CONSTITUCION DE

EMPRESAS

EMPRESA
La Comisin de la Unin Europea sugiere la siguiente
definicin: Se considerar empresa toda entidad,
independientemente de su forma jurdica, que ejerza
una actividad econmica.
De acuerdo al Derecho internacional, la empresa es
el conjunto de capital, administracin y trabajo
dedicados a satisfacer una necesidad en el mercado.
Una empresa es una organizacin, institucin o
industria dedicada a actividades con fines de lucro y
asegurar la continuidad de la estructura productivocomercial as como sus necesarias inversiones.

Organizada bajo un Nombre o razn social

Realiza actividades lcita de produccin de:
Entidad

Por el objeto
Jurdicamente

Bienes y servicios
Objeto: Lucro
Negocio legalmente constituido por una o
ms personas de origen nacional o
extranjeros, con capital pblico privado o
mixto

Real Academia de la Lengua Espaola: Es una unidad de

organizacin, dedicada a actividades industriales,
mercantiles o de prestacin de servicios con fines
lucrativos.
3

Unipersonales, individuales de responsabilidad limitada y

sociedades
Sociedades LGS
N 26887

Mercantiles: SA, Colectivas, de RL

y en comanditas
Civiles: SC Responsabilidad
Limitada.

Comerciales, industriales y de servicios

Aqu se agrupan por actividades: agrcolas, mineras, bancarias,
salud, transporte.

Privadas, pblicas o mixtas (definir)

Micro empresas (Ventas anuales > 1500 UIT

Pequeas empresas (Ventas anuales < 1700 UIT
Mediana empresa (Ventas anuales > 1700 UIT
Hasta 2300 UIT
4

 Actividades empresariales
Informacin econmica, financiera y
administrativa
Llevar contabilidad de acurdo a las normas
establecidas
Producir informacin para su fiscalizacin
y control
Aspectos econmicos: conjunto de medios
para el desarrollo de las actividades
Aspectos financiero: fuentes de
financiamiento, medios de donde proceden
los recursos monetarios

RESUMEN DEL CAPITULO

La empresa es una unidad de organizacin dedicada a
actividades industriales, mercantiles o de prestacin de
servicios, con fines lucrativos.
Existen diversos tipos de clasificacin de las empresas, por
su forma de constitucin, segn la actividad que realizan, de
acuerdo a la propiedad del capital, segn su tamao, etc.
La contabilidad es el gran controlador de la empresa, pues
permite conocer en forma permanente su marcha. Lo que
produce la contabilidad es bsicamente informacin
indispensable para la toma de decisiones cada da.

EMPRESA
En el Per se puede abrir una empresa
como persona natural o como persona
jurdica.
Al constituir una Empresa como
Persona Jurdica se tiene dos opciones:

a) E.I.R.L. (Empresa Individual de responsabilidad Limitada)

b) Sociedad (Sociedad Annima, Saciedad Annima Abierta,
Sociedad Annima Cerrada, Sociedad de responsabilidad
limitada, etc.)

BASE LEGAL

Decreto Legislativo N937 del 14.11.2003 norma que

regula las actividades de los sujetos del NRUS.

Decreto Legislativo N 938 publicado el 14.11.03, el

cual modifica la ley del impuesto a la renta en lo
referido al Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
RER
Decreto Supremo N 179-2004 EF, referido al Rgimen
general del Impuesto a la Renta. R.G.
Decreto Legislativo N 1086 - Publicado el 28 de junio
de 2008 LEY DE PROMOCION Y COMPETITIVIDAD,
FORMALIZACION Y DESARROLLO DE LA MICRO Y PEQUEA
EMPRESA Y DEL ACCESO AL EMPLEO DECENTE

Caractersticas
importantes
EIRL
Integran

S.R.L.
1

S.A.
2/20 2/ilimit

2/20

Capital

Aportes

rganos
Gerente

TitularJunta G.
Junta G.
Junta G.
Gerente
Directorio
Directorio

(opcional)

Gerencia Gerencia

Particip.

S.A.C.

Acciones

Acciones

Registro nico de
Contribuyentes (RUC)
Es el registro informtico a cargo de
la SUNAT que contiene los datos de
identificacin y de las obligaciones
tributarias de los contribuyentes de
los tributos administrados y/o
recaudados por la SUNAT, de la
informacin vinculada a sus
actividades econmicas, as como la
informacin de sus responsables.

El nmero de RUC
Es el nmero de once (11) dgitos que
identifica al contribuyente ante la
SUNAT. Es de uso obligatorio para
cualquier gestin que se realice ante la
Administracin Tributaria y otras
dependencias de la Administracin
Pblica que la SUNAT establezca. Dicho
nmero tiene carcter permanente y
es de uso exclusivo de su titular.

Inscripcin como Persona Natural

PERSONA NATURAL

NUEVO RUS
Rgimen nico Simplificado

RER
Rgimen Especial
de Impuesto a la renta

REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA

Inscripcin como Persona Jurdica

PERSONA JURIDICA

RER
Rgimen Especial
Del Impuesto a la renta

REGIMEN GENERAL
DEL IMPUESTO
A LA RENTA

Requisitos para el RUS

Ingresos anuales S/. 360,000

Un solo local
Valor de activos fijos S/. 70,000
Compras anuales S/. 360,000
El oficio se atiende personalmente
La inscripcin al RUS puede realizarse
en cualquier momento del ao.

TABLA DE CATEGORIAS

Cmo Pagar
Verificar el ultimo digito de su RUC
Revisar el cronograma de obligaciones
tributarias.
El pago lo realizo (sin formularios) en la agencias
del Banco de la Nacin o bancos comerciales
asociados, a travs del sistema PAGO FACIL
indicando:
RUC
Periodo
Total Ingresos del mes
Categora

Obligaciones Tributarias por el

RUS
Boletas de Ventas.
Ticket o cintas de maquina registradoras.
Gua de Remisin

NO me encuentro obligado a llevar libros

contables.

Categora Especial del RUS

Cuyos ingresos y compras anuales sean
menor a S/. 60,000
Vendedores de frutas, legumbres,
tubrculos que estn en el apndice I de la
ley del IGV
Cultivo de productos agrcolas y venta en
estado natural
NO TIENE QUE HACER PAGOS NI
EFECTUAR DECLARACIONES
MENSUALES

Requisitos para el
RER*
Personas Naturales y Jurdicas
Ingresos anuales de S/. 525,000
Compras anuales de S/ 525,000
Valor de los activos fijos de S/. 126,000
No mas de 10 trabajadores *DL 1086

Tipos de comprobantes de
pago RER

Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito

Registros Contables
Registros de Compras
Registros de Ventas
Presentacin de DJ anual se
presentara en la forma, plazos y
condiciones que establezca SUNAT

Tributos Afectos
La nueva tasa nica del RER es
del 1.5%
Essalud 9%

PDT
La Superintendencia Nacional de
Administracin Tributaria SUNAT, en
su constante afn de perfeccionar las
herramientas informticas que
faciliten a los contribuyentes el
cumplimiento de sus obligaciones
tributarias Programa de
Declaracin Telemtica PDT.

Rgimen General del

Impuesto
a la Renta
Comprende a las Personas
Naturales y Jurdicas que
generen rentas de tercera
categora.

Tipos de comprobantes de
pago Rgimen General del IR

Facturas.
Boletas de venta
Liquidaciones de compra
Ticket
Guas de remisin
Notas de crdito y debito

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
De acuerdo al artculo 20 de la Ley N. 30056,
Ley que modifica diversas leyes para facilitar la
inversin, impulsar el desarrollo productivo y el
crecimiento empresarial, se ha modificado el
segundo prrafo del artculo 65 del Texto
nico Ordenado (TUO) de la Ley Del Impuesto a
la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N.O
179-2004-EF, en el cual se establece que los
perceptores de Rentas de 3era. categora con
ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700
UIT debern llevar los libros y registros contables de
conformidad con lo que disponga la SUNAT.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
Mediante Resolucin de Superintendencia
N 226-2013/SUNAT, la Administracin
Tributaria ha modificado el Captulo VI de la
Resolucin de Superintendencia N 2342006/SUNAT y normas modificatorias.
Con la modificacin de estas dos normas
citadas en prrafos anteriores, en la actualidad,
la obligacin de llevar libros y registros
contables se divide en funcin al nivel de
ingresos que obtengan las empresas, de
acuerdo a lo siguiente:

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
A) Los perceptores de rentas de
tercera categora cuyos ingresos
brutos anuales no superen las 150
UIT debern llevar como mnimo:
Registro de Ventas
Registro de Compras
Libro Diario de Formato
Simplificado

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
B) Los perceptores de rentas de tercera
categora que generen ingresos brutos
anuales desde 150 UIT hasta 500 UIT
debern llevar como mnimo los
siguientes libros y registros contables:
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
C) Los perceptores de rentas de tercera
categora cuyos ingresos brutos anuales sean
superiores a 500 UIT hasta 1 700 UIT
debern llevar como mnimo los siguientes
libros y registros contables:
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES

D)Los dems perceptores de rentas de tercera

categora estn obligados a llevar contabilidad
completa. Para efectos del inciso b) del tercer
prrafo del artculo 65 de la Ley del Impuesto a
la Renta, los libros y registros que integran la
contabilidad completa son los siguientes:
Libro Caja y Bancos.
Libro de Inventarios y Balances.
Libro Diario.
Libro Mayor.
Registro de Compras.
Registro de Ventas e Ingresos.

LIBROS Y REGISTROS
CONTABLES
F) Asimismo, los siguientes libros y registros
integrarn la contabilidad completa siempre que el
deudor tributario se encuentre obligado a llevarlos
de acuerdo a las normas de la Ley del Impuesto a
la Renta:
Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34
de la Ley del Impuesto a la Renta.
Registro de Activos Fijos.
Registro de Costos.
Registro de Inventario Permanente en Unidades
Fsicas.
Registro de Inventario Permanente Valorizado.

Tributos Afectos
Impuesto a la renta 3ra categora
Mtodo del 2%
Mtodo del coeficiente
Impuesto General a las ventas 18%
Impuesto selectivo al consumo.
Contribuciones a Essalud 9%

ISC
CONTRIBUCIONES
APORTACIONES

IGV

ESTADO PERUANO
IMPUESTO
A LA
RENTA

LICENCIA DE
FUNCIOAMIENTO

ESTRUCTURA DEL SISTEMA

TRIBUTARIO PERUANO

SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

CDIGO TRIBUTARIO

GOBIERNO CENTRAL

TRIBUTOS
GOBIERNOS LOCALES

PARA OTROS FINES

-Imp. a la Renta

-Imp. al patrimonio predial

-Contribuciones a Essalud

-Imp. Gen. a las Ventas

-Imp. a la alcabala

-Aportes a ONP.

-Imp. Selectivo al consumo

-Imp. a los juegos

-Aportes a SENATI.

-Reg. nico simplificado

-Imp. a las apuestas

-Aportes a SENCICO.

-Imp. Arancelarios

-Imp. a los espectculos

-Tasa de prestacin de
servicios pblicos

-Imp. al patrimonio vehicular

-Arbitrios municipales
-Tasas municipales

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR SUNAT

TRIBUTOS ADMINISTRADOS POR LA INSTITUCIN

TRIBUTOS
IMPUESTO

CONTRIBUCIN

TASA

Es el tributo cuyo cumplimiento no

origina una contraprestacin directa a
favor del contribuyente por parte del
Estado. Ej: El IGV, El impuesto a la renta
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generar beneficios derivados de la
realizacin de obras pblicas o
actividades estatales. Ej: ESSALUD
Es el tributo cuya obligacin tiene como
hecho generar la prestacin efectiva por
el Estado de un servicio pblico
individualizado. Ej: Licencia de
funcionamiento y peaje

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DE IMPULSO AL DESARROLLO

PRODUCTIVO Y CRECIMIENTO EMPRESARIAL
D.S. 013-2013 TR
(28/06/2008)
BENEFICIOS

MICRO EMPRESA

PEQUEA EMPRESA

HASTA 150 UIT (S/.

540,000)

HASTA 1,700 UIT (S/.

6'120,000)

DE UNO A DIEZ
TRABAJADORES

DE UNO A CIEN TRABAJADORES

R.M.V.

R.M.V.

8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANALES

8 HORAS DIARIAS O 48
SEMANALES

24 HORAS

24 HORAS

15 DIAS AL AO

15 DIAS AL AO

7) C.T.S.

NO APLICA

8) GRATIFICACIONES

NO APLICA

1/2 SUELDO AL AO
2 AL AO DE 1/2 SUELDO CADA
UNA

9) UTILIDADES

NO APLICA

SI APLICA (D.L. No. 892)

NO APLICA

NO APLICA

10 REM. DIARIAS POR AO

(TOPE 90 REM.)

20 REM. DIARIAS POR AO

(TOPE 120 REM.)

1) NIVEL DE VENTAS
2) NUMERO
TRABAJADORES
3) REMUNERACION
4) JORNADA
5) DESCANSO SEMANAL
6) VACACIONES

10) ASIG. FAMILIAR

11) DESPIDO
ARBITRARIO O
JUSTIFICADO

Cuadro Comparativo
Concepto

R. General

Remuneracin
Contrib. ESSALUD

R. Peq. Emp.

IDEM

IDEM

9%

C.T.S (1/12 por mes) 8.33%

IDEM (No<750)
4.5%

4.165%

0
0

Gratificacin

16.66%

8.33%

Vacaciones

8.33%

4.165%

42.32%

R. Micro Emp.

25.66%

4.165%
8.665%

IMPUESTO GENERAL A LAS

VENTAS
Es un impuesto que grava la compra y
venta de bienes y servicios.
OPERACIONES GRAVADAS
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin de los servicios
en el pas.
Los contratos de construccin.
La importacin de bienes.

BASE IMPONIBLE DEL I.G.V.

La base imponible est
constituida por:
El valor de venta de los bienes.
El total de la retribucin, en la
prestacin o utilizacin de
servicios.
El valor de la construccin, en
los contratos de construccin.

TASA DEL I.G.V.

Hasta el 31 de Julio del ao
2003 la tasa empleada
para el IGV era del 18%.
Segn LEY N 28033 del el
19-07 se incrementa
temporalmente hasta el
31-12-2004 la tasa del IGV
en 19%, prorrogndose
posteriormente.
Hoy vuelve hacer el 18%.

IGV D.L. 775 18%

IGV = 16%
IPM = 2%
18%

Gobierno local

2%

Gobierno Regional
Aduanas

*IPM = Impuesto de promocin municipal

DETERMINACIN DEL
CRDITO FISCAL

P.V. = V.V. + 18% * V.V

V.V Valor de venta
Ms: IGV 19% DEL V.V
P.V Precio de venta

CREDITO FISCAL
El crdito fiscal est
constituido por el impuesto
General a las Ventas
consignando
separadamente en el
comprobante de pago que
respalda la adquisicin de
bienes, servicios y contratos
de construccin, o el
pagado en la importacin
del bien o servicio.

Caso Prctico I
La compaa Comercial Omega compra
al crdito, 10 televisores Marca LG a S/.
1,100 cada uno (VC). Se pide
determinar la implicancia contable:
Base imponible: VC = 1,100*10
IGV = 18%*11,000
PC =
(*) Crdito fiscal

= 11,000
=

1,980 (*)
12,980

Caso Prctico
(Continuacin)
La compaa comercial Omega vende
al crdito 5 televisores Marca LG a S/.
1,500 cada uno (V.V). Se pide
determinar la implicancia contable:
Base imponible: VV = 1,500*5
IGV = 18%*7,500
PV =

= 7,500
= 1,350
8,850

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

IGV de VENTAS

1,350

IGV de COMPRAS

(1,980)

IGV POR PAGAR

(630) Saldo
a Favor

Caso Prctico II
La Empresa ABC se dedica a la
comercializacin de Equipos de Cmputo. En
el mes de julio el da 6 compra 10
computadoras a S/. 1,200.00 Nuevos Soles
c/u. + I.G.V. Luego las vende todas el 27 de
julio a S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V.
Determinar el I.G.V. a pagar del periodo.

LIQUIDACIN DEL IMPUESTO

Base Imponible

IGV

Compras

1200*10 = 12000

2 160

Ventas

1500*10 = 15000

2 700

Saldo a Pagar

540

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
La obligacin tributaria nace con la
entrega del comprobante de pago o
la entrega de la mercadera, lo que
ocurra primero.
Para hacer uso del crdito fiscal, los
comprobantes de pago (Facturas,
ticket, etc.) debern tener la
formalidad del caso.

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
El pago del IGV al estado, es totalmente
independiente a la factibilidad del cobro
de la factura emitida.
La utilizacin del crdito fiscal, es
independiente a la forma de financiacin
de la misma con el proveedor, siempre y
cuando sea fehaciente.

ALGUNAS CONSIDERACIONES
SOBRE EL IGV
El IGV no constituye ni ingreso ni gasto
para una empresa, ya que este
impuesto es trasladable al consumidor
final.
El IGV no afecta al estado de ganancias
y prdidas. Sin embargo dependiendo
su correcta y legal maniobra, originar
flujos de caja positivos para la empresa.

IMPUESTO A LA RENTA
El Impuesto a la renta es un
impuesto directo que grava las
utilidades o ingresos obtenidos de las
personas naturales o jurdicas.
En el Per el Impuesto a la Renta se
clasifica en categoras dependiendo
la naturaleza de la obtencin, as
tenemos cinco categoras.

IMPUESTO A LA RENTA
1ra
Categora

Aplicado a las
personas que
obtengan renta
producto de
arrendamientos,
subarrendamien
tos, cesin de
bienes.

2da
Categora

Aplicado a las
personas que
obtengan renta
producto de
intereses,
regallas, rentas
vitalicias, etc.

3ra
Categora

4ta
Categora

5ta
Categora

Aplicado a las
personas
jurdicas que
obtengan renta
producto de
comercio,
empresas.

Aplicado a las
personas
naturales e
independientes
que obtengan
renta en el
ejercicio
individual de
cualquier
profesin ,
ciencia u oficio.

Aplicado a las
personas
naturales que
obtengan renta
producto de las
rentas obtenidas
en la relacin ala
dependencia
laboral con el
empleador, tales
como sueldos,
salarios,
gratificaciones,
etc.

Impuesto a la Renta Caso I

La compaa comercial Omega vende al
crdito 5 televisores Marca LG a S/. 1,500
cada uno (V.V). Se pide determinar la
implicancia contable:
Base imponible: VV

= 1,500*5

IR (RER) = 7,500 *1.5

= 7,500
= 112.50

Impuesto a la Renta Caso II

La Empresa ABC se dedica a la
comercializacin de Equipos de
Cmputo. En el mes de julio el da 6
compra 10 computadoras a S/.
1,200.00 Nuevos Soles c/u. + I.G.V.
Luego las vende todas
el 27 de=julio
a
Base imponible: VV
= 1,500*10
15,000
S/. 1,500.00 Nuevos Soles c/u.+ I.G.V.
IR (RER) = 15,000 *1.5
= 225
Determinar el I.R. a pagar del periodo.

Caso Prctico III

La Micro Empresa: Servicios Grficos STEPHANO
S.R.L. Muestra el siguiente movimiento contable en
el mes de julio.
Registro de Compras:
1- Dos resmas de papel bond de 80gr.

S/.300.00

2- Una resma de papel cuch de 150gr.

S/.200.00

3- Cuatro diagramaciones y creacin de artes

S/.200.00

4- Cuatro juegos de fotolitos

S/.100.00

5- Ocho placas

S/.40.00

6- Servicio de impresin varios

S/.150.00

Registro de Ventas:
1- Un millar de volantes en papel bond.

S/.150.00

2- Un millar de trpticos en papel bond.

S/.200.00

3- Dos millares de afiches en papel cuch.

S/.700.00

4- Un millar de trpticos en papel cuch.

S/.300.00

5- Un millar de volantes en papel cuch.

S/.250.00

Determinar el IGV y el IR a pagar por la empresa

Nota: Todas las facturas son ms el IGV de ley.

IGV de Compras:

IGV de Ventas:

1- S/.300.00 + 57.00

1- S/.150.00 + 28.50

2- S/.200.00 + 38.00

2- S/.200.00 + 38.00

3- S/.200.00 + 38.00

3- S/.700.00 + 133.00

4- S/.100.00 + 19.00

4- S/.300.00 + 57.00

5- S/.40.00

5- S/.250.00 + 47.50

+ 7.60

6- S/.150.00 + 28.50
S/.990

S/.1600

+ 304.00

+ 188.10

IGV de compras

188.00

IGV de ventas

304.00

Saldo a Pagar

116.00

IR = 1600*1.5% = 24.00

Ejercicio
La Empresa EINDRUCK Servicios Grficos ha realizado las siguientes
operaciones:
VENTAS:
1.- Dos millares de volantes en papel cuch de 150 gr. a full color T/R tamao A4.
S/.800.00
2.- Dos millares de facturas. Original y 2 copias a un solo color. Tamao A4.
500.00
3.- Dos millares de formatos de Produccin original y 3 copias a un color. Tamao A4.
740.00
4.- Cuatro millares de trpticos a full color T/R. Segn modelo.
600.00
5.- Cuatro millares de tarjetas de Kardex a un color en folcote segn modelo.
400.00
6.- 500 partes de Matrimonio en cartulina hilo. Seg modelo.
680.00
7.- Dos millares de Boletas de Venta original y copia a dos colores. A4. Segn modelo. 360.00
8.- Dos millares de Guas de Remisin original y 3 copias a dos clores. Tamao A4.
800.00
9.- Dos millares de Manuales de trabajo segn modelo. De 96 pginas c/u.
5,000.00
10.- Diez millares de volantes a full color tamao A4.
700.00

 COMPRAS.

1.- Papel cuch.

2.- Papel bon blanco de 75 gr.
3.- Papel bond de color de 75 gr.
4.- Cartulina folcote.

S/. 400.00
1,200.00
300.00
100.00

5.- Cartulina opalina de 150 gr.

100.00

6.- Servicio de confeccin de artes.

200.00

7.-Placas e insolado.
8.- Fotolitos.
9.- Servicio de impresin.
10- Servicio de encuadernado y corte.

100.00
150.00
1,000.00
75.00

La empresa cuenta con el siguiente

personal con sus respectivos sueldos:
Gerente
S/.2,000.00
Secretaria
750.00
Jefe de Produccin
850.00
Jefe de Ventas
800.00 +
3% Comisin de las Ventas.
Vendedor
750.00 +
5% Comisin de las Ventas.


Los precios estn sin el I.G.V.
Con la informacin proporcionada preparar:
1.- La Declaracin Mensual de los impuestos.
Determinar el I.G.V e I.R. para:
a) Rgimen General.
b) RER.
2.- Preparar la planilla de la Empresa, realizando la
provisin mensual de la CTS, gratificacin y
vacaciones para:
a) Rgimen General.
b) Pequea Empresa.
c) Micro Empresa.

MUCHAS GRACIAS