TEMARIO

1. Disposiciones Generales
1.1 Sujetos del Impuesto
1.2 Establecimiento Permanente
1.3 Residentes en Mxico
1.4 Residentes en el Extranjero
1.5 Factores de Ajuste y Actualizacin
1.6 Intereses
1.7 Objeto del Impuesto
1.8 Base y Tasa del Impuesto
1.9 Obligaciones Fiscales

 2 INGRESOS ACUMULABLES
2.1 Ingresos Acumulables
2.2 Fechas en que se obtienen los ingresos
2.3 Fechas en que se Acumulan los Ingresos
2.4 Ganancia o prdida por operaciones financieras derivadas
2.5 Ganancia en enajenacin de acciones
2.6 Acciones por las que ya se hubiera calculado el costo
2.7 Enajenacin de acciones a costo fiscal
2.8 Ganancia en enajenacin de inversiones parcialmente deducibles
2.9 No acumulacin de impuestos trasladados
2.10 Ajuste anual por inflacin acumulable

3 Deducciones autorizadas
3.1 Deducciones autorizadas 3.2 Requisitos de las deducciones 3.3 Partidas no deducibles
3.4 Concepto de inversin
3.5 Deduccin de inversiones
3.6 Porcentajes para amortizacin gastos y cargos diferidos y gastos pre operativos
3.7 Porcentajes mximos para depreciacin de activos fijos
3.7.1 Deduccin Inmediata de Inversiones
3.8 Prdida por caso fortuito o fuerza mayor
3.9 Costo de los vendido
3.10 Opciones en arrendamiento financiero
3.11 Estmulos Fiscales
3.12 Concepto de Crdito
3.13 Concepto de Deuda
3.14 Ajuste anual por inflacin deducible

4 Determinacin del Resultado Fiscal

4.1 Coeficiente de utilidad
4.2 Pagos provisionales
4.3 Renta gravable para P.T.U.
4.4 Determinacin del resultado fiscal
4.5 Amortizacin de prdidas fiscales
4.6 Determinacin de impuesto anual
4.7 Determinacin de los saldos de la CUFIN y de la CUCA
4.8 Declaracin anual

5. Otros Regmenes Fiscales

5.1. Resolucin de facilidades administrativas
5.2. Rgimen Simplificado
5.3. Rgimen de Consolidacin Fiscal
5.4. Rgimen fiscal preferente y de empresas multinacionales

6. Personas Morales no Contribuyentes

6.1. Asociaciones y sociedades civiles
6.2. Sindicatos, Asociaciones patronales, cmaras empresariales y colegios
de profesionistas
6.3. Instituciones de asistencia y beneficencia, partidos polticos y
sociedades cooperativas.
6.4. Concepto de; Especulacin mercantil, Lucro, beneficencia, y otros.

1.

DISPOSICIONES GENERALES

SON OBLIGACIONES DELOS MEXICANOS

IV. CONTRIBUIR PARA LOS GASTOS PUBLICOS, ASI DE LA FEDERACION, COMO
DEL DISTRITO FEDERAL ODEL ESTADOY MUNICIPIO EN QUE RESIDAN, DE LA
MANERA PROPORCIONAL Y EQUITATIVA QUE DISPONGAN LAS LEYES.

Art. 31 CPEUM

SUJETOS DEL IMPUESTO

Las personas fsicas y las morales estn obligadas al pago del impuesto sobre la
renta en los siguientes casos:
I.Las residentes en Mxico, respecto de todos sus ingresos, cualquiera que sea la
ubicacin de la fuente de riqueza de donde procedan.

II.Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el

pas, respecto de los ingresos atribuibles ha dicho establecimiento permanente.

III.Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de

fuentes de riqueza situadas en territorio nacional, cuando no tengan un
establecimiento permanente en el pas, o cuando tenindolo, dichos ingresos no
sean atribuibles a ste
Art 1 LISR

ESTABLECIMIENTO PERMANENTE
se considera establecimiento permanente cualquier lugar de negocios en el
que se desarrollen, parcial o totalmente, actividades empresariales o se
presten servicios personales independientes. Se entender como
establecimiento permanente, entre otros, las sucursales, agencias, oficinas,
fbricas, talleres, instalaciones, minas, canteras o cualquier lugar de
exploracin, extraccin o explotacin de recursos naturales.

Art 2 LISR

NO SE CONSIDERA ESTABLECIMIENTO
PERMANENTE
No se considerar que constituye establecimiento permanente:
I. La utilizacin o el mantenimiento de instalaciones con el nico fin de almacenar o
exhibir bienes o mercancas pertenecientes al residente en el extranjero.
II. La conservacin de existencias de bienes o de mercancas pertenecientes al residente
en el extranjero con el nico fin de almacenar o exhibir dichos bienes o mercancas o de que
sean transformados por otra persona.
III. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de comprar bienes o mercancas
para el residente en el extranjero.
IV. La utilizacin de un lugar de negocios con el nico fin de desarrollar actividades de
naturaleza previa o auxiliar para las actividades del residente en el extranjero, ya sean de
propaganda, de suministro de informacin, de investigacin cientfica, de preparacin para
la colocacin de prstamos, o de otras actividades similares
V.

El depsito fiscal de bienes o de mercancas de un residente en el extranjero en un

almacn general de depsito ni la entrega de los mismos para su importacin al pas
Art 3 LISR

FACTOR DE AJUSTE
Para calcular la modificacin en el valor de los bienes o de las operaciones, en
un periodo, se utilizar el factor de ajuste que corresponda conforme a lo
siguiente:
a) Cuando el periodo sea de un mes, se utilizar el factor de ajuste mensual
que se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice
Nacional de Precios al Consumidor del mes de que se trate, entre el
mencionado ndice del mes inmediato anterior.
b) Cuando el periodo sea mayor de un mes se utilizar el factor de ajuste que
se obtendr restando la unidad del cociente que resulte de dividir el ndice
Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo, entre el
citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo.
Art 6 LISR

FACTOR DE ACTUALIZACIN
Para determinar el valor de un bien o de una operacin al trmino de un
periodo, se utilizar el factor de actualizacin que se obtendr dividiendo el
ndice Nacional de Precios al Consumidor del mes ms reciente del periodo,
entre el citado ndice correspondiente al mes ms antiguo de dicho periodo

Art 6 LISR

INTERESES
cualquiera que sea el nombre con que se les designe, a los rendimientos de crditos de
cualquier clase. Se entiende que, entre otros, son intereses: los rendimientos de la deuda
pblica, de los bonos u obligaciones, incluyendo descuentos, primas y premios; los premios
de reportos o de prstamos de valores; el monto de las comisiones que correspondan con
motivo de apertura o garanta de crditos; el monto de las contraprestaciones
correspondientes a la aceptacin de un aval, del otorgamiento de una garanta o de la
responsabilidad de cualquier clase, excepto cuando dichas contraprestaciones deban hacerse
a instituciones de seguros o fianzas; la ganancia en la enajenacin de bonos, valores y otros
ttulos de crdito, siempre que sean de los que se colocan entre el gran pblico inversionista,
conforme a las reglas generales que al efecto expida el Servicio de Administracin Tributaria.
En las operaciones de factoraje financiero, se considerar inters la ganancia derivada de los
derechos de crdito adquiridos por empresas de factoraje financiero y sociedades financieras
de objeto mltiple.
En los contratos de arrendamiento financiero, se considera inters la diferencia entre el total
de pagos y el monto original de la inversin.
Art. 8 LISR

OBJETO DEL IMPUESTO

Las personas morales residentes en el pas, incluida la asociacin en
participacin, acumularn la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes,
en servicio, en crdito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio,
inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste
anual por inflacin acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes
por la disminucin real de sus deudas

Art. 16 LISR

BASE DEL IMPUESTO

Se obtendr la utilidad fiscal disminuyendo de la totalidad de los ingresos
acumulables obtenidos en el ejercicio, las deducciones autorizadas por este
Ttulo y la participacin de los trabajadores en las utilidades de las empresas
pagada en el ejercicio, en los trminos del artculo 123 de la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicanos.
A la utilidad fiscal del ejercicio se le disminuirn, en su caso, las prdidas
fiscales pendientes de aplicar de ejercicios anteriores.

Art. 9 LISR

TASA DEL IMPUESTO

Las personas morales debern calcular el impuesto sobre la renta, aplicando al
resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa del 30%

Art. 9 LISR