UNIVERSIDAD NACIONAL

MAYOR DE SAN MARCOS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD
ASIGNATURA : TRIBUTACION SECTORIAL

Marzo-Julio 2014
Profesora: Catya Vsquez Tarazona
1

NICs CON INCIDENCIA TRIBUTARIA

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable

de los Arrendamientos
NIC 17 - ARRENDAMIENTO

Efecto Tributario del Tratamiento Contable

de los Arrendamientos
NIC 17 - ARRENDAMIENTO

1. ALCANCE:
Se aplica:
Para contabilizar contratos de arrendamiento.

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de

los Arrendamientos
NIC 17 - ARRENDAMIENTO
2.DEFINICIONES:
Arrendamientos Ceder en uso activo a cambio de
recibir dinero en un pago en cuotas
Arrendamiento Contrato atpico de arrendamiento
Financiero
Transferencia sustancial de riesgos y
beneficios del activo
La propiedad del activo, en su caso,
puede o no ser transferida
Arrendamiento Cualquier acuerdo de arrendamiento
Operativo
distinto al arrendamiento financiero

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los Arrendamientos

NIC 17 ARRENDAMIENTO

INDICADORES

PARA

CLASIFICAR

UN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO:

Transferencia de propiedad al final del contrato

Valor de compra inferior a su valor razonable y
certeza de ejecucin de la opcin de compra al inicio del
contrato.

Arrendamiento cubre la mayor parte de la vida

econmica del activo (productivo o de uso econmico)

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los Arrendamientos

NIC 17 ARRENDAMIENTO

INDICADORES

PARA

CLASIFICAR

UN

ARRENDAMIENTO FINANCIERO:

Valor presente de las cuotas al inicio del contrato es

equivale al valor razonable del activo.

Activo de naturaleza especializada

Rescisin de contrato por arrendatario asumiendo
prdida por el arrendador.

Posibilidad de prrroga del arrendamiento

1.Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los Arrendamientos

NIC 17 - ARRENDAMIENTO

CONCEPTO
LA OPCIN DE COMPRA ES POR EL VALOR
RAZONABLE DEL ACTIVO?
EL ARRENDATARIO ASUME LOS
RIESGOS Y BENEFICIOS
LAS PERDIDAS O GANANCIAS POR
FLUCTUACIN EN EL VALOR RAZONABLE
RESIDUAL RECAE SOBRE EL ARRENDATARIO

EXISTEN PAGOS CONTINGENTES QUE

EL ARRENDATARIO NO ASUME?
EL ACTIVO ES DE NATURALEZA NICA Y
ESPECIALIZADA?
SI EL ARRENDATARIO PUEDE CANCELAR
EL CONTRATO Y ASUME LAS PERDIDAS
QUE ELLO ACASIONA AL ARRENDADOR

CLASIFICACIN

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los Arrendamientos

NIC 17 - ARRENDAMIENTO

CONCEPTO

CLASIFICACIN

LA OPCIN DE COMPRA ES POR EL

VALOR RAZONABLE DEL ACTIVO?

ARRENDAMIENTO OPERATIVO

EL ARRENDATARIO ASUME LOS

RIESGOS Y BENEFICIOS

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

LAS PERDIDAS O GANANCIAS POR

FLUCTUACIN EN EL VALOR RAZONABLE
RESIDUAL RECAE SOBRE EL ARRENDATARIO

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

EXISTEN PAGOS CONTINGENTES QUE

EL ARRENDATARIO NO ASUME?

ARRENDAMIENTO OPERATIVO

EL ACTIVO ES DE NATURALEZA
NICA Y ESPECIALIZADA?

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

SI EL ARRENDATARIO PUEDE CANCELAR

EL CONTRATO Y ASUME LAS PERDIDAS
QUE ELLO ACASIONA AL ARRENDADOR

ARRENDAMIENTO FINANCIERO

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los Arrendamientos

NIC 17 ARRENDAMIENTO

OPERATIVO
CLASIFICACIN

CONTABLE/
TRIBUTARIO

FINANCIERO

GRACIAS

ARRENDATARIO

GASTO

ARRENDADOR

INGRESO
/ACTIVO

CONTABLE

TRIBUTARIO

ACTIVO

ACTIVO
/ DEPRECIAC
ACELERADA

COLOCACIN COLOCACIN

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los Arrendamientos

NIC 17 ARRENDAMIENTO

CARGAS
FINANCIEROAS
CUOTAS
DE ARRENDAMIENTO
DISMINUCIN
PRINCIPAL
Las cargas financieras se distribuirn entre las prdidas que
comprende el plazo del arrendamiento de manera que se
obtenga un inters constante en cada periodo.
Los pagos contingentes se cargarn como gastos del periodo
en los que sean incurridos.

1. Efecto Tributario del Tratamiento Contable de los

Arrendamientos
NIC 17 ARRENDAMIENTO

El arrendamiento financiero dar lugar:

DEPRECIACIN

INTERESES
Deben aplicarse la NIC 16 y la NIC 38, para determinar la poltica
de depreciaciones.

GRACIAS

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REINTEGRO TRIBUTARIO
PARA LA REGION SELVA

13

1.7 RGIMEN DE REGIN SELVA Y

AMAZONA
Territorio Comprendido

REGION SELVA
Ley IGV
Departamentos:
Amazonas,
Ucayali,
Loreto,
Madre deDios.

AMAZONIA
Ley 27037
Algunos distritos
Y provincias de:
Cajamarca,
Cusco,
Hunuco,
Junn,
Pasco,
Puno,
La libertad,
Piura.

Cap. XI Ley IGV y Cap. X Reglamento del IGV.

14

1.7 RGIMEN DE REGIN SELVA Y

AMAZONA
BENEFICIOS

REGION SELVA
Ley IGV

Reintegro del IGV para

comerciantes; por la
compra
de
bienes
contenidos
en
el
Apndice del D.L. 21503.
(Mediante NCN)

AMAZONIA
Ley 27037
Exoneracin del IGV:
- Venta de bienes en la
zona para su consumo
en la misma.
- Servicios prestados
en la zona.
- Contratos de
construccin o
Primera Venta
de Inmuebles.

Art. 48 de Ley del IGV.

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2.- Reintegro Tributario

Qu es ..?

Es aquel beneficio establecido a favor de los comerciantes

de la Regin Selva, consistente en la devolucin del IGV que
stos hubieran pagado por las adquisiciones de bienes
provenientes de sujetos afectos del resto del pas contenidos
en el Apndice del D. Ley N 21503 y los especificados y
totalmente liberados en el arancel comn anexo al protocolo
Modificatorio del Convenio de cooperacin Aduanera Peruano
Colombiano de 1938 vigente.
Se entender por comerciante al sujeto del IGV
que se dedica de manera habitual a la compra y
venta de bienes sin efectuar sobre los mismos
transformaciones o modificaciones que generen
bienes distintos al original.
Art. 48 de Ley del IGV; art. 11 num.1 Reglamento.

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Reintegro Tributario
Requisitos para gozar del beneficio:

Los comerciantes de la Regin debern cumplir con los siguientes

requisitos:
Tener su domicilio fiscal y la administracin de la
empresa en la Regin.

Llevar su contabilidad y conservar la documentacin

sustentaria en el domicilio fiscal.

El 75% de sus operaciones debe realizarse en la Regin.

Inscribirse en el Registro de Beneficiarios del Reintegro
Tributario de la Regin Selva de la SUNAT. (R.S. N 22420004/SUNAT).

De ser designado agente de retencin, debe efectuar y

pagar las retenciones en los plazos establecidos.

Las P.J. deben estar constituidas e inscritas en los

Registros Pblicos de la Regin.
Art. 46 de Ley del IGV; art. 11 Reglamento.

17

Reintegro Tributario
Requisitos para gozar del beneficio:

A travs de la Ley N 28813, de fecha 22/07/2006 , se precisa

que se entiende por cumplido el requisito de tener la
administracin de la empresa en la Regin Selva siempre
que:

En los doce meses anteriores a la presentacin de la solicitud

de Reintegro Tributario un trabajador de la empresa solicitante
hubiera seguido las indicaciones por parte de los
administradores de la misma, los cuales no tienen
necesariamente su residencia en la Region selva.

Asimismo se da por cumplido el requisito de llevar la

contabilidad en la Regin, cuando se cumple con la presentacin
de la documentacin en el domicilio fiscal.
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Reintegro Tributario
Condiciones que de deben acreditarse para solicitar el Reintegro
Tributario:

Que los bienes adquiridos se encuentren contenidos en el

D.Ley N 21503 o se encuentren especificados y totalmente
liberados en el PECO 1938 vigente.

Que las adquisiciones hayan sido efectuadas a sujetos afectos

al IGV del resto del pas.

Que las adquisiciones consten en los comprobantes de pago ,

de acuerdo a ley.

Que los bienes adquiridos de sujetos del resto del pas hayan
ingresado y/o se encuentren en la Regin de la Selva.

Art. 48 de Ley del IGV.

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Reintegro Tributario
Est constituido por el 18% de las

ventas no gravadas realizadas por el

comerciante por el perodo que
solicita devolucin.
Monto mximo
permitido a
devolver

De existir un exceso o remanente

ste podr incluirse en otras

solicitudes posteriores hasta
agotarse.

Art. 48 de Ley del IGV.

20

Reintegro Tributario
Casos en los cuales no procede el reintegro:

B. SIMILARES: A aquellos productos o

insumos que se encuentren
comprendidos en la misma subpartida
nacional del Arancel de Aduanas
aprobado por Decreto Supremo N 2392001-EF y norma modificatoria.

Bienes similares o sustitutos

a los que se produzcan en la
Regin

B. SUSTITUTOS: A aquellos productos

Excepto
cuando los
bienes
aludidos no
cubran las
necesidades de
consumo de la
regin.

o insumos que no encontrndose

comprendidos en la misma subpartida
nacional del Arancel de Aduanas a que
se refiere el inciso anterior, cumplen la
misma funcin o fin de manera que
pueda ser reemplazado en su uso o
consumo. El Sector deber determinar la
condicin de bien sustituto.

Art. 49 de Ley del IGV; art. 11 num.1 Reglamento.

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Reintegro Tributario
Casos en los cuales no procede el reintegro:
Cuando no se cumpla con lo sealado en las normas pertinentes.

Tener su domicilio fiscal

Respecto de las adquisiciones

realizadas antes de cumplir
con lo referente a:

y la administracin de la
empresa en la Regin;

Llevar su contabilidad y
conservar
documentacin
sustentatoria
domicilio fiscal;

la
en

el

Inscripcin
en
el
Registro de Beneficiarios
de Reintegro Tributario.
Art. 49 de Ley del IGV.

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Reintegro Tributario
Emisin de Comprobantes de Pago:
Debern consignar la siguiente frase preimpresa:

BIENES TRANSFERIDOS/SERVICIOS
PRESTADOS EN LA REGIN DE SELVA PARA
SER CONSUMIDOS EN LA MISMA
Ventas realizadas a consumidores finales:

Se tendr la obligacin de consignar los datos del

adquiriente y los bienes vendidos cuando el monto de
la operacin supere el 10% de la UIT.
Resolucin de Superintendencia N 224-2004/SUNAT.

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1.- Rgimen de Regin Selva y Amazona.

Territorio Comprendido

REGION SELVA
Ley IGV
Departamentos:
Amazonas,
Ucayali,
Loreto,
Madre deDios.

AMAZONIA
Ley 27037
Algunos distritos
Y provincias de:
Cajamarca,
Cusco,
Hunuco,
Junn,
Pasco,
Puno,
La libertad,
Piura.

Cap. XI Ley IGV y Cap. X Reglamento del IGV.

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4.- Ley de Amazona

Objeto de la ley N 27037 (30/12/1998) Ley
de Promocin de la Inversin en la
Amazona:
Promover el desarrollo sostenible e integral de la
Amazona, estableciendo las condiciones para la
inversin pblica y la promocin de la inversin
privada.

Base legal: Art. 1 de la Ley 27037.

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Amazona
Actividades comprendidas para gozar de la exoneracin del IGV:

Se encuentran comprendidas las siguientes actividades

econmicas:

Agropecuaria
Acuicultura
Pesca
Turismo
Actividades manufactureras vinculadas al procesamiento,
transformacin y comercializacin de productos primarios
provenientes de las actividades antes indicadas y,

La transformacin forestal, siempre que sean producidos

en la zona.
Base legal: Art. 11de Ley 27037.

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Amazona
Requisitos:

Los beneficios tributarios del IGV, sern de aplicacin

nicamente a las empresas ubicadas en la Amazona. Se
entender que una empresa se encuentra ubicada en la
amazona cuando cumpla con los siguientes requisitos:

Domicilio fiscal debe coincidir con el lugar donde se

encuentre su cede central.

La P.J. debe estar inscrita en las Oficinas Registrales de la

Amazona.

Debe encontrarse en la Amazona como mnimo el 70% de

sus activos fijos.

No tener produccin fuera de la Amazona.

Los requisitos son concurrentes y debern mantenerse
mientras duren los beneficios tributarios.
Base legal: Art. 2 del Reglamento (D.S. N 103-99-EF).

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Amazona
Acogimiento:

El acogimiento se deber efectuar hasta la fecha de

vencimiento del pago a cuenta del Impuesto a la Renta
correspondiente al periodo de enero de cada ejercicio
gravable, en la forma y condiciones que establezca SUNAT.

De no efectuarse dicho acogimiento dentro del plazo

establecido en el prrafo anterior, la empresa no se
encontrar acogida en los beneficios tributarios de la ley, por
el ejercicio gravable.
Exoneracin del IGV a las importaciones de bienes:

A travs del artculo 1 de la Ley N 28656, publicada con

fecha 29/12/2005 y vigente a partir del 30/12/2005, se dispone
prorrogar exoneracin del IGV a las importaciones de bienes
que se destine al consumo de la Amazona.
Base legal: Art. 5 del Reglamento (D.S. N 103-99-EF).

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Amazona
Benefecios tributarios aplicables:

IGV

Credito
Fiscal
Especial

Exoneracion

Del 25% del

Imp. Bruto

Base legal: Art. 13de Ley 27037.

Venta de bienes
Servicios prestados
Contratos de construccin o
primera venta de inmuebles
**Siempre que sea en la zona

Se dediquen a las actividades

sealadas.
Por excepcin el credito especial
ser de 50% para Loreto, Madre
de Dios; Iparia, Masisea, Atalaya
Y Purs (Ucayali).
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Amazona
Benefecios tributarios aplicables:

Impuesto
a la
Renta

Tasa: 10%

Para las actividades sealadas

y para extraccin forestal.
Por excepcin la tasa es 5%
para Loreto, Madre de Dios;
Iparia, Masisea, Atalaya
y Purs (Ucayali).

Estarn exonerados del Imp. Renta

aquellos que realicen cultivo o
transformacin de cultivos nativos
y/o alternativos: yuca, soya, pia,
palmito, cocona, caucho, ua de
gato,camu camu, tangerina, etc.
Base legal: Art. 13de Ley 27037.

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