Universidad Privada San Juan Bautista

Legislacin Tributaria y
Comercial
POTESTAD TRIBUTARIA

CPCC. Fernando Bellido Moquillaza

21.08.2015

RELACIN JURDICO TRIBUTARIA

Elementos:
Sujeto Activo / Acreedor Tributario: Aquel a favor del cual debe realizarse
la prestacin tributaria. Son acreedores el Gobierno Central, los Gobiernos
Regionales y los Gobiernos Locales.
Sujeto Pasivo / Deudor Tributario: Aquel que realiza o respecto del cual
se produce el hecho generador de la obligacin tributaria. Deudor por
cuenta propia
Responsable: Aquel, que sin tener la condicin de contribuyente (no realiza
el hecho imponible) debe cumplir la obligacin tributaria. Deudor por cuenta
ajena.

RESPONSABLES SOLIDARIOS
Son sujetos del Impuesto en calidad de responsables solidarios:
El comprador de los bienes, cuando el vendedor no tenga domicilio en el pas.
Los comisionistas, subastadores, martilleros y todos los que vendan o subasten
bienes por cuenta de terceros, siempre que estn obligados a llevar contabilidad
completa segn las normas vigentes.
Las personas naturales, las sociedades u otras personas jurdicas, instituciones y
entidades pblicas o privadas designadas:
Por Ley, Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como
agentes de retencin o percepcin del Impuesto, de acuerdo a lo establecido
en el artculo 10 del Cdigo Tributario.
Por Decreto Supremo o por Resolucin de Superintendencia como agentes de
percepcin del Impuesto que causarn los importadores y/o adquirentes de
bienes, quienes encarguen la construccin o los usuarios de servicios en las
operaciones posteriores.
De acuerdo a lo indicado en los numerales anteriores, los contribuyentes quedan
obligados a aceptar las retenciones o percepciones correspondientes.
Las retenciones o percepciones se efectuarn por el monto, en la oportunidad,
forma, plazos y condiciones que establezca la Superintendencia Nacional de
Aduanas y de Administracin Tributaria, la cual podr determinar la obligacin de
llevar los registros que sean necesarios.
En el caso de coaseguros, la empresa que las otras coaseguradoras designen,
determinar y pagar el Impuesto correspondiente a stas ltimas.
El fiduciario, en el caso del fideicomiso de titulizacin, por las operaciones que el
patrimonio fideicometido realice para el cumplimiento de sus fines.

POTESTAD TRIBUTARIA
La Potestad Tributaria, llamada por algunos,
Poder Tributario, es aquella facultad que tiene
el Estado de crear, modificar, derogar, suprimir
tributos, entre otros, facultad que le es
otorgada a diferentes niveles de gobierno o
entidades del Estado, exclusivamente en la
Constitucin.
Esta potestad tributaria, no es irrestricta, no es
ilimitada (como lo fue en la antigedad), sino
que su ejercicio se encuentra con lmites que
son establecidos tambin en la Constitucin, de
tal manera que a quien se le otorga Potestad
Tributaria,
se
encuentra
obligado
al
cumplimiento de estos lmites, para que el

POTESTAD TRIBUTARIA

Abstracta
Permanente
Irrenunciable
Indelegable

El Estado en expresin de soberana se encuentra habilitado para crear, modificar, suprimir o eximir
de tributos a los sujetos que se encuentran bajo su jurisdiccin (competencia legislativa en materia
tributaria)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

PODER LEGISLATIVO (leyes)

POTESTAD TRIBUTARIA ORIGINARIA

GOBIERNOS REGIONALES
(ordenanzas regionales)

GOBIERNOS LOCALES
(ordenanzas municipales)

POTESTAD TRIBUTARIA DERIVADA

PODER EJECUTIVO
(decretos legislativos)

FORMAS DE EJERCER LA POTESTAD TRIBUTARIA: CASO PERUANO

Estado

Tributo

Instrumento Legal

Potestad

Poder Legislativo

Impuestos y
Contribuciones

Ley del Congreso

Originaria

Poder Ejecutivo

Impuestos y
Contribuciones

Decreto Legislativo

Delegada

Poder Ejecutivo

Tasas y Aranceles*

Decreto Supremo

Originaria

Gobiernos Locales

Tasas y
Contribuciones

Ordenanza
Municipal

Originaria

Gobiernos
Regionales

Tasas y
Contribuciones

Ordenanza
Regional

Originaria

Mediante Decreto Supremo refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, se fija

la cuanta de las tasas y se regulan las tarifas arancelarias.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Mandatos prescriptivos que se constituyen como lmites objetivos de la
potestad tributaria del Estado

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
RECOGIDOS EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
NO RECOGIDOS EXPRESAMENTE
EN EL ORDENAMIENTO
NACIONAL

Legalidad
Reserva de ley
Igualdad
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
No confiscatoriedad

Seguridad jurdica
Capacidad contributiva
Beneficio y costo del servicio

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS

Principio de Legalidad: establece que slo por Ley o por Decreto Legislativo (en caso de
delegacin) se puede:
Crear, modificar y suprimir tributos.
Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
Normar procedimientos jurisdiccionales y administrativos relativos a derechos o garantas
del contribuyente.
Definir las infracciones y establecer sanciones.
Establecer privilegios, preferencias y garantas para la deuda tributaria
Normar formas de extincin de la obligacin tributaria distintas a las establecidas en
el Cdigo Tributario.

Principio de Reserva de Ley: supone la regulacin exclusiva tambin por ley- de

determinados elementos de la relacin jurdica tributaria, como son: el hecho generador, la
base para su clculo y la alcuota, los sujetos, etc., de modo tal que, el estricto
cumplimiento de este principio, tambin implica la observancia del Principio de Legalidad,
circunstancia que muchas veces ha generado la confusin en el uso de ambas terminologas.

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de Igualdad: Este principio supone que a iguales supuestos de hecho se
apliquen normas con iguales consecuencias jurdicas, y a diferentes supuestos de
hecho, deben aplicarse normas con consecuencias jurdicas diferentes, como podran
ser por ejemplo las normas diferenciadas en cuanto a la tasa progresiva aplicable del
Impuesto a la Renta para personas naturales domiciliadas respecto de sus rentas netas
de trabajo y de fuente extranjera (8%, 14%, 17%, 20% y 30%) de acuerdo con el
monto anual de sus ingresos (capacidad contributiva).

PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
Principio de No Confiscatoriedad: Es un lmite impuesto al Estado para que en ejercicio
de su potestad tributaria no afecte el derecho de propiedad de los particulares. Este principio
Protege la propiedad tanto en sentido subjetivo, previniendo que una ley tributaria pueda
afectar gravemente la esfera patrimonial de los particulares, como en sentido objetivo,
garantizando el sistema econmico y social plasmado en la Constitucin.

espeto a los Derechos Fundamentales:

Consiste en una expresa limitacin al ejer

poder tributario que impide vulnerar los derechos consagrados en la norma

nstitucional como pueden ser: la intimidad personal o familiar, secreto bancario,
iolabilidad de domicilio, propiedad, observancia del debido proceso y la tutela
isdiccional, etc.