AUDITORIA

GUBERNAMEN
TAL

AUDITORIA GUBERNAMENTAL

Es la herramienta principal para el ejercicio del

Control Externo Gubernamental, la cual se lleva a
cabo con base en las Normas de Auditora
Gubernamental emitidas y aprobadas por la
Contralora General de Cuentas para tal fin.

Auditori
a
Financie
ra
Auditor
ias
Especia
lizadas

Auditori
a de
Gestin
TIPOS DE
AUDITORIA
DEL SECTOR
GUBERNAMEN
TAL
Auditori
a
Informt
ica

Auditori
a
Integral
Auditori
a de
Obra
Publica

BASE LEGAL

Constitucin Poltica de la Repblica de

Guatemala: segn el artculo 232,

BASE TECNICA

Marco conceptual
Ley Orgnica de la Contralora General de gubernamental.
Cuentas, Decreto No. 31-2002

sistema

de

auditoria

Manual de auditoria gubernamental

Reglamento de la Ley Orgnica de la

Contralora General de Cuentas, Acuerdo
Marco
conceptual
gubernativo 318-2003
gubernamental

de

control

interno

Manual de auditoria interna gubernamental

Normas de auditoria gubernamental (Interna y
externa)
Normas
generales
gubernamental

de

control

interno

AUDITORIA
INTERNA
GUBERNAMEN
TAL

Es
una
actividad
independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta,
concebida para agregar valor
y mejorar las operaciones de
una organizacin

CARACTERISTICA Ubicacin jerrquica

S BSICAS DE LA Independencia

Objetividad
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

CONTROL INTERNO GUBERNAMENTAL

Es un proceso efectuado por el cuerpo
colegiado
ms
alto
Consejo
de
administracin, Directorio, la gerencia y
por el personal de una entidad, diseado
para dar una seguridad razonable del
cumplimiento
de
los
objetivos
institucionales.
Incluye
el
plan
de
organizacin y el conjunto de mtodos
que se adoptan para asegurar que se
logren los mismos.

El
ambient
e de
control
Supervisin
y
seguimiento
del
ambiente y
estructura
de control

Las
actividad
es de
control

ELEMENT
OS DEL
CONTRO
L
INTERNO

Evaluaci
n de
riesgos

Los
sistemas
integrados
contables y
de
informaci

Enfoque
constructivo
de la
auditora

Capacidad
tcnica y
profesional

Reconocimie
nto de
logros
notables de
la entidad

Deteccin de
irregularidad
es o actos
ilcitos

Utilizacin
de
especialistas
en la
auditora
gubernamen
tal

Independenc
ia

Cuidado y
esmero
profesional

Responsabili
dades y
atributos del
auditor
gubernament
al

Eficiencia en
el manejo y
utilizacin
de la
auditora
gubernamen
tal

Objetividad

Cuidado y
esmero
profesional

Confidenciali
dad

NORMAS
PERSONALES

NORMAS PARA
LA
PLANIFICACION
DE LA
AUDITORIA

NORMAS PARA
LA EJECUCION
DE LA
AUDITORIA

NORMAS DE
AUDITORIA
PARA EL
SECTOR
GUBERNAME
NTAL

NORMAS PARA
LA
COMUNICACIN
DE
RESULTADOS

NORMAS PARA
EL
ASEGURAMIENT
O DE LA
CALIDAD

NORMAS PERSONALES
>

Capacidad tcnica y profesional

Independencia

>

Cuidado y esmero profesional

>

Confidencialidad y objetividad

NORMAS PARA LA PLANIFICACIN DE LA

AUDITORA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL

NORMAS PARA LA EJECUCIN DE LA

AUDITORIA DEL SECTOR GUBERNAMENTAL
Estudio y evaluacin del control.

Plan anual de auditoria gubernamental

Evaluacin del cumplimiento de disposiciones

legales y reglamentarias.

Planificacin especfica de la auditoria,

se divide en:

Actualizacin del archivo permanente.

Familiarizacin con el ente a auditar.

Supervisin del trabajo de auditoria.

Evaluacin preliminar del control interno.

Obtencin de evidencia comprobatoria.

Elaboracin
planificacin.

Elaboracin de papeles de trabajo.

del

memorando

de

Propiedad y archivo de los papeles de trabajo.

Elaboracin de los programas de

auditoria.

Corroboracin
de
recomendaciones.

posibles

hallazgos

Comunicacin acciones legales y administrativas

ante la identificacin de hallazgos.
Solicitud de carta de representacin.

NORMAS PARA LA
COMUNICACIN DE
RESULTADOS
Las normas para la comunicacin
de resultados se dividen en:
Forma Escrita.
Contenido.
Discusin.
Oportunidad en la entrega del
informe.
Aprobacin.
Presentacin y seguimiento del
cumplimiento de las
recomendaciones.

NORMAS PARA EL
ASEGURAMIENTO DE LA
CALIDAD
Las normas para el aseguramiento
de la calidad se dividen en:

Polticas de Calidad.
Mejoramiento Continuo.
Conciencia de Calidad.
Apoyo Externo a la Calidad.

PLANEACIN
(Planificacin Especfica)

Familiarizacin
con el ente a
auditar (visita
preliminar)

Evaluacin
Preliminar CI

ARCHIVO
PERMANENTE

CUESTIONARIO
S DE CI

ARCHIVO
CORRIENTE

FLUJOGRAMAS
DE CI

INFORMACION
Y
DOCUMENTACI
ON CLAVE

NARRACION DE
PROCEDIMIENT
OS

Memorando de
Planificacion

ESTRUCTURA Y
CONTENIDO

Programas de
auditora

ESTRUCTURA Y
CONTENIDO

PAPELES DE TRABAJO PLA

NEACION Y EJECUCION PA
RTE 1.xlsx

AUDITORA INTERINA

RESPONSABLES
PAPELES DE TRABAJO PLANEACION Y EJECUCION PARTE 1.x
lsx

EJECUCION DE LA
AUDITORIA
GUBERNAMENTAL

PROCEDIMIENTO

ESTUDIO Y EVALUACIN DEL

CONTROL INTERNO
EVALUACIN DEL CUMPLIMIENTO DE
DISPOSICIONES, NORMAS, LEYES Y
REGLAMENTOS APLICABLES
ACTUALIZACIN DEL ARCHIVO
PERMANENTE
SUPERVISIN DEL TRABAJO DE
AUDITORA
OBTENCIN DE EVIDENCIA

PAPELES DE TRABAJO EJECUCION PARTE 2.docx

ELABORACION DE PAPELES DE
TRABAJO
PROPIEDAD Y ARCHIVO DE PAPELES
DE TRABAJO

AUDITORA FINAL

ACCIONES LEGALES Y
ADMINISTRATIVAS ANTE LA
IDENTIFICACION DE HALLAZGOS
OBTENCION DE LA CARTA DE
REPRESENTACIN

COMUNICACIN DE LOS
RESULTADOS

FORMA
ESCRITA

CONTENIDO
(Informe de
auditora)

DISCUSIN

OPORTUNIDA
D EN LA
ENTREGA DEL
INFORME

APROBACIN
Y
PRESENTACI
N

PAPELES DE TRABAJO COMUNICACION DE LOS RESULTADO

S.docx

SEGUIMIENT
O DE LAS
RECOMENDA
CIONES

.
GRACIAS
POR SU
ATENCION