AUDITORA TRIBUTARIA

TEMA: CULMINACION DEL PROCEDIMIENTO DE

FISCALIZACIN, NOTIFICACIONES

CPC. Daro Rubn Rojas Aguilar

01

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Decisiones de las entidades que producen
efectos jurdicos sobre los intereses, obligaciones
o derechos de los administrados

REQUISITOS:
Motivacin
Emisin en documento o instrumento
Notificacin

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

BASE LEGAL: Artculo 103 del Cdigo Tributario

VARIACIN DE LOS ACTOS DE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA

Revocados
Modificados
Sustitudos

DESPUES DE LA NOTIFICACIN SLO EN CASO DE:

1) Deteccin de hechos tales como no incluir ingresos,

remuneraciones u otro tipo de informacin que incida

en la determinacin de la obligacin tributaria o
considerar saldos indebidos, entre otros casos sealados
en el artculo 178 del Cdigo Tributario.
2) Deteccin de circustancias posteriores que demuestren
su improcedencia o por errores materiales (redaccin o
clculo).
3) Connivencia entre el personal de la Administracin
Tributaria y el deudor tributario.

BASE LEGAL: Artculo 107 y 108 del Cdigo Tributario

Antes de notificacin

NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

NULOS
ACTOS
ADMINISTRATIVOS

ANULABLES

1) Carecen de requisitos esenciales

para su existencia.
2) El acto nulo es ineficaz, se tiene
por no realizado.
3) Los efectos se tiene por no
producidos.

1) Carecen de requisitos secundarios.

2) Pueden ser convalidados por la
Administracin Tributaria.
3) Requiere de subsanacin de los vicios.

NULIDAD Y ANULABILIDAD DE LOS ACTOS

ACTOS NULOS

1) Dictados por rgano incompetente.

2) Dictados prescindiendo del procedimiento legal
establecido o contrarios a la ley o norma con
rango inferior. (Caso Abandono de bienes).
3) Por disposicin administrativa se establezcan
infracciones o se apliquen sanciones no
previstas en la ley.
4) Actos que resulten como consecuencia de la
aprobacin automtica o por silencio
administrativo positivo, cuando sean contrarios
al Ordenamiento jurdico o no se cumpla con lo
necesario para su adquisicin.(TUPA).

ACTOS ANULABLES

1) Dictados sin cumplir con los requisitos

establecidos para la emisin de valores.
2) Actos emitidos sin respetar la jerarqua de
las dependencias o funcionarios de la
Administracin Tributaria.

BASE LEGAL: Artculo 109 del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

Medio por el cual la Administracin Tributaria
pone en conocimiento del contribuyente su
decisin administrativa

Permite dejar constancia del momento en que

el contribuyente toma conocimiento del acto

Por regla general notificacin se efectua

en el domicilio fiscal del contribuyente

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CORREO CERTIFICADO O

POR MENSAJERO

En el domicilio fiscal.
Con acuse de recibo
Con certificacin de la negativa de recepcin

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.

Vlida mientras no se
haya comunicado cambio
de domicilio.

NEGATIVA DE LA RECEPCIN:
rechazo de la recepcin del documento que se
pretende notificar.
recibiendo la notificacin no se suscriba la
constancia respectiva o no se proporcionen los
datos de identificacin.
realizada por deudor tributario o tercero o cualquier
persona mayor de edad y capaz que se encuentre
en el domicilio fiscal.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso a del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR MEDIO DE SISTEMAS DE

COMUNICACIN ELECTRNICOS

Notificacin se considera efectuada al da hbil

siguiente a la fecha del depsito del mensaje
de datos o documento.

CORREO ELECTRNICO O MEDIO ELECTRNICO:

que permita la transmisin o puesta a disposicin
de un mensaje de datos.

Siempre que se pueda

confirmar la entrega por
la misma va

LA SUNAT mediante Resolucin de Superintendencia:

establecer los requisitos, formas, condiciones,
procedimiento y los sujetos obligados a seguirlo.
dems disposiciones necesarias para la notificacin
por este medio.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso b del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CONSTANCIA ADMINISTRATIVA

Deudor tributario, representante o apoderado

que se apersone en las oficinas de la
Administracin Tributaria

ACUSE DE RECIBO DEBE CONTENER:

apellidos y nombres, denominacin o razn social
del deudor tributario.
nmero de RUC o nmero de identificacin que
corresponda.
nmero de documento que se notifica.
nombre de quien recibe y su firma o la constancia
de la negativa.
fecha en que se realiza la notificacin.
sealar que se notific por constancia administrativa

DEUDOR TRIBUTARIO EN CONDICIN DE NO

HALLADO O NO HABIDO:
Notificacin podr efectuarse con la persona que
se constituya para realizar trmites de subsanacin
de requerimientos de:
a) acreditacin de representacin
b) recursos de reclamacin y/o apelacin

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso c del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR PUBLICACIN EN LA PGINA

WEB DE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA

En los casos de extincin de la deuda tributaria

Por recuperacin onerosa o cobranza dudosa

En defecto, la AT puede optar

por publicar en Diario Oficial o
en Diario de la localidad

LA PUBLICACIN EN DIARIOS DEBE CONTENER:

nombre, denominacin o razn social de la
persona notificada.
nmero de RUC o el documento de identidad que
corresponda.
numeracin del documento en el que consta el acto
administrativo.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso d del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

Condicin de no hallado o no habido

ACUSE DE RECIBO, PUBLICACIN
EN LA PGINA WEB O DIARIO OFICIAL Domicilio del representante de un no
domiciliado sea desconocido
O DE LA LOCALIDAD
MEDIANTE ACUSE DE RECIBO:
entregado de manera personal al deudor tributario,
representante legal o apoderado o con certificacin
de negativa a la recepcin, en el lugar en que se les
ubique.
tratndose de personas jurdicas o empresas sin
personera jurdica: entregado al representante legal,
encargado o algn dependiente en el lugar en que se
les ubique o en algn establecimiento del deudor
tributario, o con certificacin de la negativa de recepcin.

SUNAT podr notificar por

Cualquiera de las formas
reseadas

MEDIANTE PUBLICACIN:
en la pgina web de la SUNAT
en el Diario Oficial
en el Diario de la localidad encargado de los avisos
judiciales, o en su defecto en una de mayor
circulacin de la localidad.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso e del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

El Tribunal Fiscal y Administraciones

Tributarias distintas a la SUNAT debern en caso de

Notificarlos por publicacin en el diario oficial,

o, en el diario de la localidad encargado de los
avisos judiciales, o en su defecto en uno de mayor
circulacin de dicha localidad

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

Deudores tributarios que no puedan ser

notificados en su domicilio fiscal por
algn motivo imputable a ellos

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

POR CEDULN

En el domicilio fiscal no hubiera persona capaz

alguna o estuviera cerrado.
Documentos se dejan en sobre cerrado, bajo la
puerta en el domicilio fiscal.
ACUSE DE LA NOTIFICACIN DEBE CONTENER:
apellidos y nombres, denominacin o razn social del
deudor tributario.
nmero de RUC del deudor tributario o nmero de
de identificacin que corresponda.
nmero de documento que se notifica.
fecha en que se realiza la notificacin.
direccin del domicilio fiscal donde se notifica.
nmero de ceduln.
motivo por el que se utiliza este medio de notificacin.
indicacin expresa de que se ha procedido a fijar el
ceduln en el domicilio fiscal y que se han dejado bajo
la puerta.

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

FORMAS DE NOTIFICACIN

NOTIFICACIN TCITA
No habindose verificado notificacin alguna o sta se hubiera
realizado sin cumplir con los requisitos legales, la persona a
quien debi notificarse efecta un acto o gestin que demuestra
o supone que tiene conocimiento del acto administrativo

BASE LEGAL: Artculo 104 inciso f del Cdigo Tributario

NOTIFICACIN DE LOS ACTOS ADMINISTRATIVOS

ACTOS QUE AFECTAN A UNA GENERALIDAD DE

DEUDORES TRIBUTARIOS DE UNA LOCALIDAD O ZONA

NOTIFICACIN PODR REALIZARSE:

a) Mediante la pgina web de la Administracin Tributaria
b) Diario Oficial o en el diario de la localidad encargado
de
los avisos judiciales
c) Diario de mayor circulacin de la localidad

BASE LEGAL: Artculo 105 del Cdigo Tributario

BASE LEGAL: Artculo 106 del Cdigo Tributario