CUENTAS POR PAGAR

GUIA No. 09

AUDITORIA INTERNA
ESCUINTLA, JULIO 2015

MARISOL MONRROY
No. 1

CUENTAS POR PAGAR

La comisin de Auditoria interna del instituto
Guatemalteco de Contadores Pblicos y Auditores (IGCPA),
desarrolla una gua relacionada a las cuentas por paga.

Al auditor Interno le corresponde conocer plenamente

los procedimientos y polticas inherentes a las
obligaciones contradas, y que han sido dictadas por la
administracin de la empresa, como responsables de
velar por el fiel complimiento de las mismas

PROPOSITOS

Establecer el concepto, naturaleza y registro contable de los

rubros que la conforman.

Definir los objetivos de auditoria Interna.

Determinar la metodologa recomendable en la ejecucin del

trabajo.

Garantizar que los saldos que se muestran representen

adecuadamente los rubros que integran la cuenta.

Promover la eficiencia operativa y la optimizacin de crdito

obtenido.

PROCEDIMIENTOS BASICOS DE CONTROL

APLICABLES
El

Auditor Interno debe verificar la

existencia de polticas y
procedimientos contables y
administrativos aplicables a la
entidad.

EVALUACION DE LA
ADMINISTRACION

Que exista un funcionario responsable de la administracin

autorizado para contraer obligaciones en nombre de la empresa.

Verificar el correcto registro en el ingreso de la compra o servicio

recibido que origina la deuda.

Revisar los informes presentados por la administracin.

Comprobar que las transacciones han sido autorizadas previamente

por el rgano superior de la administracin.

Analizar los grados de riesgo en que se incurra, por incumplimiento

en el pago oportuno.

SAMANDA VILLATORO
No. 2

LAS CUENTAS POR PAGAR Y LOS SISTEMAS

DE PROCESAMIENTO ELECTRONICO DE
DATOS.
Para obtener una buen un buen control y tener la
seguridad en el control interno se debe realizar
lo siguiente:
Evaluacin

administrativa del procesamiento

electrnico de datos.
Evaluacin

de los sistemas, procesamientos y la

eficiencia en el uso de la informacin.
Evaluacin

utilizados.

del proceso de datos y de los equipos

TECNICAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA INTERNA,

RECOMENDABLES A LAS CUENTAS POR COBRAR

FAMILIARIZACION:
El auditor interno deber adecuarse
o
familiarizarse con la estructura organizacional de la empresa y
principalmente con las reas que tengan relacin importante con
los
crditos como: compras, ventas, cuentas por cobrar,
contabilidad, tesorera, embarques.
1 . Estudiar las polticas y procedimientos que apliquen a la
entidad.

2. Conocer la estructura organizativa de la entidad relacionada con

la obtencin de crditos y el control de las cuentas por pagar.
3. identificar la naturaleza e integracin de las cuentas por pagar y
sistemas auxiliares existentes para su control y administracin.

 ENTREVISTAS
1.

Y FLUJOGRAMAS:

Por medio de las tcnicas de la entrevistas y del

flujo grama, el Auditor Interno podr conocer
las funciones relacionadas con la obtencin de
compromisos y el control de las cuentas por
pagar.

2. Conocer el personal que tiene a su cargo la

operacin de las cuentas por pagar y la forma en
que se llevan a cabo las diferentes actividades.
3. Determinar si se estn cumpliendo con los
objetivos y polticas establecidas por la empresa.

 ANALISIS

DE LA INFORMACION
FINANICIERA:

1.

El auditor Interno deber obtener y analizar

la informacin
financiera necesaria para
formarse un juicio de los compromisos y de
las cuentas por pagar.

2.

revisar la relacin existente con los

proveedores y/o acreedores, clasificacin de
crditos, montos y descuentos por pronto pago.

 EXAMEN

DE LA DOCUMENTACION E
INVESTIGACION ESPECIFICA:
El Auditor Interno debe de revisar la
documentacin en forma
selectiva y
realizar las investigaciones especficas
que estime conveniente y podr solicitar
manuales de procedimientos, archivos,
registros e informes de auditoras
anteriores.

Actividades a efectuarse:
Analizar

los
manuales
de
polticas
y
procedimientos, verificando su actualizacin y
cumplimiento.

Verificar

los registros contables, tanto principales

como auxiliares y las formas existentes.

Revisar

el contenido, oportunidad, periodicidad,

destino y utilidad de informes relativos a cuentas
por pagar.

HELEN QUIONEZ
No. 3

PRESENTACION Y DISCUSION DEL

BORRADOR DEL INFORME

El auditor interno deber presentar

como parte de su trabajo final, un
informe
identificando
errores,
irregularidades y las debilidades
del control interno encontradas
durante el desarrollo del mismo.

INFORME
El
auditor

Como resultado final

de su trabajo el
auditor deber de
presentar
por
escrito, un informe y
deber de consistir
en
una
manifestacin
sencilla,
haciendo
uso de un lenguaje
correcto,
actual,
comprensible
e
incluso persuasivo

interno
deber de remitir su
informe al funcionario
que reporta (Gerente
general, presidente del
consejo de admn.. Y
accionistas), quien ser
el
encargado
de
adoptar las medidas
para su consideracin e
implementacin a corto
plazo.

SEGUIMIENTO
El auditor interno debe cumplir con lo establecido.
Las

recomendaciones de auditorias recurrentes.

Verificar

las acciones correctivas realizadas.

Al

verificar que las recomendaciones anteriores no

fueron atendidas se deben tomar las decisiones
oportunas de acuerdo a los procesos administrativos de la
empresa.

Considerar

si la gerencia o el consejo de administracin,

asumi la responsabilidad de no tomar ninguna medida
correctiva sobre los hallazgos reportados.

Comunicar

los resultados de la auditoria de seguimiento

al rgano que reporta.

DUDAS

GRACIAS POR SU ATENCION!!