III.

DETERMINACIN DE
CUOTAS OBRERO
PATRONALES AL SEGURO
Objetivo: El alumno determinar el salario base de
cotizacin de un trabajador, elaborar las cdulas de
liquidacin de cuotas obrero patronales y de retencin del
Seguro Social.

Salario Base de Cotizacin

Es el salario con el que un trabajador est registrado ante el IMSS y sirve
para calcular:
Las cuotas obrero-patronales que el patrn debe pagar al Seguro
Social.
Los beneficios que pueden recibir el trabajador y su familia.

SALARIO BASE
DE COTIZACIN

Art. 34 fracc. II y III (LSS)

Una vez inscrito el trabajador, el
patrn deber reportar las
modificaciones a su salario
integrado conforme a los
siguientes plazos de presentacin:
Fijo: Primeros 5 das hbiles a partir
de la fecha en que ocurra la
modificacin del salario.
Variable y Mixto: 5 primeros das
hbiles del mes siguiente (slo meses
nones: enero, marzo, mayo, julio,
septiembre, noviembre) al que sirvi
de base para la determinacin de la
modificacin.

MPORTANTE:
Artculo 28 (LSS). Los asegurados se inscribirn con el salario
base de cotizacin que perciban en el momento de su
afiliacin, establecindose como lmite superior el equivalente
a veinticinco veces el salario mnimo general que rija en el
Distrito Federal y como lmite inferior el salario mnimo general
del rea geogrfica respectiva.

25 SMGDF (70.10*25) = 1,752.5

ZONA A $70.10
ZONA B $68.28

Prestaciones que Conforman el SALARIO

Art. 82 (LFT)
El salario, es la
retribucin que debe
pagar el patrn al
trabajador.

Art. 84 (LFT) Art. 27

(LSS)
El salario se integra
con los pagos hechos
en efectivo por cuota
diaria, gratificaciones,
percepciones,
habitacin, primas,
comisiones,
prestaciones en
especie y cualquiera
otra cantidad o
prestacin que se
entregue al trabajador
por su trabajo.

Artculo 29 (LSS)
PARA DETERMINAR LA FORMA DE COTIZACIN SE APLICARN
LAS SIGUIENTES REGLAS:
I. El mes natural ser el perodo de pago de cuotas;
II. Para fijar el salario diario en caso de que se pague por semana,
quincena o mes, se dividir la remuneracin correspondiente entre
siete, quince o treinta respectivamente. Anlogo procedimiento ser
empleado cuando el salario se fije por perodos distintos a los
sealados.
Semanal
Salario Semanal /7
700/7=100

Quincenal
Salario
Quincenal/15
1500/15=100

Mensual
Salario Mensual/30
3000/30=100

III. Si por la naturaleza o peculiaridades

de las labores, el salario no se estipula
por semana o por mes, sino por da
trabajado y comprende menos das de
los de una semana o el asegurado
labora jornadas reducidas y su salario
se determina por unidad de tiempo, en
ningn caso se recibirn cuotas con
base en un salario inferior al
mnimo.

Semana Reducida

SDI

Ingresos percibidos en una semana

$320.00/4 das = $80.00

$80.00

Aguinaldo 15 das/365 x $80.00

$3.29

Prima Vacacional
(6 das * $80.00 * 25% de prima)/365

$ .32

Pago del domingo 1/6 * $80.00

$13.33

Salario diario x das trabajados

$96.94

A $70.10
B $68.28

Jornada Reducida

SDI

Ingresos percibidos en una semana completa

$15.00 x 4 hrs.= $60.00

$60.00

Aguinaldo 15 das/365 x $60.00

$2.46

Prima Vacacional
(6 das * $60.00 * 25% de prima)/365

$ .24

Salario diario x horas trabajadas

$62.70

A $70.10
B $68.28

Artculo 30 (LSS)

SALARIOS
FIJOS
Son aquellas percepciones que se conocen
previamente.

Percepcin
Previamente
conocida

SDI

Sueldo diario

$100.00

Aguinaldo
(15*$100.00)/365

4.10

Prima Vacacional
.42
(6 das * $100 * 25%
de prima)/365
SDI Fijo

$104.52

Para determinar el
salario diario base de
cotizacin se estar a
lo siguiente:
I. Cuando adems de los
elementos fijos del salario el
trabajador percibiera
regularmente otras
retribuciones peridicas de
cuanta previamente conocida,
stas se sumarn a dichos
elementos fijos.

SALARIOS VARIABLES

El salario se integra con

percepciones que no pueden
ser conocidas.
(Bimestre anterior)
Percepciones
Variables

SDI

Comisiones por ventas

$2,000.00

Tiempo extra que

excede los lmites de la
LFT

200.00

Bono de productividad

1,200.00

Gratificaciones
extraordinarias

3,000.00

Suma de percepciones
variables

$6,400.00

Nmero de das

61

II. Si por la naturaleza del

trabajo, el salario se integra con
elementos variables que no
puedan ser previamente
conocidos, se sumarn los
ingresos totales percibidos
durante los dos meses
inmediatos anteriores y se
dividirn entre el nmero de
das de salario devengado en
ese perodo. Si se trata de un
trabajador de nuevo ingreso, se
tomar el salario probable que
le corresponda en dicho
perodo.

SALARIOS
MIXTOS
Cuando se integra
con elementos fijos y
variables.
Percepciones

SDI

SDI Fijo

$104.51

SDI Variable del

bimestre
anterior

$104.91

SDI mixto
aplicable al
bimestre

$209.42

III. En los casos en que

el salario de un
trabajador se integre
con elementos fijos y
variables, se
considerar de
carcter mixto, por lo
que, para los efectos
de cotizacin, se
sumar a los
elementos fijos el
promedio obtenido de
los variables en
trminos de lo que se
establece en la
fraccin anterior.

ARTCULO 27 (LSS). PARA LOS EFECTOS DE ESTA LEY, SE EXCLUYEN

COMO INTEGRANTES DEL SALARIO BASE DE COTIZACIN, LOS SIGUIENTES
CONCEPTOS:
PERCEPCIONES
I. Instrumentos de
trabajo

NO INTEGRA SBC
Cuando sean instrumentos utilizados para desarrollar sus actividades.
( herramientas, ropa y otros similares)

II. Aportaciones
adicionales que el
patrn convenga
otorgar a favor de
sus trabajadores
III. Las cuotas en
trminos de esta Ley
que le corresponde
cubrir al patrn
IV. Aportaciones
otorgadas por el
patrn

Por concepto de cuotas del seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y

vejez.

V. Las cantidades
aportadas para fines
sociales

Considerndose como tales las entregadas para constituir fondos de algn

plan de pensiones establecido por el patrn o derivado de contratacin
colectiva.

Las aportaciones al Instituto del Fondo Nacional de la Vivienda para los

Trabajadores, y las participaciones en las utilidades de la empresa.
Para fines sociales de carcter sindical.

PERCEPCIONES
VI. Fondo de
ahorro
(Aportacin
semanal,
quincenal y
mensual)

NO INTEGRA SBC
Cuando el patrn aporte lo
mismo o menos que el
trabajador, y no haya ms
de dos retiros al ao.

SUPUESTO 1

SE INCLUYE EN SBC
La aportacin del patrn
que exceda a la del
trabajador; cuando se
hagan ms de dos retiros
al ao.

SUPUESTO 2

SUPUESTO 3

Fondo de Ahorro
Quincenal:

Fondo de Ahorro
Semanal:

Fondo de Ahorro
Mensual:

Aporte del patrn

$50.00

Aporte del patrn

$20.00

Aporte del patrn

$50.00

Aporte del
trabajador $50.00

Aporte del trabajador

$50.00

Aporte del trabajador

$20.00

Puede retirar solo

dos veces en el ao.

Puede retirar solo

dos veces en el ao.

NO INTEGRA

NO INTEGRA

Puede retirar ms de
dos veces en el ao.
Integra: $30.00

PERCEPCIONES
VII. Alimentacin y
habitacin
SUPUESTO 1
Desayuno $9.00
Comida
Cena

$15.00
$5.00

NO INTEGRA SDI
Cuando se cobra como
mnimo el 20% del
SMDF, por cada
concepto.

SE INCLUYE EN SDI
Cuando son
prestaciones gratuitas
o se cobra menos del
20% del SMDF.

(70.10*20%)=14.02

INTEGRAR
(Art. 32 LSS)
Si es habitacin y 3
alimentos, integra
50%.
Si solo habitacin o 3
alimentos 25%.
Si solo es uno o dos
alimentos se
adicionar un 8.33%
por c/u.

SUPUESTO 2

1 y 3 si integran (8.33%
Alimento 1
$9.00
c/u)
Alimento 2
$10.00
Salario
$100.00
Alimento 3
$5.00
% de integracin: 16.66%
1, 2 y 3 si integran (25%)
Integra
$116.66 x
Salario
$100.00
(6/7)
% de integracin 25%
Integra
(5/7)

$125.00 x

PERCEPCIONES
NO INTEGRA SDI
VIII. Despensas
Hasta por el 40% del
SMDF.

SE INCLUYE EN SDI
La parte que excede del
40% del SMDF.

(70.10 *40%)=28.04
Supuesto 1
Despensa mensual
$700.00
Das del mes

30

Despensa diaria otorgada $23.33

40% limite

$28.04

Integra

$0.00

Supuesto 2
Despensa mensual
Das del mes

$900.00

30

Despensa diaria otorgada

$30.00
40% limite

$28.04

Integra

$1.96

PERCEPCIONES
NO INTEGRA SDI
IX. Tiempo extra El prestado dentro de los
mrgenes de la LFT,
mximo 3 horas en un
da, y 3 das en una
semana (Art. 68 LFT)

SE INCLUYE EN SDI
El tiempo extra que
exceda de los mrgenes
de la LFT

ENERO Y FEBRERO

LUNES

MARTES

MIRCOLE JUEVES
S

VIERNES

Semana
1

3 hrs.

8 hrs.
(5)

5 hrs.
(2)

0 hrs.

0 hrs.

Semana
2

0 hrs.

3 hrs.

3 hrs.

3 hrs.

0 hrs.

Semana
Supuesto3 1

2 hrs.

3 hrs.

3 hrs.

3 hrs. (3)

0 hrs.

0 hrs.

5 hrs. (5 )

Tiempo extra
del bimestre
anterior
19
horas
Semana
5 hrs.
1 hrs.
5 hrs.
(2)
4

(2)

Salario diario $100.00/8 hrs. = 12.5

12.5*19*3= 525/59= $12.07

PERCEPCION
SI INTEGRA SDI
ES
SE INCLUYE EN SDI
Prima
La prima integra de la siguiente manera:
Dominical
(Art. 71 LFT)
Concepto

Procedimiento

Importe

Salario diario

90.00

Domingos
trabajados en
el mes

X4

Subtotal

360.00

Por el 25%
prima
dominical

360.00*25%=

90.00

Prima
dominical

90/30=

3.00

PERCEPCIONES
NO INTEGRA SDI
X. Premios de
Cuando no excedan del
asistencia y
10% del SBC por cada
puntualidad
concepto.

SE INCLUYE EN SDI
La parte que exceda del
10% del SBC por cada
concepto.

Supuesto 1
Concepto

Clculo

Monto

Salario Mensual
$4330.00

Salario Diario

4330/30=

144.33

Antigedad 2 aos

Aguinaldo (Art. 87 LFT)

144.33*15/365=

5.93

Prima vacacional (Art. 80 LFT)

144.33*8*25%/3
65=

0.79

Das de vacaciones 8
das
Porcentaje de prima
25%

SBC
Premio por asistencia ($1000 del
bimestre anterior)

1000.00/59=16. 1.84
94
151.05*10%=15.
10

Premio por puntualidad ($950 del

bimestre anterior)

950.00/59=16.1 1.00
0
151.05*10%=15.
10

PREMIO DE
ASISTENCIA
Enero $400.00
Febrero $600.00
PREMIO DE

151.05

Aos de Servicio Das vacacionales Prima Vacacional

1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30

6
8
10
12
14
14
14
14
14
16
16
16
16
16
18
18
18
18
18
20
20
20
20
20
22
22
22
22
22
24

1.5
2
2.5
3
3.5
3.5
3.5
3.5
3.5
4
4
4
4
4
4.5
4.5
4.5
4.5
4.5
5
5
5
5
5
5.5
5.5
5.5
5.5
5.5
6

Aguinaldo

Factor

15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15
15

1.0452
1.0465
1.0479
1.0493
1.0506
1.0506
1.0506
1.0506
1.0506
1.052
1.052
1.052
1.052
1.052
1.0534
1.0534
1.0534
1.0534
1.0534
1.0547
1.0547
1.0547
1.0547
1.0547
1.0561
1.0561
1.0561
1.0561
1.0561
1.0575

TRABAJAD

PATRN
TOTAL
FUNDAMENTO
CONCEPTO
OR
ENFERMEDAD Y MATERNIDAD

a ) Cuota Fija para ingresos de hasta

No
20.40%
20.40% 106-I L.S.S.
3 S.M.G.D.F.
aplica
b ) Cuota sobre excedente de ms
1.10% 0.40% 1.50% 106-II L.S.S.
de 3 S.M.G.D.F.
c ) Prestaciones en dinero de los
0.70% 0.25% 0.95% 107 L.S.S.
trabajadores activos
d ) Prestaciones en especie de los
1.050% 0.375% 1.43%
25 L.S.S.
trabajadores pensionados
No (-)
0.50%
No
RIESGO DE TRABAJO
0.50%
73 L.S.S.
o (+) aplica
15.00%
147INVALIDEZ Y VIDA
1.750% 0.625% 2.38%
L.S.S.
148
GUARDERAS Y PRESTACIONES
No
1.00%
1.00% 211 L.S.S.
SOCIALES
aplica
No
SEGURO DE RETIRO
2.00%
2.00% 168 L.S.S.
aplica
CESANTA EN EDAD AVANZADA Y
3.150% 1.125% 4.28% 168 L.S.S.
VEJEZ
No
APORTACIONES INFONAVIT
5.00%
5.00% 29-II L.INF.
aplica

Art. 5 (LSS)
Cuotas obrero
patronales o
cuotas:
Las aportaciones
de seguridad
social
establecidas en
la Ley a cargo
del patrn,
trabajador y
sujetos
obligados;

SEGURO DE RIESGO DE TRABAJO

ART. 74 LSS
Cuotas a pagar:
Del Patrn: % de prima que le corresponda sobre
el SBC (mnimo 0.50% y mximo 15.00%)
Del Trabajador: 0.00%

Ejemplo:
Mes: Mayo 31 das
Clase IV, Prima de riesgo en 2015 es 3.65325
Datos: (SBC*31)= (99.30*31)=3,078.3
Seguro de riesgo= (SBC * % de la Prima)
= (3,078.3 * 3.65325%) = 112.45

SEGURO DE ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD ART. 106, FRACC. I Y
II LSS
Cuotas a pagar (Prestaciones en especie):
Cuota fija
Del Patrn: 20.40% del SMGVDF
Ejemplo:
Mes: Agosto 31 das
SMGVDF = 70.10
Datos: (SMGVDF*31)= (70.10*31)=2,173.10
Seguro de enfermedad = (SMGVDF * 20.40%)
= (2,173.10 * 20.40%) = 443.31

SEGURO DE ENFERMEDADES Y
MATERNIDAD
ART. 106, FRACC. I Y II LSS

Cuota Adicional (Cuando el SBC excede los 3 salarios

mnimos) (70.10 *3=210.30)
Del Patrn:1.10% sobre la diferencia de SBC 3 SMGVDF
Del Trabajador: 0.40% sobre la diferencia de SBC 3 SMGVDF

Ejemplo:
Mes: Mayo 31 das
Datos: (SBC*31)= (250.00*31)=7,750.00
Seguro de enfermedad= SBC((SMGVDF*3)*31)= R (1.10%)
= 7,750.00-((70.10*3)*31)= 1,230.70 x 1.10%= 13.53
Seguro de enfermedad= SBC ((SMGVDF*3)*31)= R (.40%)
= 7,750.00-((70.10*3)*31)= 1,230.70 x .40%= 4.92

SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

ART. 25 Y 107, FRACC. I Y II LSS
Cuotas a pagar (prestaciones en especie, para
pensionados y sus beneficiarios):
Del Patrn: 1.05% del SBC
Del trabajador: 0.375% del SBC
Ejemplo:
Mes: Mayo 31 das
Datos: (SBC*31)= (99.30*31)=3,078.3
Seguro de riesgo= (SBC * 1.05%)
= (3,078.3 * 1.05%) = 32.32
Seguro de riesgo= (SBC * .375%)
= (3,078.3 * .375%) = 11.54

SEGURO DE ENFERMEDADES Y MATERNIDAD

ART. 25 Y 107, FRACC. I Y II LSS
Prestaciones en dinero:
Del Patrn: 0.70% del SBC
Del Trabajador: 0.25% del SBC
Ejemplo:
Mes: Mayo 31 das
Datos: (SBC*31) = (99.30*31)=3,078.3
Prestaciones en dinero= (SBC * 0.70%)
= (3,078.3 * 0.70%) = 21.54
Prestaciones en dinero= (SBC * 0.25%)
= (3,078.3 * 0.25%) = 7.69

SEGURO DE INVALIDEZ Y VIDA ART.

ART. 147 LSS
Del Patrn: 1.75% del SBC
Del Trabajador: 0.625% del SBC
Ejemplo:
Mes: Mayo 31 das
Datos: (SBC*31) = (99.30*31)=3,078.3
Seguro de invalidez y vida = (SBC * 1.75%)
= (3,078.3 * 1.75%) = 53.87
Seguro de invalidez y vida = (SBC * 0.625%)
= (3,078.3 * 0.625%) = 19.23

GUARDERAS Y PRESTACIONES
SOCIALES
ART. 211 LSS
Del Patrn: 1.00% del SBC
Del Trabajador: 0.00%
Ejemplo:
Mes: Mayo 31 das
Datos: (SBC*31) = (99.30*31)=3,078.3
Guardera y prestaciones sociales = (SBC * 1.00%)
= (3,078.3 * 1.00%) = 30.78

SEGURO DE RETIRO, CESANTA EN EDAD

AVANZADA Y VEJEZ
ART. 168 FRACC. I Y II LSS
Retiro
Del Patrn: 2.00% del SBC
Del Trabajador: 0.00%
Ejemplo:
Mes: Mayo (Marzo 31 das y Abril 30 das=61 das)
Datos: (SBC*61) = (99.30*61)=6,057.30
Retiro

= (SBC * 2.00%)
= (6,057.30 * 2.00%) = 121.14

SEGURO DE RETIRO, CESANTA EN EDAD

AVANZADA Y VEJEZ
ART. 168 FRACC. I Y II LSS
Cesanta en edad avanzada y vejez
Del Patrn: 3.150% del SBC
Del Trabajador: 1.125% del SBC
Ejemplo:
Mes: Mayo (Marzo 31 das y Abril 30 das=61 das)
Datos: (SBC*61) = (99.30*61)=6,057.30
Cesanta en edad avanzada y vejez = (SBC * 3.150%)
= (6,057.30 * 3.150%) = 190.80
Cesanta en edad avanzada y vejez = (SBC * 1.125%)
= (6,057.30 * 1.125%) = 68.14

INFONAVIT
Del Patrn: 5.00% del SBC
Ejemplo:
Mes: Mayo (Marzo 31 das y Abril 30 das=61 das)
Datos: (SBC*61) = (99.30*61)=6,057.30
INFONAVIT = (SBC * 5.00%)
= (6,057.30 * 5.00%) = 302.86