Вы находитесь на странице: 1из 103

CONTABILIDAD

DE COSTOS
INDUSTRIALES
SEGUNDA UNIDAD
PRINCIPALES HERRAMIENTAS DE LA
CONTABILIDAD

LA CUENTA
Para contabilizar las operaciones efectuadas por un negocio,
es necesario representarlas por medio de las "CUENTAS". El
manejo y anlisis de las mismas es la parte fundamental para
el registro de transacciones u operaciones comerciales y/o
industriales.
La cuenta es definida como la representacin contable de las
personas, valores o resultados, que intervienen en las
operaciones realizadas por una empresa.
Por Ejemplo:

El dinero que una empresa posee en efectivo est en la


cuenta Caja .

Los
artculos
que
el
comerciante
compra,
lo
representamos con la cuenta mercaderas.

A la venta de las mencionadas mercaderas, lo


representamos con la cuenta "ventas".

LA CUENTA
La cuenta en contabilidad, se representa por una
T de doble columna, sus partes son:
Nombre de la Cuenta.
Debe (lado izquierdo)
Haber (lado derecho)
Saldo (diferencia entre el Debe y el Haber de
una cuenta).

LA CUENTA
La anotacin que se realiza en l debe y en
el haber tienen espacios destinados, la
fecha en que se realiza la operacin, as
como la valorizacin de las cuentas que
sufren modificaciones de aumento o
disminucin.
Todo lo que se recibe debe anotarse en el
debe de la cuenta que recibe y en haber
de la cuenta que entrega.

LA CUENTA

EL PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL
Es una lista de todas las cuentas que pueden
necesitarse en vista de las actividades a que la
empresa se dedique. Por supuesto, habr cuentas
que se usen en todas las empresas y otras que
sean caractersticas de cierto tipo de negocios.
Es
un
instructivo,
donde,
ordenada
y
sistemticamente, se detallarn todas las cuentas
aplicables en la contabilidad de una negociacin o
empresa, proporcionando los nombres y los
nmeros de las cuentas.

EL PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL
OBJETIVOS
Permitir que distintas personas puedan
mantener
registros
coherentes
con
la
implementacin de un plan de cuentas similar.
Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando
se trata de consolidad cifras financieras.
Facilitar y satisfacer la necesidad de registro
diario de las operaciones de una empresa o
entidad.

EL PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL
CLASIFICACIN DE LAS CUENTAS
El Plan se encuentra desarrollado hasta un nivel
de cinco dgitos, de acuerdo a la informacin que
se pretende identificar como detalle. La
codificacin de las cuentas, subcuentas y
divisionarias previstas, se han estructurado sobre
la base de lo siguiente:

EL PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL
ELEMENTO: Se identifica con el primer dgito y corresponde a
los elementos de los estados financieros, excepto para el dgito
8 que corresponde a la acumulacin de informacin para
indicadores nacionales, y el dgito 0 para cuentas de orden.
1, 2 y 3 para el Activo.
4 para el Pasivo.
5 para el Patrimonio Neto.
6 para Gastos por Naturaleza.
7 para Ingresos.
8 para Saldos Intermediarios de Gestin.
9 para cuentas analticas de explotacin o cuentas de
funcin del gasto; para ser aplicado de acuerdo a la
necesidad de cada empresa.
0 para Cuentas de Orden, que acumula informacin que
no se presenta en el cuerpo de los estados financieros.

EL PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL
RUBRO O CUENTA: A nivel de dos dgitos, es el nivel
mnimo de presentacin de estados financieros requeridos,
en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas.
SUB CUENTA: Acumula clases de activos, pasivos,
patrimonio neto, ingresos y gastos del mismo rubro,
desagregndose a nivel de tres dgitos.
DIVISIONARIA: Se descompone en cuatro
dgitos.
Identifica el tipo o la condicin de la subcuenta, u otorga un
mayor nivel de especificidad a la informacin provista por
las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por
cobrar o pagar comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y
equipo, y de los Tributos.

EL PLAN CONTABLE GERENAL


EMPRESARIAL
SUB DIVISIONARIA: Se presenta a nivel de
cinco dgitos. Indica valuacin cuando existe
ms de un mtodo para medirla, u otorga un
nivel de especificidad mayor. Por ejemplo, en el
caso de las Inversiones inmobiliarias, e
Inmuebles, maquinaria y equipo, se distinguir
entre activos medidos al costo o valor
razonable; y en lo referido a un mayor nivel de
detalle, por ejemplo, se ha incorporado el tipo
de vinculacin entre partes relacionadas, en las
cuentas por cobrar y pagar entre aquellas.

EL PLAN CONTABLE GENERAL


EMPRESARIAL

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


FINALIDAD DEL PLAN DE CUENTAS
Entre lasfinalidadesde un plan de cuentas podemos
mencionar:
Contribuir al cumplimientode los objetivos planteados
por la contabilidad.
Plasmar toda la informacinreferente a los objetivos.
Facilitar el controlde todos los ingresos y egresos.
La provisin de unos registros contablesque faciliten la
imputacin.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

IMPORTANCIA DEL PLAN DE CUENTAS


Permite registrar las cuentas contables de la
empresa en forma de listado en un sistema
automatizado y llevar un orden y control eficiente.
Permite llevar un control al da de los movimientos
contables de la empresa.
Facilita el reconocimiento de cada una de las
cuentas ya que cada una de ellas se encuentra
codificada segn sea el tipo.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

Facilita su utilizacin a travs de un manual de


cuentas que presenta las instrucciones para cada
una de ellas.
Brinda una estructura bsica para la organizacin
del sistema contable.
Permite obtener informacin contable de la
empresa de una manera sencilla.
Por su condicin de integridad presenta todas las
cuentas que la empresa necesita para su
funcionamiento.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


Por llevarse a travs de un sistema permite a los
usuarios seguir siempre un cierto orden.
Por su condicin de flexibilidad le permite a la empresa
agregar o quitar nuevas cuentas segn sea necesario
para la gestin organizacional.
CARACTERSTICAS DEL PLAN DE CUENTAS
Sistematizacin en el ordenamiento.
Flexibilidad para poder introducir nuevas cuentas.
Claridad para facilitar la labor de los usuarios.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ASPECTOSFUNDAMENTALESDELACONTABILI
DAD
Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta
necesaria para procesar informacin contable. Esa
informacin contable responde a la aplicacin de
normas contables para el tratamiento de los
efectos financieros delos hechos yestimaciones
econmicas que las empresas efectan, normativa
que no se sustituye en ninguno de sus extremos,
por la emisin de este PCGE.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


Sin embargo, para el cabal entendimiento de
este ltimo, se reproducen diversos conceptos
de la normativa mencionada, la que contempla,
sin limitarse, las Normas Internacionales de
Informacin Financiera - NIIF.
Los conceptos que se mencionan a continuacin
han sido tomados de la edicin de las NIIF
publicada
por
el
Consejo
deNormas
Internaciones
de
Contabilidad
vigente
internacionalmente. En todos los casos, las
prescripciones de las NIIF prevalecen sobre
lasdisposiciones contenidas en este PCGE.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL


BASE TERICA

El PCGE es congruente y se encuentra homogenizado con


las NIIF oficializadas por el Consejo Normativo de
Contabilidad (CNC).Adems, toma en consideracin los
estndares contables de vigencia internacional.
En los casos en los que no existe normativa especfica sobre
ciertos temas, tales como fideicomisos, participacin de los
trabajadores en sus porciones diferidas, y otros, la parte
correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base
de la experiencia internacional disponible y en los conceptos
y definiciones contenidas en el Marco Conceptual para la
Preparacin y Presentacin de Estados Financieros (en
adelante, el Marco Conceptual).

Casos prcticos de BG y primer asiento contable

LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad son registros especiales
que
sirven
para
anotar las operaciones
mercantiles
y
administrativas
en
forma
cronolgica y ordenada.
Los libros de contabilidad deben conservarse por
lo menos 10 aos, contados desde el cierre de
aquellos o la fecha del ltimo asiento o
comprobante,
cuando
se
garantice
su
reproduccin por cualquier medio; en caso
contrario, podrn destruirse despus de 20 aos.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Sirven para conocer la situacin econmica
financiera de una empresa y demostrar si las
operaciones comerciales fueron realizadas.
En los libros de contabilidad se prohbe:
alterar el orden cronolgico en los registros,
dejar
espacios
en
blanco,
hacer
interlineaciones, raspaduras o correcciones,
borrar o tachar en todo o en parte los
valores de losasientosy arrancar hojas o
alterar el orden de las mismas.

LIBROS DE CONTABILIDAD
IMPORTANCIA

Es indudable que la importancia de los libros contables


radica exclusivamente en razn del orden legal,
econmico y funcional
LEGAL: Permite ajustarse a las disposiciones o reglas
establecidas.
ECONMICO: El anlisis de los resultados que se
consigan en los libros nos permiten hacer o proyectar
los gastos, la distribucin de las prdidas o ganancias.
FUNCIONAL: Nos facilita en forma ordenada los datos
que creemos necesarios para una sabia administracin.

LIBROS DE CONTABILIDAD
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS PRINCIPALES
Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones
legales, estos son:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
LIBROS AUXILIARES

Caja

Libro Bancos (por cada una de las cuentas corrientes)

Registro de Ventas

Registro de Compras

Registro de Fondos para pagos en Efectivo

Y otros que requiera la empresa (de acuerdo a sus necesidades)

LIBROS DE CONTABILIDAD
LEGALIZACIN
Se efecta colocando una constancia en la
primera hoja de los libros contables con la
siguiente informacin: Nmero de legalizacin
asignado por el notario, nombres y apellidos o
denominacin o razn social del deudor tributario,
nmero de Registro nico del Contribuyente
(RUC); denominacin del libro o registro; nmero
de folios de que consta; fecha y lugar en que se
otorga; y, sello y firma del notario o juez, segn
sea el caso.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Asimismo, el notario pblico, debern sellar todas
las hojas del libro o registro, las que debern estar
debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando
hojas
sueltas,
continuas
o
computarizadas.
Cuando se lleva la contabilidad por medios
informticos, se deber prever un aproximado de
hojas que se utilizarn en el ejercicio para proceder
a la legalizacin de las hojas sueltas, continuas o
computarizadas. Si faltaran hojas para terminar el
ejercicio, se deber volver a legalizarlas y si stas
sobraran, se proceder a la anulacin de las
mismas.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Qu libros de contabilidad deben llevar las
personas naturales o jurdicas?
Los libros de contabilidad exigidos de acuerdo con
las normas tributarias varan segn el tipo de
contribuyente, la categora de renta que genera y
el nivel de ingresos que percibe.
Deben llevar libros de contabilidad los
trabajadores independientes con Rentas de
Cuarta Categora?
S.
Los
profesionales
y
trabajadores
independientes estn obligados a llevar un Libro
de Ingresos.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Estn obligadas a llevar libros contables las personas
que se encuentran en el Rgimen nico Simplificado?
No, las personas que se encuentran en el Rgimen nico
Simplificado (RUS) no tienen la obligacin de llevar registros
contables. En el caso que se contrate personal en relacin de
dependencia, debern llevar el libro de planillas y cumplir con
las obligaciones propias del empleador.
Estn obligadas las que se encuentran en el Rgimen
Especial a la Renta (RER)?
S, deben llevar Registro de Compras y Registro de Ventas e
Ingresos. Adems, debern llevar un Libro de Planillas de
Sueldos o Salarios, si contratan personal en relacin de
dependencia y un Libro de Retenciones sealado en el inciso e)
del Artculo 34- Decreto Legislativo 774, cuando contratan los
servicios de trabajadores independientes con contratos de
locacin de servicios normados por la Legislacin civil.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Qu libros contables deben llevar las
personas que se encuentran en el Rgimen
General?
Deben llevar libros y registros contables las
personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas, segn lo
detallado en el siguiente cuadro:

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Adems, debern llevar un Libro de Planillas de
Sueldos o Salarios, si contratan personal en
relacin de dependencia y un Libro de
Retenciones sealado en elinciso e) del Artculo
34- Decreto Legislativo 774, cuando contratan
los servicios de trabajadores independientes con
contratos de locacin de servicios normados por
la Legislacin civil.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Qu libros y registros contables relacionados
con asuntos tributarios se deben legalizar?
Se deben legalizar los siguientes libros y registros:
Libro de Inventarios y Balances, Libro Mayor, Libro
Diario, Libro de Caja, Libro de Retenciones, Libro de
Ingresos y/o Gastos, Libros Auxiliares de Control de
Activos Fijos, Registro de Ventas e Ingresos, Registro
de Compras y Registro de Inventario Permanente
valorizado o no valorizado.
Libros de Actas, los de Junta General y de Directorio
a que se refiere la Ley General de Sociedades.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD

Se debe comunicar la prdida o destruccin de


libros y registros contables?
S, los deudores tributarios que hubieran sufrido la prdida
o destruccin por siniestro, asalto y otros, de libros,
registros, documentos y otros antecedentes de las
operaciones o situaciones que constituyan hechos
generadores de obligaciones tributarias, respecto de
tributos no prescritos, debern comunicar tales hechos a la
SUNAT, dentro de los quince (15) das hbiles siguientes a
su ocurrencia.
La referida comunicacin deber contener el detalle de los
libros, registros, documentos y otros antecedentes
contables y tributarios, as como el perodo al que
corresponden.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Adicionalmente, cuando se trate de libros y
registros contables, se deber indicar la fecha en
que fueron legalizados, adems del nombre del
notario que efectu la legalizacin o el nmero del
Juzgado en que se realiz la legalizacin, de ser
necesario.
En todos los casos se deber adjuntar copia de la
constancia expedida por la autoridad competente,
certificando la ocurrencia de los hechos.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Se deben rehacer los libros y registros contables
perdidos o destruidos?
Los deudores tributarios tendrn un plazo de sesenta
(60) das calendario para rehacer los libros, registros,
documentos y otros antecedentes de las operaciones o
situaciones que constituyan hechos generadores de
obligaciones tributarias. Dicho plazo ser contado a
partir del da siguiente de ocurridos los hechos.
Slo en el caso de que, por razones debidamente
justificadas, el deudor tributario requiera un plazo
mayor para rehacer los libros y registros, la SUNAT
otorgar
la
prrroga
correspondiente,
previa
evaluacin.

PERSONAS OBLIGADAS A LLEVAR


LIBROS DE CONTABILIDAD
Se deben empastar las hojas sueltas,
continuas o computarizadas utilizadas en la
contabilidad?
S, los registros y libros que se lleven utilizando hojas
sueltas, continuas o computarizadas debern empastarse,
de ser posible, hasta por un ejercicio gravable. El empaste
se deber efectuar, como mximo, dentro de los tres (3)
primeros meses del ejercicio gravable siguiente al que
correspondan las operaciones contenidas en dichos libros
y registros, incluyendo las hojas que hayan sido anuladas.
A tal efecto, la anulacin se efectuar tachndolas o
inutilizndolas de manera visible.

LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO DIARIO
El libro Diario, es aquel en el que se registran
cronolgicamente y por da las operaciones de la empresa. El
registro de las transacciones se hace en el asiento diario.
Un asiento diario es la representacin de una transaccin
mediante cargos (cuentas del Activo) y abonos (cuentas del
Pasivo) a las cuentas que interviene en dicha operacin.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el
caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.

LIBROS DE CONTABILIDAD

LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO MAYOR
El libro Mayor, es un libro principal donde se
transfieren los registros de las cuentas del
libro Diario.
Los registros se efectan con el objeto de ver
los movimientos y saldos acumulados de
cada cuenta. En este libro se transfieren,
dellibro diario, los cargos y abonos a cada
cuenta.
La
estructura
de
unlibro
mayordepende del software contable que se
utilice.

LIBROS DE CONTABILIDAD

LIBROS DE CONTABILIDAD
En este libro se deber incluir mensualmente la
siguiente informacin:
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro
Diario, para los casos de contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn
lo siguiente:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta
contable.
Denominacin de la cuenta contable.
Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor
Saldo acreedor
Totales

LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
El Libro de Inventarios y Balances, muestra la
situacin contable de una organizacin a una
determinada fecha.
Este libro se apertura con el inventario inicial,
adems estos libros principales colaboran con la
elaboracin de los Estados Financieros.

LIBROS DE CONTABILIDAD
REGISTRO DE COMPRAS
En este libro se anotan en forma cronolgica las compras de
bienes y servicios que realiza la empresa.
Es un libro que puede ser de foliacin simple o doble. Desde
el punto de vista tcnico contable, esauxiliar. Desde el punto
de vista legal, esobligatoriopara las empresas que deben
llevar contabilidad completa. Tambin es obligatorio para las
empresas que, no estando obligadas a llevar contabilidad
completa, realizan operaciones gravadas por el Impuesto
General a las Ventas.
Este registro es sumamente importante para el Estado pues
permite controlar el crdito fiscal del IGV a que tiene derecho
la empresa y por lo tanto tambin sirve para liquidar y
pagarmensualmenteel Impuesto General a las Ventas.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Un detalle importante es el siguiente:aqu habr ms
variedad de cuentas que en el registro de ventas. Una
empresa vende bsicamente mercaderas, productos
terminados o servicios. Pero sus compras son muchas ms
variadas. Si es una empresa comercial deber comprar
mercaderas. Si es industrial, deber comprar materias
primas, suministros para fabricacin y embalajes.
Pero, sea comercial o industrial, deber comprar tambin
tiles de oficina, material de limpieza, combustible y
repuestos para los vehculos, servicios de publicidad,
servicios de reparaciones, de agua, luz y telfono. Tambin
deber comprar activos fijos, seguros contra siniestros,
servicios de vigilancia, refrigerios y vestuario para el
personal, etc. En suma, deber comprar muchos tipos de
bienes y servicios.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Entonces, normalmente en este libro habr
que anotar comprobantes de compra como
facturas, boletas, tickets, recibos por servicios
pblicos, notas de crdito y notas de dbito.
Asimismo, si la empresa es importadora
deber anotar tambin las plizas de
importacin: Igualmente, si adquiere bienes a
un productor que no tiene nmero de RUC,
deber emitir y anotar en este libro la
respectiva Liquidacin de Compra.

LIBROS DE CONTABILIDAD
RAYADO
Como mnimo debe contener los siguientes datos:

Fecha de emisin del comprobante de pago emitido por el


proveedor (factura, boleta, ticket, nota de dbito o
crditocomercial).
Tipo de documento.
Nmero de serie y nmero correlativo del comprobante.
Nmero de RUC del proveedor.
Nombre o razn social del proveedor.
Referencia, cuando se anota una nota de crdito o una nota de
dbito.
Valor de las compras no gravadas con el IGV.
Valor de las compras gravadas con el IGV.
Importe del IGV.
Precio de compra (total valor ms IGV).

LIBROS DE CONTABILIDAD
REGISTRO DE VENTAS
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de
foliacin doble en el cual se registran en forma detallada,
ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o
servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de
sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas
realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de
crdito, notas de dbito, etc.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del
Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como
impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este
IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.

LIBROS DE CONTABILIDAD
ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico
o Juez de Paz adquiriendo valor legal

RAYADO
El rayado que adopta este libro debe contener la siguiente
informacin:
Fecha.
Numero de RUC del cliente.
Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de
Crdito.
Nombre o Razn Social del Cliente.
Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
Importe de los Bienes y Servicios gravados.
Importe de descuentos y bonificaciones.

LIBROS DE CONTABILIDAD
Otros cargos.
Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
Importe Base Imponible del Impuesto Selectivo al
Consumo.
Tasa e importe del Impuesto Selectivo al
Consumo.
Tasa e importe de la base imponible del IGV.
Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas.
Importe Total a Cobrar.

LIBROS DE CONTABILIDAD
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS

La planilla de sueldos y salarios es un documento que expone


informacin peridica mensual en valores monetarios relativa al
conjunto de remuneraciones, aportes, patronales, descuentos laborales
y otros beneficios que perciben los dependientes de una empresa.

OBJETIVO
Los objetivos principales de las planillas de sueldos y salarios son:
Contar con informacin referida al importe que paga la empresa por
concepto de sueldos, aportes patronales y otros beneficios.
Cumplir con disposiciones legales tipificadas en la ley general del
trabajo.
Remitir un ejemplar de las planillas de sueldos y salarios
mensualmente a las diferentes entidades donde cotiza la empresa y
sus dependientes.

LIBROS DE CONTABILIDAD
INFORMACIN DE LA PLANILLA
La informacin que debe presentar la planilla de sueldos y salarios debe
cumplir es la siguiente:
Numero de tem
Nombres y apellidos del dependiente
Cargo que desempea
Fecha de nacimiento
Haber bsico
Bonos
Hora extras
Total ganado
Descuentos laborales
Liquido pagable
Firmas
Aportes patronales
Aguinaldo
Indemnizaciones
Primas

LIBROS DE CONTABILIDAD

CONCEPTOS BSICOS
Para una mejor comprensin a continuacin brindaremos algunos
conceptos de trminos que guardan relacin con la elaboracin de la
planilla de sueldos y salarios.

REMUNERACIONES: Se denomina as al precio del trabajo


arrendado en valores monetarios, que el patrn como empresa o
empleador, cancela al dependiente como empleado u obrero. Estas
retribuciones deben ser canceladas peridicamente por el
empleador en forma independiente a los resultados que pueda
obtener una empresa.
SUELDO: Se denomina as a la remuneracin en valores monetarios
que peridicamente percibe el dependiente de una empresa por
desarrollar normalmente por trabajo de carcter intelectual.

LIBROS DE CONTABILIDAD
SALARIO: Se denomina as a la remuneracin en
trminos
de
unidades
monetarias
que
peridicamente percibe el dependiente de una
empresa por desarrollar normalmente por trabajo
de carcter manual.
Tambin existen otras formas de remuneracin,
entre ellas podemos citar:
Remuneracin a destajo
Remuneracin por contrato

LIBROS DE CONTABILIDAD
REMUNERACIN A DESTAJO: Es la retribucin
en valores monetarios que percibe el dependiente
de una empresa por el trabajo realmente
efectuado, es decir por la cantidad avanzada
independiente del factor tiempo.
REMUNERACIN POR CONTRATO: Esta la
retribucin en valores monetarios que percibe el
dependiente de una empresa por el trabajo
desarrollado en un determinado tiempo.

ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO


Alfredo F Gutirrez, indica que los Estados
Financieros son la extensin del registro contable
en su etapa final de exposicin condensada de
los hechos econmicos por medio de cuadros
numricos. Son resmenes de la contabilidad.
Los Estados Financieros por consiguiente, son los
documentos que muestran, cuantitativamente el
total o parcialmente el origen y la aplicacin de
los recursos empleados para realizar un negocio
o cumplir determinado objetivo, el resultado
obtenido en la empresa, su desarrollo y la
situacin que guarda en el negocio.

ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO


Alberto Garca Mendoza, los Estados Financieros se
definen como resmenes esquemticos que incluyen
cifras, rubros y clasificaciones; habiendo de reflejar
hechos contabilizados, convencionalismos contables y
criterios de las personas que los elaboran.
Resolucin CONASEV N 010-2008-EF/94.01.2
del 07/03/2008, los Estados Financieros bsicos son
el medio principal para suministrar informacin de la
empresa y se preparan a partir de los saldos de los
registros contables de la empresa a una fecha
determinada.

ESTADOS FINANCIEROS CONCEPTO

CONDICIONES DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Los cuatro Estados Financieros deben cumplir con
los siguientes aspectos:

OBJETIVOS: Brindar a sus usuarios informacin


razonable sobre la situacin actual de la empresa
y su evolucin habida durante un periodo
determinado, con la finalidad de que puedan
tomar las decisiones que le son propias.

CONDICIONES DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS

CONTENIDO: La informacin mnima a ser


brindada a los usuarios debe incluir:
Descripcin cualitativa y cuantitativa de
los recursos econmicos de la empresa en
un momento determinado, as como, los
derechos
de
los
acreedores
e
inversionistas sobre dichos recursos.

CONDICIONES DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Anlisis de los hechos y factores significativos
que dieron lugar, durante el periodo
considerado, a incrementos o disminuciones
en los recursos econmicos netos de la
empresa.
Resumen de las actividades financieras y de
inversin de la empresa durante cierto
periodo.

CONDICIONES DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS

REQUISITOS: La informacin debe contar


con las condiciones generales siguientes:
Imparcialidad: La informacin debe
presentarse
de
acuerdo
a
los
principios, procedimientos y normas
establecidas, prescindiendo de los
intereses particulares de los usuarios.

CONDICIONES DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Integridad: Incluir todos los datos necesarios
para que sus objetivos sean logrados.
Comparabilidad:
Ser
factibles
de
confrontacin entre ejercicios de una misma
empresa y entre ejercicios de diversas
empresas.

FINALIDAD DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS

Las Estados Financieros constituyen una


representacin estructurada de la situacin
financiera y del rendimiento financiero de
una empresa. E objetivo de los Estados
Financieros es
suministrar
informacin
acerca de la situacin financiera, del
rendimiento financiero y de los flujos de
efectivo de una entidad, que sea til a una
amplia variedad de usuarios a la hora de
tomar decisiones econmicas.

FINALIDAD DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Los EE.FF tambin muestran los resultados de la gestin
realizada con los recursos que se le ha confiado. Para
cumplir este objetivo los EE.FF suministraran informacin
acerca de los siguientes elementos de una entidad:

Activos
Pasivos.
Patrimonio.
Ingresos y gastos, en los que se incluyen las
ganancias y prdidas.
Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los
mismos en su condicin de tales.
Flujos de Efectivo

FINALIDAD DE LOS ESTADOS


FINANCIEROS
Esta informacin, junto con la contenida en las
notas, ayuda a los usuarios predecir los flujos de
efectivo futuros de la entidad y en particular, su
distribucin temporal y su grado de certidumbre.

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA

ACTIVO

PASIVO

INMOVILIZADO

PROPIO

REALIZABLE

EXIGIBLE AL LARGO PLAZO

DISPONIBLE

EXIGIBLE AL CORTO PLAZO

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO
Un activo es todo aquel bien o derecho que posee
una persona fsica o jurdica que puede convertirse
en liquidez, es decir, que se puede valorar en
trminos monetarios. Dentro de los activos se
encuadran

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO INMOVILIZADO:
Es la parte del activo de una empresa formada
por los bienes inmovilizados (locales, mquinas,
etc.) y los dems recursos del activo que, en
teora, su transformacin en dinero es ms
compleja pero sirven como garantas de cara a
entidades financieras.

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA

ACTIVO REALIZABLE:
Elementos del activo de una empresa,
susceptibles de hacerse lquidos en el
corto plazo. Lo ms habitual es referirse
con este trmino a todas aquellas
deudas que los clientes y los deudores
de la empresa mantienen con ella.

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA

ACTIVO DISPONIBLE:
Es la parte del activo de que dispone la
empresa
para
ser
utilizados
inmediatamente para hacer frente a sus
obligaciones de pago (caja, bancos).

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA EMPRESA

PASIVO
Los pasivos representan lo que la empresa adeuda
a otros en la forma de compromisos monetarios o
como obligaciones para proporcionar bienes o
servicios en el futuro.

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
PASIVO PROPIO:
Es el que est formado por las obligaciones
adquiridas para beneficio personal del
compaero permanente y que no hacen
parte de la sociedad patrimonial.

ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
PASIVO AL LARGO PLAZO:
Los pasivos a largo plazo est representado por los adeudos
cuyovencimientosea posterior a un (1) ao, o al ciclo normal
de lasoperacionesde ste es mayor. Se originan de la
necesidad definanciamientodela empresaya sea, para la
adquisicin deactivos fijos, cancelacin debonos, redencin
deaccionespreferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro
de
lasempresasms
comunes
son:
los
Prstamos
hipotecarios y los Bonos uObligacionespor pagar.
PASIVO AL CORTO PLAZO:
Son las obligaciones de pago (dividendos diferidos, crdito
comercial, los impuestos pendientes de pago, prstamos a
devolver en el corto plazo) surgidos en el curso normal de un
negocio y de vencimiento inferior a un ao.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Tambin conocido como Balance General tiene


por misin, exponer los bienes y derechos de
propiedad de la empresa, as como, las
fuentes ajenas y propias que permitieron su
financiamiento a una fecha determinada.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Lo expuesto podemos plasmar en la


ecuacin patrimonial
ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
NETO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


En las empresas comerciales, industriales o de servicios no
financieros, el Estado de Situacin Financiera comprende las cuentas
del ACTIVO que deben ser presentadas presentacin acorde con el
grado de disponibilidad decreciente que detenten los bienes y
derechos, es decir, se mostraran en atencin a su disponibilidad de
convertirse en dinero en el tiempo, o sea en orden decreciente de
liquidez.
Las del PASIVO, deber ser mostrado en concordancia al grado de
exigibilidad que muestren las obligaciones contradas, esto es,
siguiendo su carcter descendente.
El PATRIMONIO, Responde a la presentacin de los recursos
propios de la empresa segn su estabilidad o permanencia, segn el
grado de restriccin decreciente que ostenten para consolidar su
incorporacin al capital social de la empresa.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


ACTIVO: Son los recursos controlados por la empresa, como
resultado de transacciones y otros eventos pasados, de cuya
utilizacin se espera que fluyan beneficios econmicos a la
empresa.
PASIVO: Son las obligaciones presentes como resultado de
hechos pasados previndose que su liquidacin produzca para la
empresa una salida de recursos.
PATRIMONIO NETO: Est constituido por las partidas que
representan recursos aportados por los socios o accionistas, los
excedentes generados por las operaciones que realiza la empresa
y otras partidas que sealen las disposiciones legales,
estatutarias y contractuales, debindose indicar claramente el
total de esta cuenta.

ESTADO DE RESULTADOS

ESTADO DE RESULTADOS
Antes Estado de Ganancias y Prdidas, tiene por
misin exponer el resultado de la gestin
desarrollada en el ciclo econmico de la empresa.

A diferencia del Estado de Situacin, el Estado de


Resultados muestra la acumulacin de
los
ingresos y egresos que han dado al cierre del
ejercicio econmico la utilidad o prdida del
periodo y por ende permite conocer su incidencia
en la estructura financiera.

ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados, para el caso de las empresas
del sector no financiero, segn las necesidades de
informacin debe procurar distinguir los recursos del giro
separados de aquellos que no lo son, es decir, los
ingresos
y
egresos
de
la
actividad
principal
independizados de otros ingresos y egresos distintos al
giro del negocio que han participado en la formacin de
la utilidad o prdida del ejercicio econmico.
As mismo el Estado de Resultados, para fines de
anlisis, debe exponer los diferentes escalonamientos de
los resultados en atencin a la naturaleza de los recursos
que han intervenido en su formacin o cuantificacin.

ESTADO DE RESULTADOS
En el Estado de Resultados como mnimo se incluirn partidas
que representen los siguientes importes:
a) Ingresos de actividades ordinarias.
b) Costos Financieros.
c) Participacin en el resultado del periodo de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de
la participacin.
d) Gasto por impuestos
e) Un nico importe que comprenda el total de:
)
El resultado despus de impuestos de las operaciones
discontinuadas.
)
La ganancia o prdida despus de impuestos
reconocida por la medicin a valor razonable menos
costos de venta o por la disposicin que constituyan la
operacin discontinuada.

ESTADO DE RESULTADOS
f) Resultados.
g) Cada componente de otro resultado integral
clasificado por naturaleza (excluyendo los importes
a los importes a los que se hace referencia en el
inciso h).
h) Participacin en el otro resultado integral de las
asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen
con el mtodo de la participacin.
i) Resultado integral total.

ESTADO DE RESULTADOS
INFORMACIN QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL ESTADO
DE RESULTADOS O EN LAS NOTAS

Una entidad presentara un desglose de los gastos reconocidos


en el resultado, utilizando una clasificacin basada en la
naturaleza o en la funcin de ellos dentro de la entidad, lo que
proporcione una informacin que sea fiable y ms relevante.
La primera forma de desglose es el mtodo de la naturaleza de
los gastos. Una entidad agrupara gastos dentro del resultado
de acuerdo con su naturaleza (por ejemplo depreciacin,
compras de materiales, costos de transportes, beneficios a los
trabajadores, costos de publicidad, etc) y no los redistribuir
atendiendo a las diferentes funciones que se desarrollaran en la
entidad. Este mtodo resulta fcil de aplicar, porque no es
necesario distribuir los gastos en clasificaciones funcionales.

ESTADO DE RESULTADOS
EJEMPLO DE CLASIFICACIN DEL MTODO DE LA
NATURALEZA DE LOS GASTOS
X

Ingreso de actividades

Otros ingresos

Variacin en los inventarios de productos terminados y en proceso


Consumos de materias primas y materiales secundarios

X
X

Gastos por beneficios a los trabajadores


Gastos por depreciacin y amortizacin
Otros gastos
Total gastos

X
(X)

GANANCIAS ANTES DE IMPUESTOS

ESTADO DE RESULTADOS
La segunda forma de desglose es el mtodo de la funcin
de los gastos o del costo de ventas y clasifica los gastos
de acuerdo con su funcin como parte del costo de las
ventas o por ejemplo, de los costos de actividades de
distribucin o administracin.
Como mnimo una entidad revelara, segn este mtodo, su
costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este
mtodo puede proporcionar a los usuarios una informacin
ms relevante que la clasificacin de gastos por naturaleza,
pero la distribucin de los costos por funcin puede requerir
asignaciones arbitrarias e implicar la realizacin de juicios
de importancia.

ESTADO DE RESULTADOS
EJEMPLO DE CLASIFICACIN DEL MTODO DE LA
FUNCIN DE LOS GASTOS
Ingreso de actividades ordinarias
Costo de Ventas
Ganancia Bruta
X
Otros Ingresos
X
Costos de Distribucin
Gastos de Administracin
Otros gastos
(X)
GANANCIAS ANTES DE IMPUESTOS

X
(X)

(X)
(X)
X

ESTADO DE RESULTADOS

Una entidad que clasifique los gastos por


funcin revelara informacin adicional
sobre la naturaleza de ellos, donde incluir
los gastos por depreciacin y amortizacin
y el gasto por beneficios a los
trabajadores.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


Tambin conocido como Estado de Variacin Patrimonial,
cuya misin consiste en mostrar a la fecha dada, las
variaciones que se han suscitado en las fuentes propias de
la empresa representado bsicamente por su patrimonio.
Los cambios en el Estado de Variacin Patrimonial de las
empresas
no
financieras,
por
lo
general,
estn
determinados por: Ajustes de ejercicios anteriores,
Dividendos
declarados, Capitalizacin
de utilidades
retenidas o reinvertidas, Capitalizacin por aporte de socios,
Aplicacin de excedentes de revaluacin, del activo fijo e
intangibles, por el resultado del ejercicio, reinversin de
utilidades del ejercicio, aplicacin de reservas, etc.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


INFORMACIN QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
Una entidad presentara un Estado de Cambios en el
Patrimonio que muestre la siguiente informacin:
El resultado integral total del periodo, mostrando de
forma separada los importes totales atribuibles a los
propietarios.
Para cada componente de patrimonio, los efectos de la
aplicacin retroactiva o la re expresin retroactiva
reconocidos segn la NIC 8 Polticas Contables, Cambio
en las Estimaciones y Errores.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Para cada componente del patrimonio, una


conciliacin entre los importes en libros, al inicio y al
final del periodo, revelado por separado los cambios
resultantes de:
Resultados.
Cada partida de otro resultado integral.
Transacciones con los propietarios en su
calidad de tales, mostrando por separado las
contribuciones realizadas por los propietarios y
las distribuciones a estos y los cambios en las
participaciones de propiedad en subsidiarias
que no den lugar a una prdida de control.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO


Una entidad presentara, ya sea en el Estado de
Cambios en el Patrimonio o en las Notas a los
EE.FF, el importe de los dividendos reconocidos
como distribuciones a los propietarios durante el
periodo y el importe por accin correspondiente.
Los cambios en el patrimonio de una entidad,
entre el inicio y el final del periodo sobre el que se
informa, reflejaran el incremento o la disminucin
en sus activos netos en dicho periodo.

ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO

Excepto por lo que se refiere a los cambios que


procedan de transacciones con los propietarios
en su condicin de tales (como por ejemplo
aportaciones de patrimonio y las recompras por
la entidad de sus propios instrumentos de
patrimonio y los dividendos) y los costos
directamente
relacionados
con
estas
transacciones,
la
variacin
integral
del
patrimonio durante el periodo representa el
importe total de ingresos y gastos, incluyendo
ganancias o prdidas generadas por las
actividades de la entidad durante el periodo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


El propsito fundamental de este Estado financiero es
proporcionar a los usuarios de la informacin financiera sobre
los cobros y pagos en efectivo efectuados por la empresa
durante un periodo econmico determinado que podra ser por
ejemplo a la fecha de presentacin de los Estados Financieros.
El trmino Flujo de Efectivo incluir el movimiento del
equivalente de efectivo representado por las inversiones de
corta plazo que con facilidad se pueden convertir en efectivo y
no afrontan riesgos significativos de cambiar su valor.

El Estado de Flujos de Efectivo tiene como fuente primigenia el


anterior Estado de Cambios en la situacin Financiera que
pona nfasis en la variacin del capital de trabajo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


A diferencia de los otros Estados Financieros, que
tienen su soporte en el postulado del devengado, el
Estado de Flujos de Efectivo se sustenta en el
postulado de Percibido, y pagado esto es, dinero
cobrado en el ciclo econmico.
Este Estado Financiero tiene por objeto brindar
informacin respecto al movimiento de efectivo
acontecido en la empresa a una fecha dada, a travs
de tres actividades como son las de Operaciones,
de Inversin y de Financiamiento; actividades que se
caracterizan por lo expresado en la NIC 7.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


ACTIVIDADES DE OPERACIN:
Son las principales actividades de ingresos para la
empresa y otras actividades que no son de
inversin o financiamiento.
ACTIVIDADES DE INVERSIN:
Son adquisiciones y enajenaciones de activos de
largo plazo y otras inversiones no incluidas entre
los equivalentes de efectivo.
ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO:
Son las actividades que producen cambios en el
tamao y composicin de patrimonio y del
endeudamiento de la empresa.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Por consiguiente, el Estado de Flujos de efectivo debe
ayudar a los inversionistas, acreedores y a otros usuarios
en la evaluacin de factores como:
Capacidad de la empresa de:
Generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros.
Cumplir con sus obligaciones y con el pago de
dividendos.
Necesidad de la empresa de obtener financiamiento de
fuentes externas.
Razones para explicar las diferencias entre el monto de
la utilidad neta y el flujo de efectivo neto proveniente de
las Actividades de Operacin.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO


Aspectos de las actividades de inversin y
financiamiento de la empresa que hicieron uso de
efectivo durante el periodo econmico.
Causas de cambio de efectivo y equivalentes de
efectivo entre el inicio y el cierre del periodo
contable.
En conclusin el Estado de Flujo de Efectivo asiste
a los usuarios de los Estados Financieros a evaluar
la capacidad de la empresa de tener liquidez,
efectivo suficiente, tanto a corto como a largo
plazo.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

El Estado de Flujo de Efectivo podr ser presentado en uno de los


dos mtodos:

MTODO INDIRECTO: Permite conciliar el resultado del ejercicio


utilidad o prdida- a fin de determinar los ingresos y egresos de
efectivo y equivalentes de efectivo, relacionados con las
actividades de operacin.
MTODO DIRECTO: Muestra las entradas y salidas de efectivo
especficas que comprenden las actividades de operacin de la
empresa.

La NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo postula el uso preferente del


Mtodo Directo, sin embargo, permite que la empresa pueda
emplear el Mtodo Indirecto.

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS


Los Estados Financieros deben estar acompaados de
Notas a fin de permitir una adecuada lectura de los
mismos. Las Notas a los Estados Financieros sern
presentadas de manera clara y ordenada a los efectos de
explicar o describir hechos o situaciones cuantificadas.

Las notas deben permitir en sntesis lo siguiente:

Presentar informacin respecto a la preparacin de los


Estados Financieros y en relacin a las polticas contables
aplicadas por la empresa.
Revelar informacin solicitada o requerida por las
Normas Internacionales de Informacin Financiera que no
estn incluidas en otra parte de los Estados Financieros.

NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS

Proporcionar informacin adicional adecuada que


no este expuesta en los Estados Financieros,
indispensable para una razonable presentacin y
correcta interpretacin de la informacin financiera.

Las notas deben procurar al usuario de los Estados


Financieros
cruzar
la
informacin
con
los
correspondientes rubros del Estado de Situacin
Financiera o Estado de Resultados y/o del Estado de
Flujo de Efectivo, segn sea el rubro con el que
guarda relacin.

Вам также может понравиться