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CONTABILID
AD IX
NIA 500 : EVIDENCIA DE AUDITORIA
500-599 EVIDENCIA
DE AUDITORIA
NIA 500
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
NIA 580
escritas
manifestaciones
VIGENCIA
NIA 500 :
EVIDENCIA DE
AUDITORIA
INTRODUCCIN
La cantidad y calidad de la evidencia de
auditora que se debe obtener
OBJETIVO
DE LA
NORMA
"EVIDENCIA DE AUDITORA"
significa la informacin obtenida
por el auditor para llegar a las
conclusiones sobre las que se basa la
opinin de auditora.
La
evidencia
de
auditora
comprender:
Documentos fuente
Registros
contables
subyacentes
a
los
estados
financieros
e
informacin
corroborativa de otras fuentes.
"PRUEBAS DE CONTROL"
EVIDENCIA DE
AUDITORA
"PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS"
significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditora para
detectar representaciones errneas de importancia relativa en los estados
financieros.
Dos tipos:
Pruebas de detalles de transacciones y balances
Procedimientos analticos
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La confiabilidad de la evidencia de
auditoria esta influenciada:
Por su fuente interna o externa
por su naturaleza: visual, documentaria u oral.
Si bien la confiabilidad de la evidencia de auditora depende de la
circunstancia individual, las siguientes generalizaciones ayudarn para
evaluar la confiabilidad de la evidencia de auditora:
La evidencia de auditora de fuentes externas (por ejemplo, confirmacin
recibida de una tercera parte) es ms confiable que la generada
internamente.
La evidencia de auditora generada internamente es ms confiable cuando
los sistemas de contabilidad y de control interno relacionados son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el auditor es ms
confiable que la obtenida de la entidad.
La evidencia de auditora en forma de documentos y representaciones
escritas es ms confiable que las representaciones orales.
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Requerimientos
El auditor debe disear y realizar procedimientos de auditora
con el objetivo de obtener evidencia de auditora son los
siguiente:
Obtener informacin relevante y confiable para ser usada
como evidencia de auditora.
Seleccionar partidas de manera efectiva sobre las cuales
realizar las pruebas para obtener evidencia de auditora.
Identificar la inconsistencia y/o no fiabilidad de la
informacin y determinar las modificaciones o adiciones
necesarias a los procedimientos de auditora para resolver el
problema.
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INSPECCION
consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. Proporciona
evidencia de auditora de grados variables de confiabilidad dependiendo de su
naturaleza y fuente de la efectividad de los controles internos sobre su
procesamiento. Tres categoras importantes de evidencia de auditora
documentaria, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:
evidencia de auditoria documentaria creada y retenida por terceras partes;
evidencia de auditora documentaria creada por terceras partes y retenida
por la entidad; y
evidencia de auditora documentaria creada y retenida por la entidad.
La inspeccin de activos tangibles proporciona evidencia de auditora
confiable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad
o valor.
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observacin
consiste en mirar un proceso o procedimiento siendo
desempeado por otros, por ejemplo, la observacin por el auditor
del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo
de procedimientos de control que no dejan rastro de auditora.
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Investigacin y confirmacin
La investigacin consiste en buscar informacin de personas
enteradas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones
pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito
dirigidas a terceras partes hasta investigaciones orales informales
dirigidas a personas dentro de la entidad. Las respuestas a
investigaciones pueden dar al auditor informacin no poseda
previamente o evidencia de auditora corroborativa.
La confirmacin consiste en la respuesta a una investigacin para
corroborar informacin contenida en los registros contables. Por
ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmacin directa de
cuentas por cobrar por medio de comunicacin con los deudores.
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computo
El cmputo consiste en verificar la exactitud aritmtica de
documentos fuente y registros contables o en desarrollar clculos
independientes.
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Procedimientos analticos
Los procedimientos analticos consisten en el anlisis de ndices y
tendencias significativas incluyendo la investigacin resultante de
fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra
informacin relevante o que se desvan de los montos
pronosticados.
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Obtencin de informacin
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Obtencin de informacin
Aunque se reconoce que pueden existir excepciones, las
siguientes generalizaciones sobre la confiabilidad de la
evidencia de auditora pueden ser til
La fiabilidad de las pruebas de auditora se incrementa
cuando se obtiene de fuentes independientes.
La fiabilidad de la evidencia de auditora que se genera
internamente se incrementa cuando los controles
relacionados son efectivos.
La evidencia de auditora obtenida directamente por el
auditor es ms confiable que la evidencia de auditora
obtenida indirectamente o por inferencia.
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Conclusiones:
El auditor considera la relevancia y la fiabilidad que se utilizara como evidencia de
auditora.
- Evaluara la competencia, la capacidad y la objetividad de dicho experto.
- Al realizar el diseo de las pruebas de controles y de las pruebas de detalle, el auditor
determinar medios de seleccin de los elementos sobre los que se realizarn pruebas que
sean eficaces para conseguir la finalidad del procedimiento de auditora.
La evidencia de auditora es necesaria para sustentar la opinin y el informe de
auditora .
La inspeccin implica el examen de registros o de documentos, ya sean internos o
externos, en papel, en soporte electrnico , o en examen fsico de un activo.
La observacin consiste en presenciar un proceso o un procedimiento aplicados por otras
personas.
El recalcul consiste en comprobar la exactitud de los clculos matemticos incluidos en
los documentos o registros.
La re ejecucin implica la ejecucin independiente por parte del auditor de
procedimientos o de controles que en origen fueron realizados como parte del control
interno de la entidad.