UNIDAD I

GENERALIDADES DE UNA
AUDITORA EXTERNA
PARA EFECTOS
FISCALES, IMSS E
INFONAVIT

La auditora es una de las aplicaciones de los

principios cientficos de la contabilidad, esta
basada en la verificacin de los registros contables
para observar su exactitud; aunque este no es su
nico objetivo.

Se clasifica en diversos tipos con la finalidad de

proporcionar un panorama especfico de la misma,
de acuerdo al rea en la cual desea aplicarse.

La auditora fiscal:

Es el examen y evaluacin critica y sistemtica externa

sobre la base de un conjunto de procedimientos y tcnicas
sobre las operaciones, estados contables y dems
documentos sustentatorios, dentro de un marco legal
tributario aplicable a cada periodo sujeto a verificacin y
fiscalizacin.

Constituye una investigacin, diseada y planificada por la

Administracin para verificar la veracidad de la
informacin presentada por el contribuyente as como su
correcto cumplimiento y oportunidad.

Objetivo medular

Lograr la maximizacin del cumplimiento

voluntario de las obligaciones fiscales y el
incremento de la masa contributiva, sobre
la
base
de
la
actividad
de
la
Administracin Tributaria, la prevencin y
la represin.

Cuando se dio a conocer la iniciativa de

Reformas Fiscales para el ao 2014, uno de los
cambios relevantes que caus sorpresa a una
parte importante de profesionales de la
contadura
pblica
en
Mxico,
fue
la
desaparicin de la obligatoriedad del dictamen
fiscal que se encontraba establecida en el
artculo 32-A del Cdigo Fiscal de la Federacin
vigente hasta el 31 de diciembre de 2013
quedando a partir de 2014, en condicin de
opcional.

 Esto

solamente
para
contribuyentes
que
tuviesen
ingresos
acumulables superiores a
la
cantidad
de
$100,000,000.00 o el valor
de su activo sea superior a

 No

es la primera vez que el dictamen

fiscal en Mxico presenta un cambio
en su caracterstica de obligatorio
a opcional, a continuacin se
describen los cambios que ha tenido
desde su origen.

Cuando se cre el dictamen fiscal el 21 de abril de 1959 se

estableci que se encontraban obligados a utilizar los servicios de
Contadores Pblicos Registrados (CPR), todos los contribuyentes
con ingresos superiores a $10000,000.00, adems se sealaba que
la autoridad fiscal le otorgaba crdito a los dictmenes fiscales
emitidos por el CPR sin necesidad de practicar auditoras fiscales a
los contribuyentes dictaminados.

Posteriormente, a partir de 1960, se estableci que el

dictamen fuera opcional para permitir que el contribuyente
tuviese libertad de decisin para dictaminar fiscalmente sus
operaciones realizadas durante el ejercicio que comprenda a
sus estados financieros revisados por el CPR.

En 1991, con el afn de incrementar la fiscalizacin a un mayor nmero de

contribuyentes, las autoridades fiscales incorporan en el Cdigo Fiscal de la
Federacin, el artculo 32-A estableciendo nuevamente la obligatoriedad
del dictamen fiscal para contribuyentes que se encontraban dentro de
ciertos supuestos que comprendan ciertas cantidades en funcin a ingresos
acumulables y/o del valor del activo en los trminos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta, as como un nmero de trabajadores a su servicio .

Finalmente a partir del 1 de enero de 2014, el dictamen fiscal regresa

nuevamente a su condicin de ser opcional solamente para
contribuyentes, personas morales y personas fsicas con actividad
empresarial, que tengan ingresos acumulables superiores a las
cantidades indicadas anteriormente.

IMSS

El dictamen para efectos del Seguro Social es el

documento elaborado por un Contador Pblico
Autorizado por el IMSS, que seala la opinin
sobre el cumplimiento de las obligaciones de un
patrn, derivadas de la Ley del Seguro Social y
sus reglamentos, el cual debe presentar todo
patrn con ms de 300 trabajadores, y de
manera voluntaria los que tengan menor
nmero de trabajadores.

MARCO LEGAL

. Artculo 16.- Los patrones que de conformidad con el reglamento

cuenten con un promedio anual de trescientos o ms
trabajadores en el ejercicio fiscal inmediato anterior, estn
obligados a dictaminar el cumplimiento de sus obligaciones ante
el instituto por contador pblico autorizado, en los trminos que
se sealen en el reglamento que al efecto emita el ejecutivo
federal.
Los patrones que no se encuentren en el supuesto del prrafo
anterior podrn optar por dictaminar sus aportaciones al instituto,
por contador pblico autorizado, en trminos del reglamento
sealado.

Los patrones que presenten dictamen, no sern sujetos de visita domiciliaria por
los ejercicios dictaminados a excepcin de que:
I. El dictamen se haya presentado con abstencin de opinin, con opinin
negativa o con salvedades sobre aspectos que, a juicio del contador pblico,
recaigan sobre elementos esenciales del dictamen, o
II. Derivado de la revisin interna del dictamen, se determinaren diferencias a su
cargo y stas no fueran aclaradas y, en su caso, pagadas
Este articulo marca el origen de la obligacin y la opcin y nos habla de un
promedio, la definicin de este promedio de trabajadores se encuentra en el art.
152 del reglamento de la ley del seguro social en materia de afiliacin,
clasificacin de empresas, recaudacin y fiscalizacin, publicado el da 05
del mes de julio de 2005.

INFONAVIT

Como parte de las responsabilidades que tienes

como patrn, es importante que cada ao
presentes al Instituto el Dictamen Fiscal, el cual
es un informe de tu situacin como
contribuyente.

Si deseas dictaminar de maneravoluntariael

cumplimiento de tus aportaciones al fondo de
vivienda y entero de descuentos, puedes
hacerlo a travs del Dictamen INFONAVIT.

MARCO LEGAL:

Dictamen fiscal
En cumplimiento a lo sealado en el Artculo 29, Fraccin VIII, primer prrafo de la Ley del INFONAVIT, los
patrones obligados a Dictaminar sus Estados Financieros en trminos de lo dispuesto en el artculo 32-A del
Cdigo Fiscal de la Federacin, estn a su vez obligados a presentar ante este Instituto los Anexos
relacionados con el pago de aportaciones del 5%. Para llevar a cabo este trmite deber ingresar al Mdulo
Dictamen Fiscal del SICOP, de acuerdos a las siguientes instrucciones:
Carta de presentacin
El patrn o su representante legal deber firmar electrnicamente el formato de la Carta de Presentacin.

Captura de anexos
Capturar en el sistema los Anexos, referentes a las contribuciones por concepto de Aportaciones Patronales

La auditora es un proceso que efecta un

contador pblico independiente, al examinar los
estados financieros preparados por una entidad
econmica, para reunir elementos de juicio
suficientes, con el propsito de emitir una
opinin profesional, sobre la credibilidad de
dichos estados financieros, opinin que se
expresa en un documento formal denominado
dictamen.