Catedrtico

TCF007 Contabilidad de Costos

Erndira Garca Pulido

TCF007 Contabilidad de Costos

Unidad 6 Sistema Presupuestal

Presupuesto
Es la expresin cuantitativa de un plan de
accin propuesto por la gerencia en un periodo
especifico.
Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta
prevista, expresada en valores y trminos
financieros que, debe cumplirse en determinado
tiempo y bajo ciertas condiciones previstas.

TCF007 Contabilidad de Costos

Objetivos de los presupuestos:

1.Ser un instrumento de apoyo para el cumplimiento de
los objetivos.
2.Ser un medio para predecir, controlar y evaluar el
desempeo futuro, presente y pasado.
3.Ser una herramienta de apoyo para la optimizacin de
los recursos.
4.Ser un medio de evaluacin de lo planeado con lo
realmente logrado.
5.Ser un indicador de riesgos y oportunidades.
6.Ser un instrumento de gua para el buen
funcionamiento interno.

TCF007 Contabilidad de Costos

Relacin con las actividades de planeacin

La planeacin responde a los cuestionamientos: Qu es
nuestro negocio?Dnde est el negocio? Dnde
debera estar el negocio? Dnde se quiere que este el
negocio?
La planeacin se puede esquematizar de manera
cuantitativa financieramente por medio de los
presupuestos.

TCF007 Contabilidad de Costos

Relacin con las actividades de control de la

empresa.
El control es la vigilancia de que se cumpla lo planeado, y
en el caso de no ser as, implementar medidas
correctivas y replantear las acciones a seguir.
La existencia de un plan va presupuestos permite
controlar los niveles de costos y determinar si se est
gastando de ms o de menos

TCF007 Contabilidad de Costos

Ventajas de los presupuestos

1.Motivan a la alta gerencia por medio de la
delegacin de la autoridad para que defina
adecuadamente los objetivos bsicos de la empresa.
2.Incrementan la participacin de los diferentes
niveles de la organizacin.
3.Se mantienen los archivos de datos histricos al
da.
4.Facilitan a la administracin la utilizacin ptima de
los diferentes insumos.
5.Se ejercita la creatividad y criterio profesional para
el mejoramiento de la empresa.

TCF007 Contabilidad de Costos

Limitaciones de los presupuestos

1.Estn basados en estimaciones.
2.Debe ser flexible, si surgen inconvenientes que lo
afecten, el presupuesto debe adaptarse , ya que de
otra manera perdera su sentido.
3.El elemento humano debe estar convencido de su
utilidad y que ellos sern los principales beneficiados.
4.Toma tiempo y costo prepararlos.

TCF007 Contabilidad de Costos

Presupuestos operativos
1.Presupuesto de ventas
2.Presupuesto de produccin
3.Presupuesto de materias primas requeridas
4.Presupuesto de compras de materia prima
5.Presupuesto de mano de obra
6.Presupuesto de cargos indirectos
7.Presupuesto de valuacin de inventarios.
8.Presupuesto de gastos de operacin
9.Presupuesto de costo de produccin y ventas
10.Presupuesto de estado de resultados

TCF007 Contabilidad de Costos

Presupuestos operativos
1.Presupuesto de ventas: Presupuesta los ingresos de la
compaa por la enajenacin de los bienes que produce.
2.Presupuesto de produccin: Presupuesta en unidades los
productos que se fabrican, esto con base en el presupuesto de
ventas.
3.Presupuesto de materias primas requeridas: Presupuesta las
materias primas que se consumirn en la produccin.
4.Presupuesto de compras de materia prima: Presupuesta las
adquisiciones de materia prima para la fabricacin de productos,
con base en las ventas que se proyectan y los niveles inventarios
que se planea tener.
5.Presupuesto de mano de obra: Presupuesta los pagos por los
salarios de los obreros y personal que trabaja en planta.

TCF007 Contabilidad de Costos

Presupuestos operativos
6.Presupuesto de cargos indirectos: Presupuesta los gastos que
se efectan por la fabricacin, como energa elctrica, combustible,
lubricantes para la maquinaria, etc.
7. Presupuesto de valuacin de inventarios: Presupuesta los
niveles de inventarios de la empresa tanto de materia prima como
de productos en proceso y terminados.
8. Presupuesto de gastos de operacin: Presupuesta los gastos
de administracin y venta.
Presupuesto de costo de produccin y ventas: Estado
financiero proforma.
Estado de resultados: Estado de resultados proforma.

TCF007 Contabilidad de Costos

Presupuestos financieros
1.Presupuesto de entradas de efectivo (ingreso) o
cobranza.
2.Presupuesto de salidas de efectivo (pagos)
3.Presupuesto de inversiones
4.Presupuesto de efectivo (flujo de efectivo)
5.Balance general presupuestado o proforma

TCF007 Contabilidad de Costos

Presupuesto financiero
Presupuesto de entradas de dinero (ingreso) cobranza: Refleja la forma en
que la empresa recupera sus cuentas por cobrar, es decir la forma en que los
clientes cubren sus adeudos, para su desarrollo se requiere una poltica de
cobranza.
Presupuesto de pagos: Refleja la forma en que la empresa paga sus cuentas
o adeudos, se requiere una poltica de pagos por las compras a los
proveedores.
Presupuesto de inversiones (de capital): Se refiere a las inversiones a largo
plazo, y es comn realizar la reposicin de equipo, en el que se comprometen
recursos por varios aos y se espera que beneficien a la empresa por medio
de aumentos en las ventas o en la disminucin de costos.
Presupuesto de flujo de efectivo: Herramienta para la planeacin a corto
plazo, en el se reflejan las entradas y salidas de efectivo de efectivo que
tendr una empresa en un lapso de tiempo, determinando los excedentes y
en su caso los faltantes de efectivo, estando la posibilidad de planear las
fuentes de financiamiento o las fuentes de inversin.

TCF007 Contabilidad de Costos

TCF007 Contabilidad de Costos

TCF007 Contabilidad de Costos

Ejemplo practico presupuesto operativo

TCF007 Contabilidad de Costos

Reporte de variaciones presupuestales

Lo ms importante de un presupuesto no es tenerlo
sino

Analizar y tomar una decisin

usando el presupuesto!
A travs del control, comparar lo real con lo
presupuestado.
El control presupuestal es una actividad cotidiana que
implica la deteccin de deficiencias del presupuesto
para la implementacin de medidas correctivas, las
cuales pueden ser en dos sentidos: las encaminadas al
mejoramiento en la eficiencia operativa de la empresa,
y la segunda a corregir errores en el planteamiento de
los presupuestos

TCF007 Contabilidad de Costos

Ejemplo, al comparar lo real con lo presupuestado

supongamos que tenemos un dficit en ventas
Analizar: Tengo un dficit de $7000 Vs. Lo que
esperaba Qu paso?
Toma de decisiones: Voy a invertir $5000 pesos
ms en publicidad, con el objetivo de que en marzo
obtenga mis ventas esperadas.
El presupuesto se imprime, se usa, se revisa, se
ajusta constantemente. Se recomienda simplificar
comparando lo presupuestado con lo real