2 400
400
400- 200 =
200
2
000
24 000
400
3
500
4 200
700
700- 400 =
300
Taux
rduit 1
Taux
rduit 2
Taux
rduit 3
%
20%
Oprations
Oprations rentrant dans le
champ dapplications de la
TVA et non soumises aux
autres taux
14%
10%
7%
Matriel de transport
7500
sur immobilisations
15000,
5141
Banque
00 45000,0
4481
Dettes sur
0
acquisitions
45000,
dimmobilisations
00
Etudiants Fsjes
Portail des
25 000
Remise 3%
-750
+ 4 850
6111
3455
2
4411
24 250
29 100
11/01/2006
Achats de
24250
marchandises
,00
Etat, TVA rcuprable
4850,
Portail des Etudiants Fsjes
sur charges
00 29100,
c- Etat-TVA facture
Exemple :
15/04/2006, ventes de produits au client Anass pour 125 000dhs
avec les rductions suivantes : remises 3% et 1% escompte pour
rglement au comptant de 0.5% TVA au taux normal :
Brut
125 000,00
Remise 3%
-3 750,00
Net commercial 1
Remise 1%
-1 212,50
Net Commercial 2
Escompte0,5%
Net financier
Tva20%
Net TTC
121 250,00
120 037,50
-6 001,88
114 035,63
22 807,13
15/04/2006
3421
Clients
6386
Escomptes
7111 accords
4455
Ventes de M/ses
Etat-TVA facture
136842,
75
6001,88
120037
,50
22807,
13
3 - Exonrations
Certaines oprations bien que faisant partie du champ
dapplication de la T.V.A ou effectues par des
personnes lgalement imposables sont exonres de
cette
taxe.
Ces
exonrations
sont
justifies
principalement par des considrations dautre social
conomique. ou culturel.
La loi distingue deux catgories dexonration :
-Les exonrations sans droit dduction.
- Les exonrations avec
droit
dduction.
Portail des
Etudiants
Fsjes
A LIMPORTATION
A limportation, le fait gnrateur de la T.V.A est constitue par
le ddouanement des marchandises
4 les dductions
Principe
Limposition la T.V.A repose sur le mcanisme des
paiements fractionns Ainsi la T.V.A. ayant grev les lments
du prix de revient dun produit ou dun service est dductible de la
T.V.A collecte la vente. Le contribuable nest tenu de verser au
trsor que la diffrence (si cette dernire est positive) cest cette
imputation taxe de taxe qui est appele dduction.
Lorsque la masse de la T.V.A dductible est suprieure au
montant de la taxe affrente aux oprations imposables (T.V.A
collecte) la dduction ne peut oprer qu concurrence de cette
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dernire
-dductions autorises
La totalit de la TVA ayant grev la totalit des dpenses
engages par lassujetti pour lexploitation de son
entreprise ou lexercice de sa profession est dductible.
Ce droit est tendu tous les lments constitutifs du
prix de revient dun produit dun travail ou dun service.
Les dpenses engages pour les besoins dexploitation
peuvent tre :
.
Les immobilisations
.
Les divers frais de gestion et dexploitation ayant
support la TVA, ce qui exclut les salaires et certaines
dpenses situes hors champ dapplication de la TVA
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OU
TVA Due au titre du trimestre (T) = TVA Facture au cours du
trimestre (T) {(TVA rcuprables/immobilisation rgls du (T) et
antrieurs + TVA rcuprable su charges du mois (M-1 et
antrieurs, M et antrieurs, M+1 et antrieurs)} Crdits de TVA
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du (T-1)
b- Rgime Encaissement :
TVA Due au titre du mois (M) = TVA Facture et rellement
encaisse du mois (M) et antrieurs {(TVA
rcuprables/immobilisations rellement rgls du mois M et
antrieurs + TVA rcuprable su charges rellement rgls du
mois M-1 et antrieurs} Crdit de TVA du (M-1)
OU
TVA Due au titre du trimestre (T) = (TVA Facture sur ventes du
trimestre (T) rellement encaisse + TVa Facture sur ventes des
mois antrieurs rellement encaisses) {(TVA
rcuprables/immobilisation rgls du (T) et antrieurs + TVA
rcuprable su charges du mois (M-1 et antrieurs, M et
antrieurs, M+1 et antrieurs)}
Crdits de TVA du (T-1)
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AVRIL
1.000.000 DH
MAI
2.000.000 DH
JUIN
3.000.000 DH
T.V.A verser
=70.000 DH
-5000 DH
- 35000 DH
30.000 DH
Nant