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COMPENSACIN POR TIEMPO DE

SERVICIOS
BUSCA PREVEER EL RIESGO QUE ORIGINE EL CESE DE
LA RELACIN LABORAL.
ESTA REGULADO POR LA TUO DE LEY CTS (D.S N 00197-TR) Y REGLAMENTO CTS (D.S N 004-97-TR)
TRABAJADORES
CON ESTE
BENEFICIO
LABORAR EN
PROMEDIO 4 HORAS
DIARIAS
SI JORNADA<5 DAS
SEMANALES, (20
HORAS SEMANALES)

DAS
COMPUTABLES
Y EXCEPCIONES
COMPUTAB
LES

DAS DE
TRABAJO
EFECTIVO
INASISTENCIA POR:

COMPUTABL
ES POR
EXCEPCIN

ACCIDENTE
DESCANSO.
PERIODO PRE Y POST
NATAL.
SUSPENSIN DE
RELACIN LABORAL.
HUELGA NO
IMPROCEDENTE.

REMUNERACIN
COMPUTABLE

REMUNERACIN
PERCIBIDA EN ABRIL
Y OCTUBRE DE CADA
AO.
R.C= Rem.D x 30
Rem.D=Monto
Mensual/30

SE INCORPORA A LA
REMUNERACIN:
R.P.SEMESTRAL:+1/6 DEL
SEMESTRE
R> 6MESES:+1/12 DE LO
PERCIBIDO
REMUNERACION <1 AO: NO
R.FEJA:1< R.F< 1 SEMESTRE:
SE INCORPORA.

REMUNERACIN
NO COMPUTABLE

INCLUYE:
REMUN.
BSICA
ASIGNACIN
FAMILIAR
COMISIONES
HORAS
EXTRAS
REMUNERACI
N
PERIDICA
GRAT:JULIODIC

REMUNERACIN
PERIDICA
SEGN ART 19 D.S N 00197-TR:
GRATIFICACIN
EXTRAORDINARIAS
PARTICIPACIN EN LAS
UTILIDADES
COSTO DE CONDICIONES DE
TRABAJO
CANASTA DE NAVIDAD O
SIMILARES

DEPSITO
INSTITUCIN
ELEGIDA POR EL
TRABAJADOR.
COMUNICAR AL
EMPLEADOR,
MAX AL 30
ABRIL Y 31 DE
OCTUBRE:
Nombre
Depositario
Tipo de cuenta
Moneda
DEPSITO: MAX.
15 MAYO
15 NOVIEMBRE

LIBRE
DISPONIBILI
DAD
MAYO DEL
2010:40%
NOVIEMBRE
2010:30%
A PARTIR
2011:70% DEL
EXCEDENTE
DE 6 REM.
BRUTAS

MONTO
MAX.
DISPONIBLE
PUEDE UTILIZAR
1 SOLA VEZ:
80% +
INTERESES
SI ES PARA:
Adquisicin de
vivienda.
Construccin de
vivienda.
Mejoramiento de
vivienda y
Adquisicin de
terreno.

ETAPA DE
CONSULTA

PREVIO AL INICIO DE
CUALQUIER TRAMITE

ADQUISICIN DE VIVIENDA
MODALIDA
DES

CONSTRUCCIN DE
VIVIENDA
MEJORAMIENTO DE VIVIENDA
ADQUISICIN DE TERRENO,
PARA CONSTRUIR VIVIENDA

DEVOLUCI
N DEL CTS

DESCANSO VACACIONAL
REQUISITOS
HABER CUMPLIDO 1 AO COMPLETO DE SERVICIO
HABER CUMPLIDO CON EL RECORD VACACIONAL

TIENE EN CUENTA LOS DAS EFECTIVOS DE TRABAJO.

30 DAS ;

DE
DE PROFESORES
PROFESORES

DE

TRAB.CONST.CIVIL
TRAB.CONST.CIVIL
DE
DE TRAB.AGRARIO
TRAB.AGRARIO
DE
DE TRAB.
TRAB. PEQUEA
PEQUEA
EMPRESA
EMPRESA

LOS 12
MESES
POSTERIORE
S DE HABER
LABORADO
1 AO.

DURACI
N
SE HACE
EFECTIVO
REMUNERAC
ION
VACACIONA
L
MONTO Y
BASE DEL
CLCULO
CONCEPTOS
NO
COMPUTABLES

DESCANS
O
VACACIO
NAL

SUPUES
TOS

OPORTUNI
DAD DE
DESCANSO
CUMPLIDO 1
AO DE
LABORES: 12
MESES
DESCANSO
NO OTORGADO:
INCAPACITADO

Fraccionami
ento
Acumulacin
Reduccin

CASOS ESPECIALES DE OPORTUNIDAD DE PAGO


REMUNERACION VACACIONAL

COMISIONISTAS
AGENTES DE SEGUROS

EJEMPLO
Remuneracin
mensual de S/.
2,000.00

Rem. bsico: 15
das laborados
Rem. vacac: 15
das de
descanso.V
Compensacion
vacacional: 15
das de
remuneracin.

DESTAJEROS
DE TEMPORADA

ABONADA AL TRABAJADOR ANTES


DEL INICIO DEL DESCANSO.

REGISTRO

TRAB. QUE NO GOZAN


DE DESCANSO

PDT 601- PLANILLAS


ELECTRNICAS

TRIPLE REMUNERACION
RECORD VACACIONAL

TERMINACIN DEL
VINCULO LABORAL
LA REMUNERACIN
VACACIONAL
CONSTITUYE:
Renta de quinta
categora segn el
inciso a) del artculo
34 del TUO de la LIR.
Gasto deducible del
Impuesto a la Renta de
tercera categora
segn el inciso v) del
artculo 37 del TUO de

VACACIONES TRUNCAS
POST. AL AO
RECORD TRUNCO
VACACIONAL

G
R
A
T
I
F
I
C
A
C
I
O
N
E
S

MBITO DE
APLICACIN
TRABAJADO
RES
EXCLUIDOS

TIEMPO DE
SERVICIOS

REQUISITOS

Laborar para un empleador


privado o una entidad
pblica que se encuentre
sujeta al rgimen privado.
Por servicios de amparos
de locacin de servicios.
Convenio de
modalidades formativas
laborales.
Trab. de rgimen
especial.
Gratif.
Ordinarias: 1
remuneracin ntegra.
La remuneracin
computable se establece
por meses laborados
completos.
Que
se
encuentre
laborando al momento de
pago, salvo excepciones y
vacaciones.

GRATIFICACIONES

OPORTUNID
AD DE PAGO

MONTO
GRATIFICACI
N
PROPORCIO
NAL
LEY 29351 Y
SU
REGLAMENT
O

NAVIDAD: PRIMERA QUINCENA


DEL DICIEMBRE.
FIESTAS PATRIAS: PRIMERA
QUINCENA DE JULIO
Remuneracin que perciba el
trabajador en la oportunidad en
que corresponde otorgar el
beneficio.
Ley 39714: el empleador el
concepto de Essalud, como una
bonificacin
extraordinaria(sujeta a retencin
de renta de 5 categora)
Ley N 29351: Las
gratificaciones truncas a las que el
trabajador tiene derecho por cese,
tambin debern aplicarse a los
regmenes laborales especiales de
origen legal y colectivo.

PARTICIPACIONES
DE ACUERDO AL RGIMEN GENERAL ESTABLECIDO EN EL
DECRETO LEGISLATIVO N 892 Y NORMAS CONEXAS.
PORCENTAJES
SEGN DECRETO LEG
Empresas
Pesqueras
892
:10 %
Empresas de Telecomunicaciones
:10 %
Empresas Industriales
:10 %
Empresas Mineras
:8 %
Empresas de Comercio al por Mayor
y al por menor y Restaurantes :8 %
Empresas que realizan otras
actividades :5 %

REQUISIT
OS
Generar rentas de
tercera categora
Tener ms de 20
trabajadores
Haber generado
utilidades en el ejercicio
respectivo.

ELEMENTOS PARA EL
CALCULO

ACTIVIDADES DE LA
EMPRESA

DISTRIBUCIN DE
UTILIDADES

Nmero de trabajadores:
tener ms de 20.
Derecho a Utilidades: Todos
los trabajadores que hayan
cumplido las jornada
mxima de trabajo.
Segn Clasificacin
Internacional Industrial
Uniforme (CIIU) de las
Naciones Unidas, Revisin 3
Mas de un actividad: La
principal.
50% en funcin a los das
laborados.
50% en funcin a las
remuneraciones.

18
Remuneraci
ones

30 das naturales
siguientes a la
presentacin de la
DJA
Si se desea
deduccin de renta
de tercera: pagar
antes de dicho
plazo

RE
MU
NE
CO
N RAC
MP
I
UT
AB
LE

LLOO
UU
LLCC EE DDEE
CC DD DDAA
LLII
TTII SS
UU

PPLL
EENN AAZZ
TTRR OO
EEGG DDEE
AA

S NTE
A

D
ME S
A
TIV ADO
C
R
E
EF ABO
L

LMITE DE LA
PARTICIPACI
N

LIQUIDACI
N

Saldo de la renta
imponible, luego
de compensar
prdidas.

DATO
INTERESANTE

TRIBUTOS QUE
GRAVAN LAS
REMUNERACIONES
REMINERACIONES
DE MESES
ANTERIORES

IMPUESTO A LA RENTA DE 5ta


CATEGORA

REMUNERACIN
MENSUAL POR
MESES QUE FALTAN
(Incluido mes
Retencin)

TRAMOS
Hasta 27 UITs
Por el exceso de 27
UITs hasta 54 UITs
Por el exceso de 54
UITs

TASA
S
15%
21%

PARTICIPACIONES
DE LOS
TRABAJADORES
(D. Leg. N 892)

GRATIFICACIONES
ORDINARIAS JULIO
DICIEMBRE

GRATIFICACIONES
EXTRAORDINARIAS
PUESTOS A
DISPOSICIN EN EL
MES DE RETENCIN

OTROS INGRESOS
PUESTOS A
DISPOSICIN EN
EL MES DE
RETENCIONES

{(-)
}
7 UITs (Art. 40 Regl. LIR)

Renta Imponible
30%

IMPUESTO CALCULADO
ANUAL (IC)
{(-)
}

RETENCIONES MENSUALES

ENE-MAR
IC = R
12

ABRIL
IC RA(1) =
R
9

MAY-JUL
IC RA(2) =
R
8

AGOSTO
IC RA(3) =
R
5

SET-NOV
IC RA(4) =
R
4

DICIEMBRE
IC RA(5) =
R

Son de naturaleza independiente, pero que por


ciertas caractersticas que presentan, se
consideran rentas de quinta categora.

RENTAS DE
CUARTAQUINTA
CATEGORIA

CASOS EN QUE SE PRESENTAN RENTAS


DE CUARTA-QUINTA

LOCACION DE
SERVICIOS CON
ALGUNOS ELEMENTOS
DE DEPENDENCIA
-El lugar y horario en el que se presta
el servicio debe ser decidido por el
usuario del mismo.
-Los elementos de trabajo y los gastos
que
demande
el
servicio
sean
asumidos por el usuario.

SERVICIOS
INDEPENDIENTES
PRESTADOS AL
EMPLEADOR
El trabajador presta un servicio a su
empleador distinto al que presta en
virtud de su contrato de trabajo.

Qu obligaciones formales
tiene el pagador de las
rentas de cuarta-quinta?
El pagador de las rentas de
cuarta-quinta deber tener un
libro denominado Libro de
retenciones.

Cmo se sustenta el gasto por los


pagos efectuados de las rentas de
cuarta-quinta categora?
Dado que el tratamiento tributario de estas
rentas es el de quinta y no el de cuarta
categora, el perceptor de las mismas no
deber emitir recibo de honorarios alguno,
el sustento del gasto ser lo consignado en
el Libro de retenciones.

Cmo se calcula el impuesto a


retener?
el impuesto de calcula conforme con
las reglas de quinta categora. Sin
embargo, tratndose del trabajador
que presta servicios independientes a
quien a su vez es su empleador, se le
deber sumar a su remuneracin el
importe de las rentas de cuarta-quinta,
a efectos de determinar el impuesto a
retener.

CASO PRCTICO
Dependiente que realiza un servicio
independiente a su empleador
El trabajador Antonio Garca labora como
ontador en la empresa Libu S.A. y dado
que el Sr. Garca tiene avanzados
conocimientos de diseo grfico, en el
mes de enero de 2008 le es solicitada la
realizacin del diseo de la pgina web
de la empresa. Es as que por tal
concepto se le va a retribuir con la suma
de S/. 1,000. Sabiendo que como
remuneracin mensual percibe S/. 2,000,
nos consultan el tratamiento tributario
de esta operacin.
- Clculo del impuesto (a efectos
prcticos consideramos que la UIT del
ejercicio 2008 es S/. 3,450)

Paso 1: clculo del impuesto


por la remuneracin pagada
Sueldo
: S/. 2,000
S/. 2,000 x 14
: S/. 28,000
- 7 UITs
: S/. 24,150
S/. 3,850
Impuesto 15%
: S/. 578
Retencin
: S/. 48
Paso 2: clculo del impuesto
incluyendo la retribucin por
el servicio de diseo
S/. 2,000 x 14
: S/. 28,000
Ms retribucin del
servicio de diseo
: S/. 1,000
S/. 29,000
- 7 UITs
: S/. 24,150
S/. 4,850
Impuesto 15%
: S/. 728
Retencin
: S/. 61

Paso
3:
Determinacin
del
importe de la retencin por el
servicio de diseo Retencin
incluido el servicio - retencin
sin incluir el servicio
S/. 61 - S/. 48 = S/. 13
La empresa Libu S.A. deber
consignar en el libro de planillas la
retencin de S/. 48 y en el libro de
retenciones la retencin de S/. 13.

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