Sesin: Presentacin de

Estados Financieros
Programa de alta Especializacin de NIIFs

Prof. Julio Csar Neglia Ramos

NIC 7

ESTADO DE FLUJOS DE
EFECTIVO

NIC 7 - ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO
Objetivo:
Establecer la presentacin de informacin
sobre los cambios histricos en el efectivo y
equivalentes de efectivo de una empresa,
clasificando las actividades que realiza una
empresa en:

Finalidad de los Estados

Financieros
Proporcionar informacin sobre:

Situacin
Financiera

Cambios en
patrimonio
neto

Resultados
De
operaciones

Flujos de
Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo

Actividades de
operacin

Efectivo

Actividades de
Inversin

Actividades de
Financiamiento

Efectivo

Estado de Flujos de Efectivo

La informacin sobre los flujos de efectivo
proporciona a los usuarios de los estados
financieros una base para evaluar la
capacidad de la entidad para generar
efectivo y equivalentes al efectivo y las
necesidades de la entidad para utilizar esos
flujos de efectivo. La NIC 7 establece los
requerimientos para la presentacin y
revelacin de informacin sobre flujos de
efectivo.

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO
Actividades de
OPERACIN
INVERSIN
FINANCIAMIENTO

NIC 7 ESTADO DE FLUJOS DE

EFECTIVO

Alcance:
Aplicable a todo tipo de empresas, sin
tener en cuenta la naturaleza de sus
actividades, los usuarios de los EEFF estn
interesados en saber como la empresa
genera y utiliza el efectivo y equivalente de
efectivo

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

Efectivo
Caja y bancos no sujeto a restriccin,
neto
de
sobregiros
bancarios
pagaderos a requerimiento del banco.

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Ejemplos:
Cuentas corrientes en moneda nacional o
extranjera; depsitos de ahorro, incluidos
los depsitos a plazo fijo cuando son
liquidables a solicitud del depositante. No
es efectivo el dinero depositado en
garanta de una carta fianza si no se
puede disponer de l.
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EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Equivalentes de efectivo
Fcilmente
convertible
en
una
cantidad conocida de efectivo y no
sujeta a un riesgo significativo de
cambios en su valor.

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EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO

Una inversin es normalmente

calificada como equivalente de
efectivo
solamente
si
tiene
vencimiento a corto plazo (3 meses o
menos desde la fecha de su
adquisicin).

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EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
Ejemplos:
Cualquier ttulo valor adquirido
(bonos, letras, etc.) cuyo vencimiento
no excede por ejemplo de 3 meses
contados a partir de la fecha del ESF,
de cotizacin relativamente estable.

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ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Generalmente se incluyen en la
determinacin del resultado neto las
actividades propias del giro de la
entidad:
Entradas de efectivo por la venta de
bienes y la prestacin de servicios; por
regalas, honorarios, comisiones y otros
ingresos;
Hoja de clculo
de Microsoft Excel

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ACTIVIDADES DE
OPERACIN

-Entradas y salidas de efectivo respecto

a las compaas de seguros por
concepto de primas y reclamaciones,
anualidades y beneficios de las plizas;

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ACTIVIDADES DE
OPERACIN

-Pagos o devoluciones por impuesto

a la renta, a menos que puedan ser
especficamente
asociados
con
actividades
de
financiacin
e
inversin; y,

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ACTIVIDADES DE
OPERACIN
Entradas y salidas de efectivo por el
cumplimiento de contratos que se
tengan
por
efecto
de
las
transacciones o para fines de
comercializacin.

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ACTIVIDADES DE
INVERSIN
Incluyen:
- Salidas de efectivo para algn
inmueble, maquinaria y equipo,
activos intangibles como los costos
de desarrollo capitalizados y, otros
activos a largo plazo;

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ACTIVIDADES DE
INVERSIN
- Entradas de efectivo por la venta de
inmuebles,
maquinaria
y
equipo,
intangibles y otros activos de largo
plazo;
- Salidas de efectivo para adquirir
acciones o ttulos de deudas de otras
empresas
o
participaciones
patrimoniales
en
asociaciones en
participacin, diferentes de valores
sustitutos de efectivo;
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ACTIVIDADES DE
INVERSIN
Entradas de efectivo por la venta de
acciones o ttulos de deuda de otras
empresas y de participaciones patrimoniales
en asociaciones en participacin, diferentes
de valores sustitutos de efectivo; adelantos
de efectivo y prstamos dados a terceros,
distintos de los adelantos y prstamos
hechos por instituciones financieras;

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ACTIVIDADES DE
INVERSIN
Entradas de efectivo por reembolso de
adelantos y prstamos dados a
terceros, distintos de los adelantos y
prstamos hechos por instituciones
financieras;

21

ACTIVIDADES DE
INVERSIN
Entradas o salidas de efectivo por
contratos a futuro, contratos a plazo,
contratos de opcin y contratos de
permuta, excepto cuando tales contratos
se celebran para efectos de las
transacciones
o
con
fines
de
comercializacin o cuando las entradas o
salidas de efectivo se clasifican como
actividades de financiacin.
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ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
Incluyen:
- Entradas de efectivo por la emisin
de
acciones
u
otros
ttulos
representativos del patrimonio;

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ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
-Los pagos en efectivo a los
propietarios para readquirir o redimir
las acciones de las empresas;
-Las entradas de efectivo por emisin
de obligaciones, prstamos, pagars,
bonos, hipotecas y otras formas de
endeudamiento a corto o largo plazo;
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ACTIVIDADES DE
FINANCIACIN
-Los reembolsos de efectivo por el
pago de deudas; y,
Las
salidas
de
efectivo
arrendatario por la reduccin
pasivo
relacionado
con
arrendamiento financiero.

del
del
un

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PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE

EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN

METODOS
Directo: muestra entradas y salidas
brutas de efectivo.

26

PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE

EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
OPERACIN

Indirecto: la ganancia o prdida neta se

ajusta por los efectos de las transacciones
que no son en efectivo; por los montos
diferidos o devengados de cobros o pagos
operativos en efectivo, pasados o futuros; y
por las partidas de ingreso o de gasto
asociadas a flujos de efectivo de inversin
o financiacin.

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LOS FLUJOS DE EFECTIVO POR

ACTIVIDADES DE INVERSIN Y
FINANCIACIN

Se deben mostrar por separado

las clases de entrada y salida de
efectivo por estas actividades,
pudiendo compensarse cuando:

28

PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE

EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE
INVERSIN Y DE FINANCIACIN

a) los flujos e efectivo reflejan las

actividades del cliente, ms que las de
la empresa; y,
b) las entradas y salidas de efectivo
estn relacionadas con partidas de
rpida rotacin, cuyos montos son
elevados y con vencimiento a corto
plazo.

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PRESENTACIN DE LOS FLUJOS DE

EFECTIVO POR ACTIVIDADES

Ejemplos:
a) aceptacin y reembolso
depsitos por un banco.

de

b) Fondos mantenidos en nombre

de clientes por una empresa de
inversiones

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FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
Los flujos de efectivo resultantes de
transacciones en moneda extranjera
deben registrarse en la moneda en
la que la empresa presenta su
informacin, aplicando el tipo (tasa)
de cambio vigente la fecha del flujo
de efectivo.

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FLUJOS DE EFECTIVO EN
MONEDA EXTRANJERA
Los efectos de la ganancia o prdida en
cambio que fueron contabilizados contra los
resultados del periodo se clasifican como
actividad de operacin.
Adems, el componente en moneda
extranjera del efectivo y equivalentes de
efectivo debe mostrarse al tipo de cambio de
la fecha del flujo de efectivo.

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INTERESES Y
DIVIDENDOS
Los intereses y dividendos percibidos
deben presentarse separadamente de
aquellos que han sido pagados. Su
clasificacin puede corresponder a
las actividades de operacin, a las de
inversin y a las de financiacin.

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INTERESES Y DIVIDENDOS

Los intereses pagados, y los

intereses y dividendos percibidos
en
empresas
distintas
de
instituciones financieras pueden
clasificarse como flujos de efectivo
operativos porque forman parte de
la ganancia o prdida neta.
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INTERESES Y
DIVIDENDOS
Tambin pueden clasificarse como
flujos de financiacin (intereses
pagados) o inversin (intereses y
dividendos percibidos), porque son
costos incurridos para obtener
recursos
financieros
o
son
rendimiento de inversin.

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ADQUISICIN Y ENAJENACIN
DE SUBSIDIARIAS Y OTRAS UNIDADES
DE NEGOCIO

Constituyen actividades de inversin

y deben ser presentadas
separadamente.

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TRANSACCIONES QUE NO IMPLICAN

MOVIMIENTOS DE EFECTIVO

No se incluyen en el estado de
flujos de efectivo, pero se requiere
su revelacin.

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TRANSACCIONES QUE NO IMPLICAN

MOVIMIENTOS DE EFECTIVO
Ejemplos:
a) Intercambio de activos, sin pagos
adicionales en efectivo;
b) Conversin de deuda en patrimonio neto;
c) Activos adquiridos en operaciones de
arrendamiento financiero;
d) Provisiones para incobrables,
obsolescencia, depreciacin.
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OTRAS REVELACIONES

Se debe revelar, junto con un

comentario de la gerencia, el monto
de los saldos de efectivo y
equivalentes de efectivo que no estn
disponibles para ser utilizados por un
grupo (de empresas).

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OTRAS REVELACIONES
Otra informacin puede ser importante para
que los usuarios tengan un entendimiento de
la posicin financiera y liquidez de la empresa,
tales como:
a) lneas de crdito disponibles no utilizadas;
b) montos de efectivo y equivalentes de
efectivo
por segmentos de actividad
econmica o geogrfica;
c) monto de efectivo que representan
incrementos de la capacidad operativa.
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