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DE COSTOS
INDUSTRIALES
SEGUNDA UNIDAD
PRINCIPALES HERRAMIENTAS DE LA
CONTABILIDAD
LA CUENTA
Para contabilizar las operaciones efectuadas por un negocio,
es necesario representarlas por medio de las "CUENTAS". El
manejo y anlisis de las mismas es la parte fundamental para
el registro de transacciones u operaciones comerciales y/o
industriales.
La cuenta es definida como la representacin contable de las
personas, valores o resultados, que intervienen en las
operaciones realizadas por una empresa.
Por Ejemplo:
Los
artculos
que
el
comerciante
compra,
lo
representamos con la cuenta mercaderas.
LA CUENTA
La cuenta en contabilidad, se representa por una
T de doble columna, sus partes son:
Nombre de la Cuenta.
Debe (lado izquierdo)
Haber (lado derecho)
Saldo (diferencia entre el Debe y el Haber de
una cuenta).
LA CUENTA
La anotacin que se realiza en l debe y en
el haber tienen espacios destinados, la
fecha en que se realiza la operacin, as
como la valorizacin de las cuentas que
sufren modificaciones de aumento o
disminucin.
Todo lo que se recibe debe anotarse en el
debe de la cuenta que recibe y en haber
de la cuenta que entrega.
LA CUENTA
ASPECTOSFUNDAMENTALESDELACONTABILI
DAD
Un plan o catlogo de cuentas es una herramienta
necesaria para procesar informacin contable. Esa
informacin contable responde a la aplicacin de
normas contables para el tratamiento de los
efectos financieros delos hechos yestimaciones
econmicas que las empresas efectan, normativa
que no se sustituye en ninguno de sus extremos,
por la emisin de este PCGE.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad son registros especiales
que
sirven
para
anotar las operaciones
mercantiles
y
administrativas
en
forma
cronolgica y ordenada.
Los libros de contabilidad deben conservarse por
lo menos 10 aos, contados desde el cierre de
aquellos o la fecha del ltimo asiento o
comprobante,
cuando
se
garantice
su
reproduccin por cualquier medio; en caso
contrario, podrn destruirse despus de 20 aos.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Sirven para conocer la situacin econmica
financiera de una empresa y demostrar si las
operaciones comerciales fueron realizadas.
En los libros de contabilidad se prohbe:
alterar el orden cronolgico en los registros,
dejar
espacios
en
blanco,
hacer
interlineaciones, raspaduras o correcciones,
borrar o tachar en todo o en parte los
valores de losasientosy arrancar hojas o
alterar el orden de las mismas.
LIBROS DE CONTABILIDAD
IMPORTANCIA
LIBROS DE CONTABILIDAD
CLASIFICACIN DE LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS PRINCIPALES
Llamados tambin mayores, y de acuerdo con las disposiciones
legales, estos son:
Libro Diario
Libro Mayor
Libro de Inventarios y Balances
LIBROS AUXILIARES
Caja
Registro de Ventas
Registro de Compras
LIBROS DE CONTABILIDAD
LEGALIZACIN
Se efecta colocando una constancia en la
primera hoja de los libros contables con la
siguiente informacin: Nmero de legalizacin
asignado por el notario, nombres y apellidos o
denominacin o razn social del deudor tributario,
nmero de Registro nico del Contribuyente
(RUC); denominacin del libro o registro; nmero
de folios de que consta; fecha y lugar en que se
otorga; y, sello y firma del notario o juez, segn
sea el caso.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Asimismo, el notario pblico, debern sellar todas
las hojas del libro o registro, las que debern estar
debidamente foliadas, incluso cuando se lleven
utilizando
hojas
sueltas,
continuas
o
computarizadas.
Cuando se lleva la contabilidad por medios
informticos, se deber prever un aproximado de
hojas que se utilizarn en el ejercicio para proceder
a la legalizacin de las hojas sueltas, continuas o
computarizadas. Si faltaran hojas para terminar el
ejercicio, se deber volver a legalizarlas y si stas
sobraran, se proceder a la anulacin de las
mismas.
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO DIARIO
El libro Diario, es aquel en el que se registran
cronolgicamente y por da las operaciones de la empresa. El
registro de las transacciones se hace en el asiento diario.
Un asiento diario es la representacin de una transaccin
mediante cargos (cuentas del Activo) y abonos (cuentas del
Pasivo) a las cuentas que interviene en dicha operacin.
En este libro deber incluir los siguientes asientos:
Apertura del ejercicio gravable.
Operaciones del mes.
Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el
caso.
Ajustes de operaciones del mes.
Cierre del ejercicio gravable.
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO MAYOR
El libro Mayor, es un libro principal donde se
transfieren los registros de las cuentas del
libro Diario.
Los registros se efectan con el objeto de ver
los movimientos y saldos acumulados de
cada cuenta. En este libro se transfieren,
dellibro diario, los cargos y abonos a cada
cuenta.
La
estructura
de
unlibro
mayordepende del software contable que se
utilice.
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBROS DE CONTABILIDAD
En este libro se deber incluir mensualmente la
siguiente informacin:
Fecha de la operacin.
Nmero correlativo de la operacin en el Libro
Diario, para los casos de contabilidad manual.
Cuenta contable asociada a la operacin, segn
lo siguiente:
Cdigo y/o denominacin de la cuenta
contable.
Denominacin de la cuenta contable.
Saldos y movimientos de la cuenta:
Saldo deudor
Saldo acreedor
Totales
LIBROS DE CONTABILIDAD
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
El Libro de Inventarios y Balances, muestra la
situacin contable de una organizacin a una
determinada fecha.
Este libro se apertura con el inventario inicial,
adems estos libros principales colaboran con la
elaboracin de los Estados Financieros.
LIBROS DE CONTABILIDAD
REGISTRO DE COMPRAS
En este libro se anotan en forma cronolgica las compras de
bienes y servicios que realiza la empresa.
Es un libro que puede ser de foliacin simple o doble. Desde
el punto de vista tcnico contable, esauxiliar. Desde el punto
de vista legal, esobligatoriopara las empresas que deben
llevar contabilidad completa. Tambin es obligatorio para las
empresas que, no estando obligadas a llevar contabilidad
completa, realizan operaciones gravadas por el Impuesto
General a las Ventas.
Este registro es sumamente importante para el Estado pues
permite controlar el crdito fiscal del IGV a que tiene derecho
la empresa y por lo tanto tambin sirve para liquidar y
pagarmensualmenteel Impuesto General a las Ventas.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Un detalle importante es el siguiente:aqu habr ms
variedad de cuentas que en el registro de ventas. Una
empresa vende bsicamente mercaderas, productos
terminados o servicios. Pero sus compras son muchas ms
variadas. Si es una empresa comercial deber comprar
mercaderas. Si es industrial, deber comprar materias
primas, suministros para fabricacin y embalajes.
Pero, sea comercial o industrial, deber comprar tambin
tiles de oficina, material de limpieza, combustible y
repuestos para los vehculos, servicios de publicidad,
servicios de reparaciones, de agua, luz y telfono. Tambin
deber comprar activos fijos, seguros contra siniestros,
servicios de vigilancia, refrigerios y vestuario para el
personal, etc. En suma, deber comprar muchos tipos de
bienes y servicios.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Entonces, normalmente en este libro habr
que anotar comprobantes de compra como
facturas, boletas, tickets, recibos por servicios
pblicos, notas de crdito y notas de dbito.
Asimismo, si la empresa es importadora
deber anotar tambin las plizas de
importacin: Igualmente, si adquiere bienes a
un productor que no tiene nmero de RUC,
deber emitir y anotar en este libro la
respectiva Liquidacin de Compra.
LIBROS DE CONTABILIDAD
RAYADO
Como mnimo debe contener los siguientes datos:
LIBROS DE CONTABILIDAD
REGISTRO DE VENTAS
Es un auxiliar obligatorio de caracterstica tributario de
foliacin doble en el cual se registran en forma detallada,
ordenada y cronolgica, cada una de las ventas de bienes o
servicios que realiza la empresa en el desarrollo habitual de
sus operaciones. Los documentos que sustentan las ventas
realizadas son las facturas, boletas de venta, notas de
crdito, notas de dbito, etc.
A travs de este libro se obtiene el importe mensual del
Impuesto General a las Ventas el cual es considerado como
impuesto retenido al cliente por las ventas realizadas, a este
IGV retenido se le deduce el IGV anotado en el Registro de
Compras.
LIBROS DE CONTABILIDAD
ASPECTO LEGAL
Este libro debe ser legalizado en el primer folio ante un Notario Pblico
o Juez de Paz adquiriendo valor legal
RAYADO
El rayado que adopta este libro debe contener la siguiente
informacin:
Fecha.
Numero de RUC del cliente.
Nmero de la Factura, Boleta de Venta, Nota de Dbito, Nota de
Crdito.
Nombre o Razn Social del Cliente.
Ventas Comercio Exterior: Moneda, tipo de cambio, importe.
Importe de los Bienes y Servicios gravados.
Importe de descuentos y bonificaciones.
LIBROS DE CONTABILIDAD
Otros cargos.
Importe de los Bienes y Servicios no gravados.
Importe Base Imponible del Impuesto Selectivo al
Consumo.
Tasa e importe del Impuesto Selectivo al
Consumo.
Tasa e importe de la base imponible del IGV.
Tasa e importe del Impuesto General a las Ventas.
Importe Total a Cobrar.
LIBROS DE CONTABILIDAD
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
OBJETIVO
Los objetivos principales de las planillas de sueldos y salarios son:
Contar con informacin referida al importe que paga la empresa por
concepto de sueldos, aportes patronales y otros beneficios.
Cumplir con disposiciones legales tipificadas en la ley general del
trabajo.
Remitir un ejemplar de las planillas de sueldos y salarios
mensualmente a las diferentes entidades donde cotiza la empresa y
sus dependientes.
LIBROS DE CONTABILIDAD
INFORMACIN DE LA PLANILLA
La informacin que debe presentar la planilla de sueldos y salarios debe
cumplir es la siguiente:
Numero de tem
Nombres y apellidos del dependiente
Cargo que desempea
Fecha de nacimiento
Haber bsico
Bonos
Hora extras
Total ganado
Descuentos laborales
Liquido pagable
Firmas
Aportes patronales
Aguinaldo
Indemnizaciones
Primas
LIBROS DE CONTABILIDAD
CONCEPTOS BSICOS
Para una mejor comprensin a continuacin brindaremos algunos
conceptos de trminos que guardan relacin con la elaboracin de la
planilla de sueldos y salarios.
LIBROS DE CONTABILIDAD
SALARIO: Se denomina as a la remuneracin en
trminos
de
unidades
monetarias
que
peridicamente percibe el dependiente de una
empresa por desarrollar normalmente por trabajo
de carcter manual.
Tambin existen otras formas de remuneracin,
entre ellas podemos citar:
Remuneracin a destajo
Remuneracin por contrato
LIBROS DE CONTABILIDAD
REMUNERACIN A DESTAJO: Es la retribucin
en valores monetarios que percibe el dependiente
de una empresa por el trabajo realmente
efectuado, es decir por la cantidad avanzada
independiente del factor tiempo.
REMUNERACIN POR CONTRATO: Esta la
retribucin en valores monetarios que percibe el
dependiente de una empresa por el trabajo
desarrollado en un determinado tiempo.
Activos
Pasivos.
Patrimonio.
Ingresos y gastos, en los que se incluyen las
ganancias y prdidas.
Aportaciones de los propietarios y distribuciones a los
mismos en su condicin de tales.
Flujos de Efectivo
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO
PASIVO
INMOVILIZADO
PROPIO
REALIZABLE
DISPONIBLE
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO
Un activo es todo aquel bien o derecho que posee
una persona fsica o jurdica que puede convertirse
en liquidez, es decir, que se puede valorar en
trminos monetarios. Dentro de los activos se
encuadran
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO INMOVILIZADO:
Es la parte del activo de una empresa formada
por los bienes inmovilizados (locales, mquinas,
etc.) y los dems recursos del activo que, en
teora, su transformacin en dinero es ms
compleja pero sirven como garantas de cara a
entidades financieras.
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO REALIZABLE:
Elementos del activo de una empresa,
susceptibles de hacerse lquidos en el
corto plazo. Lo ms habitual es referirse
con este trmino a todas aquellas
deudas que los clientes y los deudores
de la empresa mantienen con ella.
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
ACTIVO DISPONIBLE:
Es la parte del activo de que dispone la
empresa
para
ser
utilizados
inmediatamente para hacer frente a sus
obligaciones de pago (caja, bancos).
PASIVO
Los pasivos representan lo que la empresa adeuda
a otros en la forma de compromisos monetarios o
como obligaciones para proporcionar bienes o
servicios en el futuro.
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
PASIVO PROPIO:
Es el que est formado por las obligaciones
adquiridas para beneficio personal del
compaero permanente y que no hacen
parte de la sociedad patrimonial.
ESTRUCTURA PATRIMONIAL DE LA
EMPRESA
PASIVO AL LARGO PLAZO:
Los pasivos a largo plazo est representado por los adeudos
cuyovencimientosea posterior a un (1) ao, o al ciclo normal
de lasoperacionesde ste es mayor. Se originan de la
necesidad definanciamientodela empresaya sea, para la
adquisicin deactivos fijos, cancelacin debonos, redencin
deaccionespreferentes, etc. Los pasivos a largo plazo dentro
de
lasempresasms
comunes
son:
los
Prstamos
hipotecarios y los Bonos uObligacionespor pagar.
PASIVO AL CORTO PLAZO:
Son las obligaciones de pago (dividendos diferidos, crdito
comercial, los impuestos pendientes de pago, prstamos a
devolver en el corto plazo) surgidos en el curso normal de un
negocio y de vencimiento inferior a un ao.
ESTADO DE RESULTADOS
ESTADO DE RESULTADOS
Antes Estado de Ganancias y Prdidas, tiene por
misin exponer el resultado de la gestin
desarrollada en el ciclo econmico de la empresa.
ESTADO DE RESULTADOS
El Estado de Resultados, para el caso de las empresas
del sector no financiero, segn las necesidades de
informacin debe procurar distinguir los recursos del giro
separados de aquellos que no lo son, es decir, los
ingresos
y
egresos
de
la
actividad
principal
independizados de otros ingresos y egresos distintos al
giro del negocio que han participado en la formacin de
la utilidad o prdida del ejercicio econmico.
As mismo el Estado de Resultados, para fines de
anlisis, debe exponer los diferentes escalonamientos de
los resultados en atencin a la naturaleza de los recursos
que han intervenido en su formacin o cuantificacin.
ESTADO DE RESULTADOS
En el Estado de Resultados como mnimo se incluirn partidas
que representen los siguientes importes:
a) Ingresos de actividades ordinarias.
b) Costos Financieros.
c) Participacin en el resultado del periodo de las asociadas y
negocios conjuntos que se contabilicen con el mtodo de
la participacin.
d) Gasto por impuestos
e) Un nico importe que comprenda el total de:
)
El resultado despus de impuestos de las operaciones
discontinuadas.
)
La ganancia o prdida despus de impuestos
reconocida por la medicin a valor razonable menos
costos de venta o por la disposicin que constituyan la
operacin discontinuada.
ESTADO DE RESULTADOS
f) Resultados.
g) Cada componente de otro resultado integral
clasificado por naturaleza (excluyendo los importes
a los importes a los que se hace referencia en el
inciso h).
h) Participacin en el otro resultado integral de las
asociadas y negocios conjuntos que se contabilicen
con el mtodo de la participacin.
i) Resultado integral total.
ESTADO DE RESULTADOS
INFORMACIN QUE DEBE SER PRESENTADA EN EL ESTADO
DE RESULTADOS O EN LAS NOTAS
ESTADO DE RESULTADOS
EJEMPLO DE CLASIFICACIN DEL MTODO DE LA
NATURALEZA DE LOS GASTOS
X
Ingreso de actividades
Otros ingresos
X
X
X
(X)
ESTADO DE RESULTADOS
La segunda forma de desglose es el mtodo de la funcin
de los gastos o del costo de ventas y clasifica los gastos
de acuerdo con su funcin como parte del costo de las
ventas o por ejemplo, de los costos de actividades de
distribucin o administracin.
Como mnimo una entidad revelara, segn este mtodo, su
costo de ventas de forma separada de otros gastos. Este
mtodo puede proporcionar a los usuarios una informacin
ms relevante que la clasificacin de gastos por naturaleza,
pero la distribucin de los costos por funcin puede requerir
asignaciones arbitrarias e implicar la realizacin de juicios
de importancia.
ESTADO DE RESULTADOS
EJEMPLO DE CLASIFICACIN DEL MTODO DE LA
FUNCIN DE LOS GASTOS
Ingreso de actividades ordinarias
Costo de Ventas
Ganancia Bruta
X
Otros Ingresos
X
Costos de Distribucin
Gastos de Administracin
Otros gastos
(X)
GANANCIAS ANTES DE IMPUESTOS
X
(X)
(X)
(X)
X
ESTADO DE RESULTADOS