Curso Dec Informativas 2012

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.
DECLARACIONES INFORMATIVAS
( Del Ejercicio 2011 en 2012)
Enero de 2012

Declaraciones Informativas 2011
INTRODUCCION
Con la finalidad de verificar el correcto cumplimiento de

las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes, as
como con el fin de cruzar informacin y detectar posibles
omisiones, la SHCP, ha establecido ciertas obligaciones.
Dentro de stas se pueden mencionar la de proporcionar

informacin de las operaciones realizadas con clientes y
proveedores, del subsidio al empleo pagado en efectivo,
de las retenciones efectuadas a terceros, informacin de
los sueldos y salarios pagados, etc. entre otras.
Recordemos que el dar cumplimiento a estas obligaciones

llega a causar altos costos administrativos a los
contribuyentes, ya que la informacin a proporcionar
deber cumplir con ciertos lineamientos.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
De presentar declaracin informativa del Subsidio al Empleo (Articulo

8. inciso e) de la fraccin III, del Decreto) y se presenta en el ANEXO
1 de la DIM.
De presentar la informacin de los Pagos y Retenciones efectuadas a

los Asimilables y Trabajadores (Artculo 118, fraccin V, LISR) y se
presenta en el ANEXO 1 de la DIM.
Obligacin de presentar informacin de las Retenciones de IVA

(Artculo 32, fraccin V, LIVA). A cumplir en forma mensual en
formato A-29(DIOT), partir de 2008 nicamente en el formato
completo y vence los das 17 del mes siguiente y por RM hasta el ltimo
da del mes. Las constancias se expiden al momento de CADA
OPERACION puesto que ya no se capturan en la DIM de febrero.
Por lo tanto ya no ser necesario presentar de manera ANUAL la
declaracin informativa de retenciones de IVA ya que se reportan
mensualmente en la DIOT. (No existe obligacin de informarlo en la
DIM de conformidad con el articulo 6to. Transitorio de la RMF 2011).

Obligacin de presentar la informacin mensual de IVA trasladado y acreditable

(Artculo 32, fraccin VII, LIVA) y hasta 2009 se presentaba en el ANEXO 8 de la
DIM.
Con relacin a esta disposicin el SAT public en su pgina el siguiente aviso:
Aviso importante
Se informa que la versin V.3.3.8 del sistema DIM 2011 se encuentra

actualizada para efectos de presentar la Declaracin Informativa Mltiple del
ejercicio 2012.
Se le recuerda que el Anexo 8 Informacin sobre el impuesto al valor
agregado,
agregado de la forma oficial 30, Declaracin Informativa Mltiple fue derogado en la
Cuarta Resolucin de Modificaciones a la RMF para 2010, publicada en el Diario Oficial
de la Federacin del 24 de mayo de 2011, por lo que no est obligado a presentar
dicho anexo a partir del ejercicio 2010.
ltima modificacin :
12/enero/2012, 17:16, informacin vigente.

DIOT DESDE 2008
En relacin con el uso de formatos para la presentacin de
la declaracin informativa de operaciones con terceros, se
derog la regla relativa al formato simplificado por lo que
a partir de 2008 se utiliza el formato completo
exclusivamente.
Las PF NO presentaron la DIOT durante el ejercicio

2007, pero para el ejercicio 2008 debieron de atender a
lo establecido por la regla I.5.1.6 para 2008, la cual
estableca lo siguiente:
Para los efectos del artculo 32, fracciones V y VIII de la

LIVA,
los
contribuyentes
Personas
Fsicas
proporcionarn la informacin a que se refieren las citadas
disposiciones de conformidad con la siguiente tabla:
Uch Mezo y Asociados S.C.P.

Informacin
correspondiente al
mes de:
JULIO DE 2008
AGOSTO DE 2008
Se presentar en el
mes de:
SEPTIEMBRE 2008
OCTUBRE DE 2008
OCTUBRE DE 2008
NOVIEMBRE DE 2008
AGOSTO DE 2008
SEPTIEMBRE 2008
NOVIEMBRE DE 2008 DICIEMBRE DE 2008

DICIEMBRE DE 2008 ENERO DE 2009
6

Por el ejercicio fiscal de 2011, se tendr por cumplida la obligacin de

presentar la informacin de operaciones con Clientes y Proveedores, prevista
en los artculos 86,fraccin VIII (PM), 101, fraccin V (PM NL) y 133 fraccin V y 133
fraccin VII (PF) de la LISR y 32-G del CFF (Gobierno), cuando los contribuyentes
presenten la informacin a que se refiere el artculo 32, fracciones V y VIII de la
LIVA, respecto de todo el ejercicio fiscal de 2011. La informacin se presentar en la
pgina de Internet del SAT, mediante el formato electrnico A-29 (DIOT completa).
Derivado de lo anterior las personas fsicas y morales presentarn dicha informacin en

los trminos de la regla I.5.5.3
De lo anterior se desprende que las PF y PM que hayan cumplido con la obligacin de

presentar la DIOT durante el ejercicio de 2011, NO TENDRAN OBLIGACION de
presentar la declaracin informativa de CLIENTES y PROVEEDORES respecto de todo
el ejercicio 2011.
Las PF y PM NO OBLIGADAS a presentar la declaracin informativa de operaciones

con terceros (DIOT), DEBERAN presentar la declaracin informativa de CLIENTES y
PROVEEDORES por el ejercicio 2011, para ello debern utilizar el DIMM llenando el
formato 42 (Declaraciones informativas en medios magnticos).
La regla II.2.8.4.3 de la RMF 2012 establece que debern proporcionar la informacin

de Clientes y Proveedores en una unidad de memoria extraible (USB) o en CD, los
cuales sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas.

EN CONCLUSION:
De lo anterior se desprende que las PM que hayan

presentado la DIOT mes a mes durante todo el ejercicio
de 2011 NO TENDRAN la obligacin de presentar la
declaracin informativa de Clientes y Proveedores.
Por lo tanto las PM que no estn obligadas por la ley

(artculo 32 LIVA) a presentar la DIOT mensual,
entonces debern de presentar su declaracin de
Clientes y Proveedores por todo el ejercicio 2011 por
medio de la DIMM, por ejemplo las libreras, escuelas
y transportistas de personas al 100%.

Las PF o PM NO OBLIGADAS a
presentar la declaracin informativa de
operaciones
con
terceros
(DIOT),
debern presentar obligatoriamente
la
declaracin
informativa
de
Clientes y Proveedores, por el
ejercicio de 2011, para ello debern
utilizar la DIMM llenando el formato 42
y lo presentarn en la Administracin
Local de Servicios al Contribuyente de
su domicilio fiscal.
9

(continuacin)
Obligacin de presentar informacin de Retenciones de ISR (todas las

retenciones por honorarios, arrendamiento, intereses, etc., excepto por salarios) as
como de pagos a residentes en el extranjero (Artculo 86, fraccin IX, inciso a),
para PM y 101, fraccin VI, para PM con fines no lucrativas); y (Artculo 133, fraccin
VII, para PF con actividad empresarial y profesional), se presenta en los ANEXOS
2 y 4 de la DIM.
Recordar que las PF del REGIMEN INTERMEDIO, estn liberados de la obligacin

de presentar declaraciones informativas de acuerdo a la fraccin III del Artculo 134
de la LISR; sin embargo en la pgina del SAT se contempla como una
obligacin.
(Art. 134, fraccin III.- No aplicar las obligaciones establecidas en las

fracciones V, (formular balance y levantar inventario) VI segundo prrafo, (remite
a la fraccin VII del 133 para la obligacin de las informativas de prstamos al
extranjero, clientes y proveedores, retenciones de ISR, pagos al extranjero,
donativos y operaciones en efectivo superiores a $ 100,000.00 pesos;) y XI
(Obtener y conservar documentacin de las inversiones). Sin embargo se SUGIERE
CUMPLIR CON ELLAS.
10

(continuacin)
De presentar declaracin informativa de Clientes y Proveedores

(Artculo 86, fraccin VIII para PM, Artculo 101, fraccin V para
PM con Fines No Lucrativos, y Artculo 133, fraccin VII para la
PF con Actividad Empresarial y Profesional de la LISR) se
presenta en el formulario 42 de la DIMM.
Recordar que independientemente de haber cumplido con la

obligacin anterior, el SAT puede requerir en cualquier
tiempo posterior al 15 de febrero OTRA informacin
relacionada con los clientes y proveedores; slo que en este
caso se relacionan TODAS las operaciones sin importar que
hayan rebasado o no el lmite de los $ 50,000.00 que seala la
LISR y se tendr un plazo de 30 das hbiles para entregar la
informacin solicitada. La multa por incumplir esta regla va de $
120,000.00 a $ 140,000.00 en la primera vez.
11

(continuacin)
Para efectos de determinar el monto de las operaciones con

clientes y proveedores es importante tomar en consideracin el RISR,
el cual en su artculo 86 establece que para tales efectos, se
considerar el monto de las operaciones realizadas con clientes y
proveedores en el ao de calendario de que se trate, incluyendo el
importe de los impuestos correspondientes, de acuerdo con los
comprobantes que reuniendo los requisitos establecidos en el artculo
29-A del CFF, expida el contribuyente o se le proporcionen.
ACTOS AL 11%
$ 45,045.00
$ 50,000.00
ACTOS AL 16%
$ 43,103.00
$ 50,000.00
Los contribuyentes que nicamente efecten operaciones con el

pblico en general, quedan relevados de la obligacin de
presentar la informacin de sus clientes.
12

(continuacin)
De presentar declaracin informativa de Donativos Otorgados (Artculo 86, fraccin IX, inciso b) para
PM, Artculo 101, fraccin VI, para PM con fines No Lucrativos y Artculo 133, fraccin VII para PF con
actividad empresarial y profesional de la LISR) y se presentan en el ANEXO 3 de la DIM. (Recordar
el lmite de deduccin a partir del 2008 de no ms del 7% de la utilidad fiscal del ejercicio
inmediato anterior, sin embargo en la informativa se reporta el total del donativo).
De presentar declaracin informativa de Operaciones realizadas por empresas Integradoras por

cuenta de sus integradas, (Artculo 8, fraccin III de la LISR) y se presentan en el ANEXO 5 de la
DIM.
De presentar declaracin informativa de Ingresos obtenidos en el Rgimen de Pequeos

Contribuyentes (Artculo 137, de la LISR) y se presenta en el ANEXO 7 de la DIM. Recordar que
exista la regla 2.21.1 en la RM 2007, que los exima de esta obligacin hasta en el ao 2007, excepto
cuando la autoridad les requiera su presentacin; dicha regla fue derogada el 31 de diciembre de 2007,
por lo tanto fu obligatoria la presentacin de la declaracin informativa de ingresos por el
ejercicio 2008 y subsecuentes (REPECOS).
Por su parte la actual regla I.3.12.3.2 de la RMF 2012 seala lo siguiente:
I.3.12.3.1
I.3.12.3.1 Para los efectos del articulo 137, cuarto prrafo de la Ley del ISR los contribuyentes que
tributen de conformidad con la Seccin III del Captulo II del Ttulo IV de la Ley del ISR, UNICAMENTE
presentarn la declaracin informativa de los ingresos obtenidos en el ejercicio de que se trate CUANDO
SEA REQUERIDA POR LAS AUTORIDADES FISCALES.
13

(continuacin)
Obligacin de presentar declaracin informativa de Pagos y Retenciones

efectuadas a prestadores de servicios personales independientes
(Artculo 86, fraccin IV de la LISR) y se presenta por medio del ANEXO 2
de la DIM. Esta obligacin tambin se contempla en la fraccin IX del
mismo artculo 86.
De presentar declaracin informativa de Pagos y Retenciones

efectuadas a arrendadores de inmuebles personas fsicas (Artculo
143 de la LISR) y tambin se presenta dentro del ANEXO 2 de la DIM.
De presentar declaracin informativa de Cuentas Deducidas por

Incobrables
con
personas
fsicas
que
realicen
actividades
empresariales (Art. 31, fraccin XVI, CFF). No existe formato en los
anexos de la DIM por lo tanto se presenta en escrito libre y
cumpliendo requisitos.
14

LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS
Obligacin de presentar declaraciones en formatos electrnicos (Artculo 31 del CFF).
Las personas (PM y PF) debern presentar las solicitudes, en materia de registro federal de contribuyentes,
declaraciones, avisos e informes, en documentos digitales con firma electrnica avanzada a travs de los
medios, formatos electrnicos y con la informacin que seale el SAT mediante reglas de carcter general,
envindolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas, segn sea el caso, debiendo cumplir los
requisitos que se establezcan en dichas reglas para tal efecto, y, en su caso, pagar mediante transferencia
electrnica de fondos. (Por ejemplo el nuevo esquema de PAGO REFERENCIADO y ACTUALIZACIONES DE
SITUACION FISCAL EN EL RFC).
Los contribuyentes podrn cumplir con la obligacin a que se refiere el prrafo anterior, en las oficinas de la
Administracin Local de Servicios al Contribuyente del SAT, proporcionando la informacin necesaria a fin de
que sea enviada por medios electrnicos a las direcciones electrnicas correspondientes y, en su caso, ordenando la
transferencia electrnica de fondos.
Plazo de la autoridad para dar a conocer las formas oficiales.
Las formas para la presentacin de las declaraciones y expedicin de constancias debern de ser aprobadas y
publicadas en el DOF por las autoridades fiscales a ms tardar un mes antes de la fecha en que el
contribuyente est obligado a utilizarlas, de lo contrario debern utilizar las ltimas formas publicadas o
presentarlas por medio de escrito libre.
Los formatos electrnicos se darn a conocer en la pgina del SAT y su uso ser obligatorio siempre que la
difusin en la pgina mencionada se lleve a cabo al menos con un mes de anticipacin a la fecha en que el
contribuyente est obligado a utilizarlos.
15

LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES

INFORMATIVAS
(continuacin)
Lineamiento para la presentacin de declaraciones informativas en el formato

mltiple
Cuando en la Resolucin se haga referencia a declaraciones, avisos o cualquier

informacin que deba o pueda ser presentada a travs de medios ELECTRONICOS O
MAGNETICOS, se estar a lo siguientes:
I.- Tratndose de MEDIOS ELECTRONICOS, debern de utilizarse los programas que

para tales efectos proporcione el SAT a travs de su pgina de Internet o, en su caso,
enviar las declaraciones, avisos o informacin a la direccin de correo electrnico
cuando as se establezca (DIM Declaracin Informativa Mltiple, DIOT,etc.).
II.- Tratndose de MEDIOS MAGNETICOS, se deber estar a lo dispuesto en el

Instructivo para la presentacin de informacin en medios magnticos, contenido en el
Anexo 1, rubro C, numeral 10 de la presente Resolucin (DIMM Declaracin
Informativa en Medios Magnticos).
16

(continuacin)
Declaracin informativa mltiple va Internet y por medios magnticos (RMF II.2.8.4)
Es obligatorio presentar todas las declaraciones informativas por medio del formato
mltiple conocido como DIM (Declaracin Informativa Mltiple) y sus anexos.
Procedimiento para la presentacin de la DIM.
I.- Obtener el programa de la pgina del SAT y opcionalmente en las Administraciones

Locales de Servicios al Contribuyente (antes ALAC) por medios magnticos (CD o
diskette).
II.-Ya instalado el programa, se capturan los datos generales del declarante, as como
la informacin solicitada en cada uno de los anexos segn las obligaciones fiscales a
que estn sujetos, se genera un archivo mismo que se enviar por Internet o por
medios magnticos.
Los contribuyentes PODRAN presentar OPCIONALMENTE cada uno de los ANEXOS

contenidos en el programa para la presentacin de la declaracin informativa mltiple,
segn estn obligados, en forma INDEPENDIENTE, conforme a la fecha en que
legalmente deben cumplir con dicha obligacin ( a ms tardar el 15 de febrero),
acompaando invariablemente al anexo que corresponda, la informacin relativa a los
datos generales del declarante (PROCEDIMIENTO NO RECOMENDADO).
17

LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS

DECLARACIONES INFORMATIVAS
(continuacin)
Formas de presentacin ante el SAT de la DIM
III.-En el caso de que hayan sido capturados hasta 1,000 registros,

el archivo se presentar va Internet, a travs de la pgina del SAT.
El SAT enviar por la misma va al contribuyente, el acuse de recibo
electrnico correspondiente con la fecha de presentacin y el sello
digital. (Antes deca 500 registros).
IV.- En el caso de que por la TOTALIDAD de los anexos hayan sido

capturados MAS de 1,000 registros, la informacin deber
presentar la informacin ante cualquier ALSC, en unidad de
memoria extrable (USB) o en disco compacto (CD) que sern
devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones
respectivas. En este caso dichos dispositivos magnticos debern
presentarse ante las Administraciones Locales de Servicios al
Contribuyente del SAT.
18

LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE

LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS
(continuacin)
OPCION DE UTILIZAR FORMATO IMPRESO.

Se elimina la OPCION que exista hasta 2010 de
que cierto tipo de contribuyentes personas fsicas
utilizaran los formatos en papel (forma oficial 30)
cuando se presentaran hasta 5 registros.
19


INFORMATIVAS (continuacin)
PRESENTACION DE DECLARACIONES COMPLEMENTARIAS (RMF

2012 II.2.8.4.4)
En las declaraciones complementarias de la DIM que presenten los

contribuyentes, se deber indicar el nmero de operacin asignado
y la fecha de presentacin de la declaracin que se complementa,
debiendo acompaar SOLO el o los anexos que se modifica(n),
debiendo ste contener tanto la informacin que se corrige como la
que no se modific, as como la informacin relativa a los generales
del declarante y el resumen global correspondiente.
Para cumplir con sus obligaciones correspondientes al ejercicio fiscal

de 2002 y ejercicios anteriores, incluyendo sus complementarias y
extemporneas se debern presentar las formas 26, 27, 29, 90-A y
90-B contenidas en los medios magnticos sealados en el Anexo 1 de
la Resolucin Miscelnea.
20

INFORMATIVAS.
(continuacin)
EXPEDICION DE CONSTANCIAS A TRAVES DE LA DIM (RMF 2012 I.2.10.4)
Los contribuyentes que deban expedir constancias o copias a terceros a travs de las formas oficiales
28, 37 y 37-A del Anexo 1 de la R.M. podrn OPTAR por utilizar en lugar de las citadas formas, la
impresin de los Anexos 1, 2 y 4 segn corresponda, que emita para estos efectos el Programa para la
Presentacin de la Declaracin Informativa Mltiple.
Tratndose del Anexo 1 del programa citado (sueldos y asimilados) el mismo deber contener sello y
firma del empleador que lo imprime y se le anotar la leyenda siguiente (RMF 2012 II.3.6.2):
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos asentados en la presente constancia, fueron
manifestados en la respectiva declaracin informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con
fecha _________ y a la que le correspondi el nmero de folio o de operacin __________, as
mismo, SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los trminos que establece la Ley del ISR.
Al final de la leyenda antes sealada, deber NUEVAMENTE imprimirse sello y firma del empleador que
expida la constancia.
Las constancias a que se refiere la presente regla, podrn proporcionarse a los trabajadores a ms
tardar el 28 de febrero.
21

UTILIZACION DE LA CIEC PARA LA PRESENTACION DE LA DECLARACION

INFORMATIVAS
(continuacin)
Los contribuyentes que presenten la declaracin informativa mltiple va Internet,

debern utilizar las clave de identificacin electrnica confidencial generada por los
propios contribuyentes a travs de los desarrollos electrnicos del SAT.
DECLARACION INFORMATIVA DE IVA HASTA LA DECLARACION

ANUAL: SE ELIMINA
(RMF del ejercicio 2008 II.2.18.8)
Las personas fsicas que UNICAMENTE estn obligados a presentar la

informacin a que se refiere el artculo 32 fraccin VII de la Ley del IVA
(Informacin del IVA propio), en lugar de presentarla a travs del Anexo 8 de la
DIM, debern proporcionarla en la declaracin anual (Es decir en su declaracin
del ejercicio).
22

LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS.
(continuacin)
USO DEL FORMATO MULTIPLE PARA PRESENTAR INFORMACION RELATIVA AL IVA

(RM de 2008 I.5.1.4)
Para los efectos del artculo 32, fraccin VII de la Ley del IVA, los contribuyentes cumplirn
con la obligacin de proporcionar la informacin del IVA a que se refiere dicho precepto,
mediante la presentacin de la DIM en los trminos del Captulo II 2.18 de esta
Resolucin. (Reforma del 28 de junio de 2006). SE ELIMINA.
OBLIGATORIEDAD DE LA CURP PARA PERSONAS FISICAS (RMF 2012 II.2.8.4.5).
Las personas fsicas que presenten sus declaraciones informativas de conformidad con este
Captulo, en TODOS LOS CASOS, adems de asentar sus claves de RFC, debern sealar
su CURP.
Asimismo para los efectos de esta seccin los contribuyentes que presenten la Declaracin
Informativa Mltiple va internet, debern de utilizar la CIECF (CIEC Fortalecida) generada
por los propios contribuyentes a travs de los desarrollos electrnicos del SAT, que se
encuentran en la pgina de intenet del SAT.
23


INFORMATIVAS.
(continuacin)
DECLARACION INFORMATIVA DE SUELDOS PARA PEQUEOS

CONTRIBUYENTES (R.M. De 2008 II.2.19.2)
Los contribuyentes que tributen como REPECOS, que hayan tenido de 1 a 5

personas que les hubieren prestado servicios personales subordinados, presentarn la
informacin relativa al crdito al salario, (subsidio al empleo) sueldos, salarios y
asimilados a travs del Anexo 1 de la forma 30, denominado Informacin anual de
sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al salario (Formato en papel) y,
OPCIONALMENTE, va Internet o a travs de medios magnticos en los trminos del
captulo II.2.18 de la R.M..
La forma antes citada, se presentar ante las Administraciones Locales de Servicios al

Contribuyente, por duplicado, debiendo obtener el acuse de recibo correspondiente en
el cual se anotar el nmero de operacin o folio que le corresponda.
Cuando se hubiere presentado la informacin a travs del Anexo 1 de la forma

oficial 30 (es decir en papel), las complementarias podrn presentarse
indistintamente a travs de la citada forma, va Internet o a travs de medios
magnticos, sin que por ello se entienda que se ha cambiado de opcin (como lo
marca la regla II.2.18.1).
24

(continuacin)
DECLARACION DE CLIENTES Y PROVEEDORES (RMF 2012 II.2.8.4.3)
Los contribuyentes que se encuentren obligados a presentar la informacin de las operaciones efectuadas en el ao
de calendario inmediato anterior con los proveedores y con los clientes, debern presentar dicha informacin ante la
Administracin Local de Servicios al Contribuyente, correspondiente a su domicilio fiscal, en unidad de memoria
extrable (USB) o en CD, los cuales sern devueltos al contribuyente despus de realizar las validaciones respectivas.
Tratndose de Personas Morales debern presentar EN TODOS LOS CASOS la informacin en trminos de esta
regla.
Para los efectos de esta regla, la informacin de clientes y proveedores que deber presentarse, ser
aquella cuyo monto anual sea IGUAL o SUPERIOR a $ 50,000.00
SE DEROGARON LOS 2 PUNTOS SIGUIENTES; YA QUE TODO SE PRESENTA EN TERMINOS DE LA

REGLA I.5.5.3 (DIOT) Y A LOS FORMATOS ELECTRONICOS.
I. En la forma oficial 42 Declaracin de operaciones con clientes y proveedores de bienes y servicios, cuando los
contribuyentes presenten hasta 5 registros en cualquiera de los anexos de dicha forma (Es decir en papel).
II. A travs de medios magnticos, de conformidad con lo establecido en el Anexo 1, rubro C, numeral 8 de la
R.M. que se refiere a Informacin generada a travs del Sistema de Declaraciones Informativas por Medios
Magnticos (D.I.M.M.), cuando la informacin que los contribuyentes deban presentar corresponda a ms
de 5 clientes, o bien, a ms de 5 proveedores.
25

CONSECUENCIAS FISCALES POR LA NO PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES

INFORMATIVAS.
SUBSIDIO AL EMPLEO, SALARIOS Y ASIMILABLES. (ANEXO 1)
El artculo 31, en su fraccin V, segundo prrafo, CONDICIONA LA DEDUCCION DE LOS SALARIOS

PAGADOS a que se cumplan los requisitos establecidos en el artculo 118, fracciones I,(retener y enterar
el ISR mensualmente) II,(hacer el clculo anual) y VI (inscribir a los trabajadores y asimilables en el
RFC), as como las disposiciones que, en su caso, regulen el subsidio para el empleo (presentar
declaracin informativa del subisio al empleo) y los contribuyentes cumplan con la obligacin de inscribir
a los trabajadores en el IMSS cuando estn obligados a ello.
Por lo tanto SI NO SE PRESENTA la informacin referida, los sueldos y salarios, as como los
pagos asimilables, seran NO DEDUCIBLES.
SANCION POR NO PRESENTAR DECLARACION INFORMATIVA DE CREDITO AL SALARIO

(ACTUALMENTE DEL SUBSIDIO AL EMPLEO
(Vigente a partir del 29 de junio de 2006).
De conformidad con los artculos 81, fraccin V y 82, fraccin V del CFF, se impondr una multa por NO
PROPORCIONAR la informacin de las personas a quienes se les entreg el crdito al salario o
presentarlas en FORMA EXTEMPORANEA que va de $ 9,430.00 hasta $ 18,860.00 (No aplica el
articulo 73 del CFF de la ESPONTANEIDAD ya que existe disposicin expresa).
Por lo tanto al existir norma especfica procede la multa.
26

CONSECUENCIAS FISCALES POR LA NO PRESENTACION DE LAS

DECLARACIONES INFORMATIVAS. (continuacin)
DECLARACIONES ESTABLECIDAS EN EL ARTICULO 86 DE LA LISR.
El artculo 31, fraccin XIX, primer y ltimo prrafo, establece lo siguiente:
Tratndose de las declaraciones informativas a que se refiere el artculo 86 de

esta Ley, stas se debern presentar en los plazos que al efecto establece dicho
artculo y contar a partir de esa fecha con la documentacin comprobatoria
correspondiente.
Adems, la fecha de expedicin de la documentacin
comprobatoria de un gasto deducible deber corresponder al ejercicio por el
que se efecte la deduccin.
Cuando los contribuyentes presenten las declaraciones informativas a que se

refiere el artculo 86 de esta Ley a requerimiento de la autoridad fiscal, NO SE
considerar INCUMPLIDO el requisito a que se refiere el primer prrafo de esta
fraccin, siempre que se presenten dichas declaraciones dentro de un plazo
mximo de 60 das contados a partir de la fecha en la que se notifique el mismo.
(Pagar las retenciones en tiempo y forma).
Criterio: Si no presentas las informativas del artculo 86 en tiempo, ya no las presentes

extemporneamente, sino hasta que las requiera la autoridad para EVITAR caer en la
NO DEDUCIBILIDAD de los deducciones, y tendrs de plazo 60 das para presentarla,
slo que SI TENDRAS QUE PAGAR LA MULTA correspondiente.
27

MULTAS POR LA NO PRESENTACION, ERRORES U

OMISIONES
EN
EL
LLENADO
DE
LAS
DECLARACIONES INFORMATIVAS (Artculos 81 y 82
del CFF).
1.
Sin no se presenta la declaracin o se presenta a

requerimiento de las autoridades fiscales y sta es en
forma IMPRESA, se impondr una multa por la
cantidad de $ 1,100.00 a $ 13,720.00
2.
Sin no se presenta la declaracin o se presenta a

requerimiento de las autoridades fiscales y sta sea
ELECTRONICA se impondr una multa por la cantidad
de $ 11,240.00 a $ 22,500.00
28

MULTAS POR LA NO PRESENTACION, ERRORES U OMISIONES EN EL LLENADO

DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS (Artculos 81 y 82 del CFF).
(continuacin)
Si la informacin presentada es incompleta o con errores, se cometen

infracciones que se sancionan con la imposicin de las multas siguientes:
1.
Por no poner el domicilio o ponerlo equivocadamente una multa de $ 730.00 a $

2,440.00.
2.
Por cada dato no asentado o asentado incorrectamente en la declaracin de

clientes y proveedores y en sus anexos de $ 30.00 a $ 60.00.
3.
Cuando se omitan datos en los formatos o se omita la presentacin de un

anexo, por cada dato se impondr una multa de $ 130.00 a $ 240.00.
4.
Cuando se presenten medios electrnicos que contengan declaraciones

incompletas, con errores o en forma distinta a lo sealado, por las disposiciones
fiscales se impondr una multa de $ 3,000.00 a $ 10,030.00 (MULTA NUEVA).
5.
Cuando se omita la firma en una declaracin (de papel) se impondr una multa
de $ 890.00 a $ 2,660.00
6.
En los dems casos: de $ 450.00 a $ 1,200.00.
29

DECLARACION INFORMATIVA MULTIPLE DIM
ANEXO 1.-Informacin anual de sueldos, salarios, conceptos asimilados y crdito al

salario (subsidio al empleo).
ANEXO 2.-Informacin sobre pagos y retenciones del ISR, IVA E IPES (recordar que ya
no se anotan las retenciones de IVA).
ANEXO 3.- Informacin de contribuyentes que otorguen donativos.
ANEXO 4.- Informacin sobre residentes en el extranjero.
ANEXO 5.- Informacin de los regmenes fiscales preferentes.
ANEXO 6.- Empresas integradoras, informacin de sus integradas.
ANEXO 7.- Rgimen de pequeos contribuyentes (A requerimiento de la autoridad).
ANEXO 8.- Informacin sobre el Impuesto al Valor agregado. Ya no se presenta
desde el ejercicio 2010 y 2011.
ANEXO 9.- Informacin de operaciones con partes relacionadas residentes en el
extranjero.
Nota: Recordar que la facilidad del IVA para personas fsicas hasta la declaracin anual
del ejercicio ya quedo ELIMINADA por el uso de la DIOT; por lo que tampoco se
presenta.
30

PRINCIPALES CAMBIOS EN LOS

FORMATOS ELECTRONICOS Y
CALULOS ANUALES DE
SALARIOS
(Aportaciones voluntarias a la AFORE y pagos con acciones)
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
31

Curso Dec Informativas 2012

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Con la finalidad de verificar el correcto cumplimiento de

Dentro de stas se pueden mencionar la de proporcionar

Recordemos que el dar cumplimiento a estas obligaciones

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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

De presentar declaracin informativa del Subsidio al Empleo (Articulo

De presentar la informacin de los Pagos y Retenciones efectuadas a

Obligacin de presentar informacin de las Retenciones de IVA

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

Obligacin de presentar la informacin mensual de IVA trasladado y acreditable

Con relacin a esta disposicin el SAT public en su pgina el siguiente aviso:

Se informa que la versin V.3.3.8 del sistema DIM 2011 se encuentra

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

Las PF NO presentaron la DIOT durante el ejercicio

Para los efectos del artculo 32, fracciones V y VIII de la

Uch Mezo y Asociados S.C.P.

NOVIEMBRE DE 2008 DICIEMBRE DE 2008

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

Por el ejercicio fiscal de 2011, se tendr por cumplida la obligacin de

Derivado de lo anterior las personas fsicas y morales presentarn dicha informacin en

De lo anterior se desprende que las PF y PM que hayan cumplido con la obligacin de

Las PF y PM NO OBLIGADAS a presentar la declaracin informativa de operaciones

La regla II.2.8.4.3 de la RMF 2012 establece que debern proporcionar la informacin

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

De lo anterior se desprende que las PM que hayan

Por lo tanto las PM que no estn obligadas por la ley

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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Obligacin de presentar informacin de Retenciones de ISR (todas las

Recordar que las PF del REGIMEN INTERMEDIO, estn liberados de la obligacin

(Art. 134, fraccin III.- No aplicar las obligaciones establecidas en las

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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

De presentar declaracin informativa de Clientes y Proveedores

Recordar que independientemente de haber cumplido con la

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Para efectos de determinar el monto de las operaciones con

Los contribuyentes que nicamente efecten operaciones con el

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

De presentar declaracin informativa de Operaciones realizadas por empresas Integradoras por

De presentar declaracin informativa de Ingresos obtenidos en el Rgimen de Pequeos

Por su parte la actual regla I.3.12.3.2 de la RMF 2012 seala lo siguiente:

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OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Obligacin de presentar declaracin informativa de Pagos y Retenciones

De presentar declaracin informativa de Pagos y Retenciones

De presentar declaracin informativa de Cuentas Deducidas por

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

Obligacin de presentar declaraciones en formatos electrnicos (Artculo 31 del CFF).

Plazo de la autoridad para dar a conocer las formas oficiales.

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LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES

Lineamiento para la presentacin de declaraciones informativas en el formato

Cuando en la Resolucin se haga referencia a declaraciones, avisos o cualquier

I.- Tratndose de MEDIOS ELECTRONICOS, debern de utilizarse los programas que

II.- Tratndose de MEDIOS MAGNETICOS, se deber estar a lo dispuesto en el

Uch Mezo y Asociados, S.C.P.

LINEAMIENTOS PARA LA PRESENTACION DE LAS DECLARACIONES INFORMATIVAS

Procedimiento para la presentacin de la DIM.