Los Regmenes Tributarios de

la SUNAT
Son aquellas categoras en las cuales toda
persona natural o jurdica que posea o va a
iniciar un negocio deber estar registrada en
la Superintendencia Nacional de Aduanas y
de Administracin Tributaria - SUNAT, que
establece los niveles de pagos de impuestos
nacionales.
La SUNAT tiene establecido tres regmenes
donde todo profesional independiente o
negocio deben estar contemplados.

REGMENES TRIBUTARIOS
Dentro de la Tercera Categora del Impuesto a la
Renta existen 3 regmenes tributarios:
NRUS

RGIMEN
ESPECIAL
RGIMEN GENERAL

1.Nuevo Rgimen nico

Simplificado - RUS
Es el primer rgimen donde se encuentran las
personas o negocios de menor movimiento
econmico establecido dentro de los rangos
establecidos por la SUNAT.
Quines
pueden
acogerse
a
este
rgimen?
Pueden acogerse a este Rgimen: Personas
Naturales
y
Sucesiones
Indivisas
que
contemplen lo siguiente:
Los Ingresos Brutos y el monto de las compras
no sean mayor a S/ 360,000
El valor de los activos fijos no sean mayor a S/

Cules son los objetivos del Nuevo RUS?

Qu ventajas ofrece el NRUS?

Entre las principales ventajas del NUEVO RUS

tenemos las siguientes:
El contribuyente puede ubicarse en una
categora de acuerdo a su realidad econmica.
No hay obligacin de llevar libros contables.
No hay obligacin de declarar o pagar el
Impuesto a la Renta, ni el Impuesto General a
la Ventas e Impuesto de Promocin Municipal;
slo debe cumplir con pagar su cuota mensual
del NUEVO RUS.
Permite realizar el pago sin formularios, a
travs del sistema PAGO FCIL en toda una
amplia gama de agencias bancarias a nivel
nacional.

Cmo se paga la cuota mensual del Nuevo RUS?

Tipo de Comprobantes a emitir:

Boletas de Venta.
Tickets de mquinas
derecho al crdito fiscal.

registradora

sin

Tributos a Pagar:
Categora

Ingresos Hasta
S/.

Compras Hasta
S/.

Cuota por Pagar

5,000

5,000

20

8,000

8,000

50

13,000

13,000

200

20,000

20,000

400

30,000

30,000

600

Quines se encuentran en la
categora especial del nuevo RUS?
La Categora Especial del NUEVO RUS est dirigida a
aquellos contribuyentes cuyos ingresos brutos y sus
compras anuales no supere cada uno de S/ 60,000 y
siempre que se trate de:
Personas que se dediquen nicamente a la venta de frutas,
hortalizas, legumbres, tubrculos, races, semillas y dems
bienes especificados en el Apndice I de la Ley del IGV e
ISC, realizada en los mercados de abastos.
Personas dedicados exclusivamente al cultivo de productos
agrcolas y que vendan sus productos en su estado natural.
La cuota mensual aplicable a los contribuyentes
ubicados en la "Categora Especial" es de S/. 0.00, es
decir, que no paga.

Cundo se debe cambiar de

Rgimen (salir del Nuevo RUS)?
El cambio del rgimen puede ser voluntario u
obligatorio:
Voluntario: Se puede dar en cualquier mes del
ao. El contribuyente se podr incorporar al RER o
al RGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.
Obligatorio:Se produce si durante el ao, el
contribuyente incumple con algunos de los
requisitos establecidos para el NUEVO RUS.
En este caso el contribuyente ingresar al RGIMEN
GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.

2.Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER

El RER es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y
jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales
domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora
provenientes de:

a. Actividades de comercio y/o industria,como la venta de

bienes que se adquieren, produzcan o manufacturen , as como la
de aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el
cultivo.
b. Actividades de servicio,es decir, cualquier actividad no
sealada anteriormente o que slo se lleve a cabo con mano de
obra.
Su tasa es de 1.5% de los ingresos netos mensuales.

Quines pueden acogerse al RER?

Personas Naturales.
Sociedades Conyugales.
Sucesiones Indivisas.
Personas Jurdicas.
Requisitos para acogerse al RER
El monto de sus ingresos netos no debe superar los S/.
525,000 en el transcurso de cada ao.
El valor de los activos fijos afectados a la actividad con
excepcin de los predios y vehculos, no debe superar los S/.
126,000
Se deben desarrollar las actividades generadoras de rentas
de tercera categora con personal afectado a la actividad que
no supere las 10 personas por turno de trabajo.
El monto acumulado de sus adquisiciones afectadas a la
actividad, no debe superar los S/. 525,000 en el transcurso de
cada ao.
No realizar ninguna de las actividades que estn prohibidas
en el RER.

Tributos Afectos al RER

I.G.V.:18 % del valor de venta, con deduccin del crdito
fiscal.
Impuesto a la Renta: 1.5% de sus ingresos netos
mensuales. El pago de esta cuota mensual es de carcter
cancelatorio.
Libros y Registros Contables
Registro de Compras.
Registro de Ventas.
Tipo de Comprobantes que pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets emitidos por mquinas registradoras que dan
derecho al crdito fiscal.
Factura Electrnica a travs de SUNAT Virtual.

3. Rgimen General del Impuesto a la Renta

Dentro de las caractersticas principales de este
rgimen tenemos:
Es rgimen con un impuesto que grava las
utilidades: diferencia entre ingresos y gastos
aceptados.
Es fuente generadora de renta: Capital y Trabajo.
Se tiene que sustentar sus gastos.
Se debe realizar pagos a cuenta mensuales por el
Impuesto a la Renta.
Se presenta Declaracin Anual.

Quines pueden acogerse?

Personas Naturales.
Sucesiones Indivisas.
Asociaciones de Hecho de Profesionales.
Personas Jurdicas.
Sociedades irregulares.
Contratos
asociativos
que
lleven
independiente.

contabilidad

Actividades comprendidas
Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin
comercial.
Prestacin de servicios.
Contratos de construccin.
Notarios.
Agentes mediadores de comercio, rematadores y
martilleros.

Comprobantes de Pago y otros Documentos que

pueden emitir
Facturas
Boletas de venta
Tickets
Liquidacin de compra
Notas de crdito
Notas de dbito
Guas de remisin remitente
Guas de remisin transportista
Tributos Afectos
I.G.V.: 18 % del valor de venta, con deduccin del
crdito fiscal.
Impuesto a la Renta: 28 % sobre la renta neta.

Libros y Registros Contables

Hasta 150 UIT de ingresos brutos anuales:
Registro de Compras
Registro de Ventas
Libro Diario de Formato Simplificado
Ingresos brutos anuales mayores a 150 UIT:
Contabilidad Completa

Qu son los
Comprobantes de Pago?
Comprobante de pago
es todo documento
que
acredita
la
transferencia
de
bienes, entrega en
uso o prestacin de
servicios,
calificado
como tal por SUNAT.

Cul es la utilidad de los

Comprobantes de Pago?
Los comprobantes de pago sirven para:
1. Acreditar la realizacin de una operacin o
transaccin comercial, los montos
pagados y los impuestos que
correspondan.
2. Demostrar la propiedad de un bien.
3. Efectuar algn reclamo o cambio en el
caso de algn desperfecto o deterioro.

No Entregar
Comprobante de Pago
es la forma ms
comn de evasin
Las
personas
que
entregan comprobante
pago:

no
de

1. Pagan menos Impuesto

2. Se quedan con el IGV
pagado
por el

En el impuesto a la
Renta
Si el vendedor
emite
comprobante
pago respectivo,
habr rastro de
operacin
transaccin
realizada, pues
carecer
de
documento que
acredite.

no
el
de
no
la
o
se
un
la

En el Impuesto General
a las Ventas (IGV)
La situacin es ms grave an.
Porque se apropia del
comprador le ha pagado.

IGV

que

el

Al no existir comprobante de pago, no hay

documento que pruebe que el comprador
pag el IGV y, por lo tanto, el vendedor ya
no lo entrega al fisco, sino que lo
considera un ingreso adicional.

Qu debemos hacer los

ciudadanos?
Todos los ciudadanos podemos

poner nuestro granito de arena en

la lucha contra la evasin,
exigiendo comprobantes de pago
(Sorteo de Comprobantes).
Con este slo hecho estamos

contribuyendo a que el Estado

tenga mayores recursos para
financiar los servicios de salud,
educacin, seguridad y justicia
que debe brindar.

Documentos considerados
Comprobantes de Pago
Facturas.
Recibos por honorarios.
Boletas de venta.
Liquidaciones de compra.
Tickets o cintas de mquinas registradoras.
Los documentos autorizados
Otros documentos que se encuentren

expresamente autorizados por SUNAT.

Tipos de Comprobantes de Pago

FACTURAS

BOLETAS DE
VENTA

RECIBO POR
HONORARIOS

LIQUIDACION
ES DE
COMPRA
TICKETS O
CINTAS DE
MAQUINA
REGISTRADO
RA

Facturas
Cuando la operacin
se realice con sujetos
del IGV que tengan
derecho al crdito fiscal
y Cuando el comprador
lo solicite a fin de
sustentar
gasto
o
costo.

Recibos por Honorarios

Por la prestacin de
servicios a travs del
ejercicio Individual.
Es el caso de los
profesionales
independientes
(mdicos,
abogados),
electricistas,
gasfiteros, etc.

Boletas de Venta
En
operaciones
con
consumidores.
No podrn ser
utilizadas a fin de
sustentar gasto o
costo para efecto
de impuestos y
para
sustentar
crdito deducible.

Tickets o cintas emitidos por mquinas

registradoras
En
operaciones
con consumidores.
No servir para
sustentar gasto o
costo para efecto
impuestos, salvo
en los casos que la
ley lo permita.
Slo se emitirn en
moneda nacional

 Los recibos por arrendamiento y las

boletos de transporte pblico son
comprobantes de pago?
Si, por que permiten sustentar gasto, costo
o crdito deducible para efectos tributarios,
siempre que se identifique al usuario.
En caso de boletos de transporte pblico
no es necesario identificar al usuario.

Excepciones a la obligacin de emitir

Comprobantes de Pago
1) La transferencia de bienes o prestacin de
servicios a ttulo gratuito efectuados por la
Iglesia Catlica y Entidades del Sector Pblico.

2) La transferencia de bienes por causa

de muerte o anticipo de legtima.

3) La venta de diarios, revistas

peridicos efectuado por canillitas.

4) El servicio de lustrado de calzado y el

servicio ambulatorio de lavado de vehculos.