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Concepto de infraccin
Es el gnero de lo ilcito, el delito es una especie de ese
gnero; la infraccin fiscal, segn el artculo 70 del
Cdigo Fiscal de la Federacin amerita una pena
econmica, en forma de multa; el delito amerita pena
corporal; la multa la aplica la autoridad fiscal, la pena
corporal, la autoridad judicial.
El mismo Cdigo hace enunciado de las infracciones y
de los delitos fiscales y seala en cada caso la pena que
los responsables de estos ilcitos han de sufrir.
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E.1. Elementos de la infraccin

Hecho u
omisin
descrito

Declarado
ilegal

Sancionado

En una Ley
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CLASIFICACION DE LAS
INFRACCIONES PREVISTAS EN
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
ATENDIENDO A
SUS
CONSECUENCIAS

DE FONDO
DE FORMA

INSTANTNEAS
ATENDIENDO A
SUS EFECTOS EN
EL TIEMPO
CONTINUADAS
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Las infracciones son las siguientes:

A) Las relacionadas con el Registro Federal de Contribuyentes
(artculo 79);
B) Las relacionadas con la obligacin del pago de contribuciones,
con las declaraciones, con las solicitudes, con los avisos, con los
informes y con las constancias (artculo 81);
C) Las relacionadas con la contabilidad (artculo 83);
D) Las de instituciones de crdito (artculo 84-A);
E) Las cometidas por usuarios de servicios pblicos y
cuentahabientes de instituciones de crdito (artculo 84-C);
F) Las cometidas con motivo de cesin de crditos en virtud de
contratos de factoraje (artculo 84-E);
G) Las relacionadas con la facultad comprobatoria del fisco (artculo
85);
H) Las relativas a la obligacin de adherir marbetes a envases de
bebidas alcohlicas (artculo 86-A);
I) Las de funcionarios o empleados pblicos (artculo 87);
J) Las consideradas de terceros (artculo 89);
K) Otro comprobado (artculo 91).
Como se observa, la cita de los artculos del Cdigo Fiscal no es
continuada al aludir a las diversas infracciones; los artculos que no
aparecen tipificando estas violaciones sealan la multa que en cada

DELITO.
Es toda accin u omisin que sancionan las leyes penales. En . materia
fiscal, es posible que una misma conducta le permita al individuo cometer
simultneamente una infraccin fiscal y un delito, los que sern
castigados por autoridades diferentes: Por la autoridad fiscal, la infraccin
y por la autoridad judicial, el delito.
Los delitos fiscales son de querellas necesarias pues su contenido es de
carcter
Econmico, por lo tanto, si el presunto responsable no cumple con sus
obligaciones ante el fisco, ser este quien presente la querella en contra
de esa persona.
Sin embargo hay delitos fiscales que se persiguen de oficio por el
ministerio pblico como son: el encubrimiento, la distribucin de sellos, la
alteracin de mquinas registradoras en oficinas fiscales y la posesin de
marbetes de manera ilegal

INFRACCIONES Y
MULTAS

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CUADRO COMPARATIVO

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Noticia acerca de los delitos e

infracciones fiscales
Italia estrena una criba informtica a gran escala contra
el fraude fiscal
El Gobierno del primer ministro Enrico Letta tiene desde este
martes una nueva arma contra el fraude fiscal en Italia: el
rentmetro o gastmetro. Un sistema informtico que cruza
datos de los gastos que un contribuyente hace cada ao,
deduce cul debera ser su renta y la compara con su renta
declarada al fisco.
El pequeo empresario del productivo nordeste que olvida
declarar parte de su facturacin; el matrimonio que regenta
una casa rural en Sicilia y cobra en negro a los turistas o quien
oculta sus ahorros al otro lado de la frontera. Son los
protagonistas de la economa sumergida en Italia. Cada ao,
segn elInstituto Nacional de Estadstica (Istat), los italianos se
guardan en el bolsillo 120.000 millones en impuestos no
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pagados, casi el 18% del PIB. En 2012, Hacienda pudo
recuperar solo 12.000 millones en la lucha contra el fraude.

Los Gobiernos han cambiado de color y de programa, pero se han

mantenido firmes en la elaboracin del gastmetro. Tras tres aos de
polmicas y pruebas, el software fiscal ya ha empezado a trabajar para
buscar a los evasores ms descarados, como los define Sergio Mazzei,
portavoz de la agencia tributaria italiana.
Si hay una diferencia inferior al 20% entre gastos e ingresos declarados no
hay ningn problema. Si resulta ser superior, significa que estamos ante un
posible defraudador, dice Mazzei. El contribuyente es citado y puede
justificar la diferencia si puede demostrar que se compr un yate porque
gan a la lotera o porque su abuela le prest dinero. Pero si no puede, se le
aplicarn nuevos controles El procedimiento se basa en un principio de una
lgica irreprensible. Si gasto 100 no puedo ganar menos de 80, sintetiza
Gianluca Campana, coronel de la Guardia de Finanzas, una especie de
polica fiscal en Italia. El gastmetro controla el tren de vida que lleva cada
persona y averigua si coincide con lo que dice ingresar o poseer, ironiza.
Antes de finales de ao los ordenadores de Hacienda cribarn las
declaraciones de unas 35.000 personas, controlando sus gastos a partir del
ejercicio fiscal 2009. No son muchas, considerado que en Italia viven ms de
60 millones de personas. Cruzamos ms de cien elementos para trazar una
suma lo ms detallada posible de compras y gastos. No miramos solo los
consumos de lujo, sino tambin los cotidianos, explica un portavoz de
Hacienda. Consultando los registros tributarios es posible saber cunto 17
paga
un contribuyente por el seguro de su coche, por las facturas de luz de su

Antes de finales de ao los ordenadores de Hacienda cribarn las

declaraciones de unas 35.000 personas, controlando sus gastos a partir del
ejercicio fiscal 2009. No son muchas, considerado que en Italia viven ms de
60 millones de personas. Cruzamos ms de cien elementos para trazar una
suma lo ms detallada posible de compras y gastos. No miramos solo los
consumos de lujo, sino tambin los cotidianos, explica un portavoz de
Hacienda. Consultando los registros tributarios es posible saber cunto paga
un contribuyente por el seguro de su coche, por las facturas de luz de su
hogar, si ha ingresado dinero en el extranjero o si lo ha recibido, si ha
comprado o vendido una moto, un barco u otros vehculos. Hay ms datos.
Controlamos los hobbies, los gastos para el gimnasio, los viajes o si se paga
una hipoteca. Verificamos todas las compras por encima de los 3.600 euros,
pero las ms bajas tambin dejan rastro, ya que en Italia no se puede pagar
ms de 1.000 euros en efectivo, puntualizan en la agencia tributaria. Al
dinero efectivamente gastado, se le aade una suma en funcin de los
gastos de la vida cotidiana, desde la comida a la gasolina. Estos valores que
se calculan segn la edad, el tipo de empleo y la composicin de la familia.
El economista Francesco Daveri, catedrtico en la Universidad de Parma,
coincide con el diagnstico: Es injustificado el clima de terror que se quiere
sembrar en las relaciones entre el italiano que cumple con su deber y el
Estado. Los que sern controlados sern los casos de evidente diferencia
entre ingresos y gastos. Este proyecto lo comparto y me parece til, declar
a la cadena de noticias SkyTg24.
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Elgastmetro, sin embargo, nada puede contra los evasores ms difciles

de cazar, los que nunca en su vida presentaron una declaracin fiscal.
Son verdaderos fantasmas para Hacienda, que sin embargo disfrutan de
los servicios pblicos que no contribuyeron a pagar, advierte el coronel
Campana. El ao pasado detectamos a 8.617 grandes evasores que
disponan de un patrimonio total de 34.000 millones de euros que estaba
escondido por completo, concluye el oficial de la Guardia de Finanzas.

BIBLIOGRAFIA
1 Miguel ngel Garca Domnguez. Teora de la Infraccin Fiscal.
Cardenas Editor. 1982.
2 Opus cit.
3 Margarita Lomeli Cerezo. Derecho Fiscal Represivo. Ed. Porrua
TTULO IV De las infracciones y delitos fiscales

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