CAPITULO 15

ADMINISTRACION
DE PASIVOS
CIRCULANTES

MODULO FINANZAS LIC. MARTHA DIAZ

INTEGRANTES GRUPO #3 :
GILMA PADILLA
MARYSABEL DIAZ
JESS CERROS

ESTADOS FINANCIEROS

LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los estados financieros son de uso general tanto para la
administracin como para usuarios en general y se emplean para
evaluar la capacidad de la empresa en la generacin de activo,
para conocer y estudiar su estructura financiera que incluye la
liquidez y solvencia para evaluar la contabilidad de la misma.
Ofrecen una forma de vigilar 3 condiciones financieras bsicas de
la Organizacin.
Liquidez
Es la capacidad para La
convertir
los activos en dinero, con el
objetivo de cumplir con las obligaciones y las necesidades
financieras corrientes.

Situacin
financiera
general y el
El equilibrio
a largo plazo
entre el endeudamiento
capital contable (los activos que quedan despus de
descontar pasivos).
La Rentabilidad :
La capacidad para obtener utilidades, en forma constante,
a lo largo de un periodo.

QUE CONFORMAN LOS ESTADOS

FINANCIEROS

Estados Financieros
Balanza de
Comprobaci
n

Balance
General

Estado de
Resultados

Grupos de Cuentas que lo conforman

ACTIVO

PASIVO

CAPITAL

INGRESO
S

COSTOS

GASTOS

BALANCE GENERAL
Es un estado financiero que muestra la situacin econmica-financiera
de la empresa en un momento dado. En otras palabras muestra los
recursos que posee, lo que debe y el capital aportado por los
accionistas.

ACTIVOS
Activos corrientes o
circulantes (activos
liquidables o extinguibles
en un ao o menos).
Activos no corrientes o no
circulantes (activos fsicos
y/o intangibles a usar en
plazos mayores a un ao,
sin nimo de enajenacin).

PASIVOS
Pasivos corrientes o
circulantes (deudas
exigibles o extinguibles en
un ao o menos).
Pasivos no corrientes o de
largo plazo (deudas
exigibles o extinguibles en
ms de un ao.
PATRIMONIO
(Deuda con los dueos; pasivo
no exigible).

PARTIDAS DEL BALANCE

GENERAL
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
ACTIVO NO CORRIENTE

NETO PATRIMONIAL

Est integrado por partidas cuya conversin en

liquidez requiere mucho tiempo, normalmente
ms de 1 ao. Las partidas que
lo componen son:
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Inmovilizado financiero

El Neto Patrimonial, est constituido por los

fondos aportados por los propietarios o los
generados por la propia empresa. Las partidas
ms importantes son:
Capital
Reservas

ACTIVO CORRIENTE

PASIVO NO CORRIENTE

Se incluyen los bienes y derechos de la Financiacin ajena obtenida por la empresa a

empresa que se piensan convertir en dinero en plazo superior a 1 ao. Las partidas ms
un plazo inferior a 1 ao. Las partidas que lo importantes son:
componen son:
Obligaciones y Bonos
Prstamos bancarios
Existencias
Proveedores a largo plazo
Deudores
PASIVO CORRIENTE
Inversiones financieras temporales
Financiacin ajena obtenida por la empresa
Efectivo y otros activos equivalente
con vencimiento inferior a 1 ao. Las partidas
ms relevantes son:
Crditos de provisin
Proveedores,
Administraciones
Pblicas
Crditos bancarios a c/p

INFORMACIN QUE ENTREGA EL

BALANCE GENERAL

1. Sobre la liquidez
2. Sobre la eficiencia
3. Sobre el
endeudamiento
4. Sobre la rentabilidad

ESTADO DE RESULTADOS
Es aquel que muestra la utilidad o perdida obtenida por una entidad
econmica y adems muestra los ingresos y egresos obtenidos y
erogados por una entidad econmica y la diferencia resultante,
valuados en unidades monetarias durante un periodo determinado.
INGRESOS Y EGRESOS
ORDINARIOS

INGRESOS Y EGRESOS
EXTRAORDINARIOS

O secundarios,
Son los que provienen
provienen de transacciones
de una actividad normal y
que no tiene relacin
propia de la entidad econmica.
directa con su actividad.

PASIVO
Un pasivo, desde el punto de vista contable, es una deuda o una
obligacin que ha adquirido la empresa, institucin o individuo
como consecuencia de sucesos pasados.
El pasivo recoge las obligaciones que
se definen como el financiamiento
provisto por un acreedor y representa
lo que la persona o empresa debe a
terceros, como el pago a bancos,
proveedores, impuestos, salarios a
empleados, etc.
La empresa espera desprenderse de
recursos
que
puedan
producir
beneficios o rendimientos econmicos
en el futuro. Se denomina tambin
pasivo al debe de una empresa.

TIPOS DE PASIVO
El pasivo est agrupado segn su exigibilidad, los cuales existen
pasivos a corto plazo y pasivos a largo plazo. El poder saber qu
cantidad de los pasivos de la empresa son a corto plazo y qu
cantidad son a largo plazo, permite a los acreedores evaluar la
factibilidad de su empresa de obtener efectivo.

TIPOS DE PASIVO
PASIVO EXIGIBLE
Representa el total de las deudas,
documentadas o no, que laempresa
tiene con terceros. Suponen
financiamiento ajena la cual puede
presumir obligaciones conacreedores,
blancos u obligacionistas.
A LARGO PLAZO

A CORTO PLAZO

Son obligaciones
cuyo
vencimientoes de
ms de un aode la
fecha del balance
general.

Son obligaciones que

tienen que ser saldadas
dentro del ciclo normal
de operaciones de la
empresa, por lo general
su vencimiento es de
menos de un ao.

TIPOS DE PASIVO
Son lo que algunos autores
PASIVO NO EXIGIBLE

mencionan como pasivos o

fondos propios, que estara
formado por "elCapital socialy
lasreservas". Y sostienen que
"son pasivo, porque pertenecen
a losaccionistas, pero no es
exigible a la empresa su
devolucin". Para que un pasivo
cumpla la condicin de tal,
debe presentar algunas
caractersticas que el "capital
propio" no cumple.

TIPOS DE PASIVO
Posible obligacin surgida a
raz de sucesos pasados, cuya
existencia dependa de un
suceso futuro o que no est
recogida en los libros por no
obligar a la empresa a
desprenderse de recursos en
el presente, o no ser
susceptible de cuantificacin
en el presente. En caso de
cumplirse las circunstancias,
se genera la obligacin a
terceros.

PASIVO CONTINGENTE

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

PROVEEDORES
Comprende el valor de las
obligaciones a cargo del ente
econmico, por el motivo de la
adquisicin de bienes y/o servicios
para la fabricacin o
comercializacin de los productos
para la venta, en desarrollo de las
operaciones relacionadas
directamente con la explotacin del
objeto social.

DOCUMENTOS POR
PAGAR
Entendemos por
Documentos por pagar los
ttulos de crdito a cargo del
negocio, tales como letras
de cambio, pagars, etc.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

CUENTAS POR PAGAR
Comprende las obligaciones contradas
por el ente econmico a favor de terceros
por conceptos diferentes, a los
proveedores y obligaciones financieras
tales como cuentas corrientes
comerciales, a casa matriz, a compaas
vinculadas, a contratistas, rdenes de
compra por utilizar, costos y gastos por
pagar, acreedores oficiales, regalas por
pagar, deudas con accionistas o socios,
retencin en la fuente, retenciones y

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

ACREEDORES
HIPOTECARIOS
Son los contratos que tienen como
garanta bienes inmuebles,
entendindose por inmuebles, los
terrenos y edificios que son bienes
permanentes, duraderos y no
consumibles rpidamente.
ACREEDORES
DIVERSOS
Son aquellas personas a
quienes debemos por un
concepto distinto de la
compra de mercanca.
INTERESES COBRADOS POR
ANTICIPADO
Son los intereses que an no
estando vencidos, se hayan
cobrando anticipadamente.

TIPOS DE CUENTAS DEL PASIVO

RENTAS COBRADAS POR
ANTICIPADO
Son el importe de una o varias rentas
mensuales, semestrales o anuales,
que an no estando vencidas se
hayan cobrado anticipadamente.
OBLIGACIONES
FINANCIERAS
Comprende el valor de las obligaciones
contradas por el ente econmico
mediante la obtencin de recursos
provenientes de establecimientos de
crdito o de otras instituciones
financieras u otros entes distintos de los
anteriores, del pas o del exterior,
tambin incluye los compromisos de
recompra de inversiones y cartera
negociada.

CREDITOS REVOLVENTES
Funciona de manera similar a la de un crdito simple y es aquel que
se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite preaprobado. La cantidad de crdito disponible disminuye cada vez que
pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos.

EJEMPLO DE UNA LINEA REVOLVENTE

Lps. 10,000.00

Usted tiene un prstamo

Con un limite de :

Lps. 8,000.00

Lps. 10,000.00
Vuelve a tener su

prstamo completo,
para que retire
dinero cuando
usted quiera
Pero si usted
paga lo
que gast

Usted gasta

Le queda para
Retirar la
cantidad de:
Lps. 2,000.00

CREDITOS DIFERIDOS
Comprende el valor de los ingresos no causados
recibidos de clientes, los cuales tienen el carcter de
pasivo, que debido a su origen y naturaleza han de
influir econmicamente en varios ejercicios, en los
que deben ser aplicados o distribuidos.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

OBLIGACIONES FINANCIERAS
Las obligaciones financieras corresponden a las cantidades de efectivo
recibidas a ttulo de mutuo y se deben registrar por el monto de su
principal. Los intereses y otros gastos financieros que no incrementen el
principal se deben registrar por separado.

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Las Cuentas y documentos por pagar representan las obligaciones a cargo
del ente econmico originadas en bienes o en servicios recibidos. Se
deben registrar por separado las obligaciones de importancia, tales como
las que existen a favor de proveedores, vinculados econmicos, directores,
propietarios del ente y otros acreedores.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

OBLIGACIONES LABORALES
Son Obligaciones Laborales aquellas que se originan en un contrato de trabajo. Se
deben reconocer los pasivos a favor de los trabajadores siempre que:
Su pago sea exigible o probable.
Su importe se pueda estimar razonablemente.

PENSIONES DE JUBILACION
Los entes econmicos obligados a reconocer y pagar pensiones de jubilacin y/o a
emitir bonos y/o ttulos pensinales, debern al cierre de cada perodo, elaborar un
estudio actuarial en forma consistente, de acuerdo con el mtodo sealado por la
entidad encargada de ejercer la inspeccin, vigilancia y/o control, con el objeto de
establecer el valor presente de todas las obligaciones futuras, mediante el cargo a la
cuenta de resultados, conforme se establece en el presente decreto.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

IMPUESTOS POR PAGAR
Los impuestos por pagar representan obligaciones de transferir al Estado o a
alguna de las entidades que lo conforman, cantidades de efectivo que no dan
lugar a contraprestacin directa alguna. Teniendo en cuenta lo establecido en
otras disposiciones, se deben registrar por separado cada uno de ellos,
determinados de conformidad con las normas legales que los rigen.

Dividendos, participacin o excedentes por pagar.

Los dividendos, participaciones o excedentes por pagar, representan el monto
de las utilidades o excedentes que hayan sido distribuidos o reconocidos en
favor de los entes que tengan derecho a ellos, conforme a la Ley o a los
estatutos y que estn pendientes de cancelar.

NORMAS SOBRE LOS PASIVOS

BONOS
Los bonos representan la captacin de ahorro realizada mediante la colocacin de
ttulos valores que incorporan una parte alcuota de un crdito colectivo.
Las primas o descuentos en la colocacin de bonos por un valor superior o inferior al

valor nominal de los ttulos, se deben contabilizar en cuentas separadas en el

balance. La amortizacin del descuento o de la prima se debe hacer en forma
sistemtica en las fechas estipuladas para la causacin de intereses, con cargo o
crdito a las cuentas de intereses.
Se debe registrar en cuenta separada el monto de los intereses causados por pagar.

CONTINGENCIAS DE PERDIDAS
Con sujecin a la norma bsica de la prudencia, se deben reconocer las contingencias
de prdidas en la fecha en la cual se conozca informacin conforme a la cual su
ocurrencia sea probable y puedan estimarse razonablemente. Tratndose de procesos
judiciales o administrativos deben reconocerse las contingencias probables en la fecha
de notificacin del primer acto del proceso.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO

CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

En CORPORACION LA CUMBRE, S.A. DE C.V. se utiliza como en todos las

Instituciones del sistema comercial nacional el Manual Contable de
Instituciones comerciales, dicho manual clasifica las cuentas a corto y
largo plazo, En Corporacin la cumbre, S.A. de C.V. pasivo a corto plazo
o corriente (menor a doce meses) se tiene clasificado de la siguiente
manera:

Cuenta Contable

Descripcin

2100

Exigibilidades Inmediatas

2101

Exigibilidades a Termino

2102

Obligaciones Bancarias C/P

Cada una est subdividida con subcuentas, las cuales se explican en el

siguiente Slide como estan cada una.

EXIGIBILIDADES INMEDIATAS

Esta cuenta se considera a corto plazo, de hecho como su nombre lo indica son
cuentas que exigen un pago inmediato, bsicamente en Ocho, quince y treinta
das. Existen varias subcuentas como ser:

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO

CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO

CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.
EXIGIBILIDADES A TERMINO

Aparte del pago exigible tambin estn las cuentas exigibilidades a

trmino que abarcan entre los cuarenta y cinco, y sesenta das para
realizar el pago, otros pagos a trmino son los impuestos sobre ventas,
retenciones del 15% retenciones del 1% Articulo #50 que es 12.5% e
impuestos retenidos a los empleados por concepto de retencin en la
fuente.

OBLIGACIONES BANCARIAS

La empresa tambin ha adquirido obligaciones bancarias estn divididas en

moneda nacional y moneda extranjera una porcin es corto plazo y otra a largo
plazo.
Las obligaciones bancarias se dividen en: Prestamos Nacionales: son los
mantenidos con Instituciones del sistema financiero nacional de primer piso. y
A corto plazo : se considera la porcin de estos que presenta un vencimiento de
capital en los prximos doce meses, no necesariamente su vencimiento, pues los
plazos van de veinticuatro a sesenta meses. La aprobacin de un nuevo prstamo
se hace mediante la aprobacin de la Junta Directiva luego de un anlisis
financiero para determinar que las condiciones sean las ms favorables para
la institucin.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO

CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO

CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

CASO REAL ADMINISTRACIN PASIVO

CORRIENTE
CORPORACIN LA CUMBRE, S.A. DE C.V.

GRACIAS POR SU ATENCIN!