PUC FINANCIERO

Clase

Grupo

Cuenta

1. Activo

Definicin:
Agrupa las cuentas que representan los bienes y
derechos tangibles e intangibles de propiedad de la
Entidad.
Comprende
disponible,
fondos
interbancarios vendidos y pactos de reventa,
inversiones, cartera de crditos, aceptaciones y
derivados, cuentas por cobrar, bienes realizables y
recibidos en pago, propiedades y equipo y otros
activos.

Clase
1. Activo

Grupo
Cuenta

Dbitos

1.Por el valor de la
reexpresin por concepto de
ajuste en cambio, con
abono a la cuenta 4135
Cambios.
2.Por la cancelacin de
saldos al cierre del ejercicio.

Crditos

1.Por el valor de la reexpresin

por concepto de ajuste por
prdida en cambio, con cargo a la
cuenta 4135 Cambios.
2. Por el valor de los ingresos por
venta, reparacin y/o
mantenimiento de bienes o
mercancas.

Clase
Cuenta
1. Activo

Grupo
11.DISPONIBLE

Definicin:
Registra los recursos de alta liquidez con que
cuenta la Entidad tales como: Caja, depsitos en
el Banco de la Repblica, depsitos en bancos y
otras entidades financieras, la operacin de canje
realizada por los bancos, y las remesas en
trnsito de cheques negociados.

Clase
1. Activo
1105. Caja

Grupo
Cuenta
11. Disponible

Definicin:
Registra el efectivo con que cuenta la Entidad,
tanto en moneda nacional como extranjera.
Igualmente, las entidades diferentes a bancos,
registrarn los cheques recibidos por concepto
de depsitos de clientes o pago de obligaciones
a favor de la Entidad, que se encuentren
pendientes de cobro.

Clase
1. Activo
1105. Caja

Grupo
Cuenta
11. Disponible

Dbitos

1. Por las entradas de

dinero en efectivo, tanto en
moneda nacional como
extranjera.
2. Por las transferencias
internas de efectivo.
3. Por los sobrantes en caja
al efectuar arqueos.
4. Por los cheques

Crditos

1. Por las salidas de dinero en

efectivo tanto en moneda
nacional como extranjera.
2. Por las transferencias internas
de efectivo.
3. Por los faltantes en caja al
efectuar arqueos.
4. Por los cheques cobrados o
consignados en bancos.

Clase
1. Activo
1110 Banco de la Repblica

Grupo
Cuenta
11. Disponible

Definicin:
Registra los depsitos tanto en moneda nacional
como extranjera que la Entidad mantiene en el
Banco de la Repblica.

Clase
1. Activo
1110 Banco de la Repblica

Grupo
Cuenta

Dbitos

1. Por los depsitos efectuados

por la Entidad mediante
consignaciones en moneda
nacional y extranjera.
2. Por las notas de abono que el
Banco de la Repblica efecta,
originados en una operacin de
crdito a travs de cupos de
crdito.
3. Por las notas de abono
resultantes de las liquidaciones a

11. Disponible

Crditos

1. Por los cheques girados.

2. Por cargos efectuados por el
Banco de la Repblica para la
cancelacin de obligaciones en
moneda nacional y extranjera, por la
utilizacin de divisas y cupos de
crdito.
3. Por las notas de cargo resultantes
de las liquidaciones delas
liquidaciones en contra por la cmara
de compensacin.

Clase
1. Activo
1110 Banco de la Repblica

Grupo
Cuenta

Dbitos

4. Por las notas de abono

derivadas de la venta de divisas
y certificados de cambio.
5. Por la transferencia diaria de
las sucursales fuera de la
ciudad.

11. Disponible

Crditos

4. Por las notas de cargo efectuadas

por el Banco de la Repblica por
concepto de compra de divisas y
certificados de cambio.
5. Por las transferencias a las
sucursales fuera de la ciudad.

6. Por la redencin de valores

emitidos por el Banco de la
Repblica.

6. Por la compra de valores

emitidos por el Banco de la
Repblica.

7. Por otras notas de abono a

7. Por otras notas de cargo en

Clase
1. Activo
1115

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Bancos y Otras Entidades Financieras

Definicin:
Registra los depsitos a la vista constituidos por la
Entidad en moneda nacional y extranjera en
bancos y otras entidades financieras tanto del pas
como del exterior.
Los saldos de las cuentas bancarias debern ser
conciliados con los respectivos estados de cuenta
por lo menos cada mes.

Clase
1. Activo
1115

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Bancos y Otras Entidades Financieras

Dbitos

1. Por los depsitos realizados

mediante consignaciones.
2. Por las notas de abono
originadas en razn de los
prstamos obtenidos mediante
la utilizacin de diversas lneas
de crdito.
3. Por las notas de abono
originadas en operaciones de
remesas confirmadas, tanto al
cobro como negociadas.

Crditos

1. Por el valor de los cheques

librados.
2. Por las notas de cargo originadas
en cheques impagados, debitando el
cdigo del activo correspondiente.
3. Por las notas de cargo por
concepto de gastos a favor del
corresponsal como: intereses,
comisiones, portes, tlex, etc.
4. Por las notas de cargo originadas

Clase
1. Activo
1115

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Bancos y Otras Entidades Financieras

Dbitos

Crditos

5. Por las notas de abono

resultantes de la liquidacin de la
compensacin de cheques con el
banco lder, como resultado del
canje

5. Por las notas de cargo

resultantes de la liquidacin de la
compensacin de cheques con el
banco lder, como resultado del
canje.

6. Por cualquier otra operacin

que aumente las disponibilidades
de la Entidad en el banco
depositario o corresponsal.

6. Por cualquier otra operacin que

disminuya las disponibilidades de la
Entidad en el banco depositario o
corresponsal.

7. Por el valor de los cheques

girados no cobrados con abono al

Clase
1. Activo
1120

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Canje

Definicin:
Registra los cheques a cargo de bancos de la
misma plaza recibidos por la Entidad para abonar
en cuenta corriente bancaria, pago de obligaciones
o a cualquier otro ttulo, que deban ser canjeados
en cmara de compensacin del Banco de la
Repblica.

Clase
1. Activo
1120

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Canje
Dbitos

Crditos

1. Por los cheques a cargo de otros

bancos enviados a la cmara de
compensacin.

1. Por los cheques a cargo de la

Entidad recibidos de la cmara de
compensacin.

2. Por los cheques rechazados

recibidos en la cmara de
compensacin.

2. Por los cheques rechazados en la

cmara de compensacin.

3. Por las notas de cargo recibidas

en la cmara de compensacin
como resultado neto del canje.

3. Por el abono de los cheques

enviados a la cmara de
compensacin.
4. Por las notas de abono recibidas
de la cmara de compensacin

Clase
1. Activo
1130

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Remesas en Trnsito

Definicin:
Registra el valor de los cheques sobre otras plazas
o del exterior que hayan sido negociados por la
Entidad y que se encuentran pendientes de
confirmacin.

Clase
1. Activo
1130

Grupo
Cuenta

11. Disponible

Remesas en Trnsito
Dbitos

1. Por los cheques enviados por el

sistema de remesas dentro del
pas o al exterior..

Crditos

1. Por los cheques rechazados

enviados por el sistema de
remesas dentro del pas o al
exterior.
2. Por la confirmacin de los
cheques negociados
3. Por el traslado a la subcuenta
199020 Remesas en Trnsito no
Confirmadas .
.

Clase
1. Activo

Grupo
Cuenta

12. Posiciones Activas en

operaciones del mercado monetario y relacionadas

Definicin:
Son operaciones del mercado monetario los repos,
las simultneas, los fondos interbancarios y las
transferencias temporales de valores.

Clase
1. Activo

Grupo
Cuenta
13. Inversiones

Definicin:
Comprende las cuentas que registran las
inversiones en valores o ttulos de deuda o valores
o ttulos participativos que conforman los
portafolios de la entidad, en las condiciones
establecidas por la Superintendencia Bancaria.

Clase
1. Activo

Grupo
2. Inversiones para
Cuenta
mantener hasta el

1. Inversiones Negociables

Se clasifican como inversiones negociables todo valor

o ttulo que ha sido adquirido con el propsito
principal de obtener utilidades por las fluctuaciones a
corto plazo del precio.
a. La totalidad de las inversiones efectuadas en los
fondos de pensiones, fondos de cesanta, fondos de
valores, fondos de inversin, fondos comunes de
inversin ordinarios y fondos comunes de inversin
especiales.
b. La totalidad de las inversiones efectuadas por los
fondos de valores, fondos de inversin, fondos
comunes de inversin ordinarios y fondos comunes de
inversin especiales.
c. El noventa por ciento (90%), como mnimo, del total
de las inversiones efectuadas por los fondos de
pensiones de jubilacin e invalidez (fondos de
pensiones voluntarias).

13. Inversiones

vencimiento.
Se considerarn inversiones para mantener
hasta el vencimiento, todo valor o ttulo de
deuda respecto del cual el inversionista
tiene el propsito serio y la capacidad legal,
contractual, financiera y operativa de
mantenerlos hasta el vencimiento de su
plazo de maduracin o redencin.
Con los valores o ttulos clasificados como
inversiones para mantener hasta el
vencimiento,
no
se
podrn
realizar
operaciones de liquidez, salvo en los casos y
para los fines que de manera excepcional
determine las Superintendencia Bancaria.

Clase
1. Activo

Grupo
4. VALORACIN DE LAS
Cuenta
INVERSIONES
13. Inversiones

3. Inversiones
Disponibles para la Venta

Se considerarn inversiones disponibles para la

venta, todo valor o ttulo que no se clasifique como
parte de las inversiones negociables o de las
inversiones para mantener hasta el vencimiento, y
respecto del cual el inversionista tiene el propsito
serio y la capacidad legal, contractual, financiera y
operativa, de mantenerlos cuando menos durante un
ao contado a partir del primer da en que fueron
clasificados por primera vez.

forman parte de las inversiones disponibles para la

venta:
Los valores o ttulos participativos con baja o
mnima bursatilidad;
los que no tienen ninguna cotizacin
los valores o ttulos participativos que mantenga un
inversionista cuando ste tiene la calidad de matriz
o controlante del respectivo emisor de estos valores
o ttulos

La valoracin de las inversiones tiene como

objetivo fundamental el clculo, el registro
contable y la revelacin al mercado del
valor o precio justo de intercambio al cual
determinado valor o ttulo, podra ser
negociado en una fecha determinada, de
acuerdo con sus caractersticas particulares
y dentro de las condiciones prevalecientes
en el mercado en dicha fecha
El valor o precio justo de intercambio que
se establezca debe corresponder a aquel
por el cual un comprador y un vendedor,
suficientemente
informados,
estn
dispuestos a transar el correspondiente
valor o ttulo.

Clase
Cuenta

Grupo

1. Activo

CONTABILIZACION DE LA RESERVA
ESTABLECIDA EN EL DECRETO 2336 DE 1995.

Con las utilidades obtenidas en la

valoracin
de
las
inversiones
negociables al cierre del ejercicio
contable,
que
correspondan
a
ingresos no realizados fiscalmente
en los trminos del artculo 27 y
dems normas concordantes del
Estatuto Tributario, se constituir
una reserva, que se denominar
reserva
por
valoracin
de
inversiones negociables, la cual se
afectar cuando se capitalicen tales
utilidades o se realice fiscalmente el
ingreso.

13. Inversiones
CONTABILIZACION DE LA RESERVA
ESTABLECIDA EN EL DECRETO 2336 DE 1995

En el evento que una entidad en un

ejercicio contable decida capitalizar las
utilidades derivadas de la valoracin de
las inversiones negociables, no ser
necesario la constitucin de la reserva.

Si el resultado del ejercicio contable

arroja prdidas no se constituir la
reserva a que hace referencia esta
circular. En caso de que las utilidades
por la valoracin de las inversiones sean
superiores a las utilidades del ejercicio,
la reserva se formar a prorrata con las
utilidades de cada ttulo.

Clase

Grupo

1. Activo

Cuenta
13. Inversiones

CONTABILIZACION DE LA RESERVA ESTABLECIDA EN EL DECRETO 2336 DE 1995

Las prdidas resultantes en la valoracin
de las inversiones negociables no se
podrn compensar con las utilidades
generadas por igual concepto en un
mismo ejercicio, salvo que exista reserva
para un determinado ttulo.

Las utilidades por la valoracin de

inversiones que se obtengan en perodos
posteriores se adicionarn a la reserva.
En caso de que se presenten prdidas en
la valoracin, stas se podrn compensar
hasta el monto acumulado de la reserva
del correspondiente ttulo.

Teniendo en cuenta que el artculo 1 del

Decreto 2336 de 1995 establece que la reserva
por valoracin de inversiones puede afectarse
cuando se realice fiscalmente el ingreso, para
tal efecto, el artculo 27 del Estatuto Tributario
seala cuando se entienden realizados los
ingresos Se entienden realizados los ingresos
cuando se reciben efectivamente en dinero o
en especie, en forma que equivalga legalmente
a un pago, o cuando el derecho a exigirlos se
extingue por cualquier otro modo legal distinto
al pago, como en caso de las compensaciones
o confusiones. Por consiguiente, los ingresos
recibidos por anticipado, que correspondan a
rentas no causadas, slo se gravan en el ao o
perodo gravable en que se causen.